Место бюджетирования в системе управления финансами

Общество считается созданным  как юридическое лицо с момента  его государственной регистрации  в установленном федеральным  законодательством порядке. Общество создано без ограничения срока его деятельности. Общество является правопреемником открытого акционерного Общества “Волжанка” (г. Ставрополь) в соответствии с разделительным балансом. Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации с соблюдением требований законодательства РФ. Общество может иметь дочерние и зависимые общества с правами юридического лица на территории РФ, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства по месту нахождения дочернего или зависимого общества, если иное не предусмотрено международным договором  РФ. Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие трудового коллектива.  Основу планов составляют договоры, заключенные с потребителями товаров, работ и услуг Общества и с поставщиками материально-технических и иных ресурсов, а также решения Совета директоров. Основными целями деятельности Общества являются, получение прибыли и удовлетворение общественных потребностей, насыщение товарного рынка и рынка услуг. Основным видом деятельности является производство и реализация швейных изделий, в том числе через собственную торговую сеть, коммерческая, посредническая, предпринимательская деятельность, выполнение работ и оказание услуг, фирменная торговля, маркетинговая деятельность с открытием фирменных магазинов и использованием арендуемых помещений, торгово-закупочная деятельность.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости размещенных  акций Общества и составляет 1271551 рубль. Уставный капитал Общества разделен на 1271551 акцию номинальной стоимостью 1 рубль каждая, которые учитываются в виде записей на лицевых счетах акционеров. Все акции общества обыкновенные именные.

В обществе создается резервный  фонд  в размере 15 % от его уставного капитала.

Резервный фонд Общества формируется  путем обязательных ежегодных отчислений в размере 5%  от чистой прибыли  Общества до достижения размера, установленного настоящим Уставом. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.

Руководство текущей деятельностью  Общества осуществляется исполнительным органом Общества - Генеральным директором.

 Генеральный директор подотчетен  Совету директоров Общества и  общему собранию акционеров.

           Швейная  промышленность в целом испытывает  на себе сложности социально-экономического  положения страны, характеризующегося  несовершенством налогового законодательства, отсутствием инвестиций в производство, резким спадом отечественного текстильного производства. Однако, продажа верхней одежды в 2011 году увеличилась по сравнению с 2010 годом на 3,6%, что составляет 10% отставания от уровня докризисного 2008 года. Рост цен на сырье в совокупности с резким ростом затрат на топливно-энергетические ресурсы и введением повышенного размера страховых отчислений привел к падению рентабельности в текстильном и швейном производстве до уровня 5-7%. В результате доля убыточных предприятий в отрасли в первом полугодии 2011 года составила 34,1% против 28,1% в аналогичном периоде 2010 года. На фоне этого фабрика не только выстояла, но и сработала в 2011году с прибылью.

         В качестве  основных факторов, влияющих как  на состоянии отрасли в целом,  так и на деятельность общества, можно указать:

- ухудшение ситуации на внутреннем  сырьевом рынке;

- засилье контрофактной продукции;

- наводнение внутренних рынков  дешевыми и некачественными товарами  из Китая и Турции.

          В качестве  мер, способствующих снижению  рисков в случае появления данных негативных факторов, органы управления ОАО «Швейная фабрика № 5» предполагают использовать следующие возможности:

- заключение долгосрочных контрактов  на поставку качественного сырья  и материалов;

- повышение качества выпускаемой  продукции;

- поиск новых рынков сбыта.

В соответствии с решением Совета директоров общества, приоритетными  направлениями деятельности общества являются следующие направления, связанные  с основными видами деятельности:

- сдача внаем собственного нежилого  недвижимого имущества;

- производство и реализация  швейных изделий.     

Совет директоров оценивает итоги  развития общества по приоритетным направлениям его деятельности в 2011 году как в  целом успешные. В течение этого  периода своей деятельности ОАО "Швейная фабрика № 5" сумело обеспечить функционирование компании с прибылью в размере 5836 тыс. рублей.

Подводя итог работе Совета директоров ОАО «Швейная фабрика № 5» в 2011 году, можно отметить, что за 2011 год  проведено 9 заседаний Совета директоров, а наиболее важными решениями, существенно повлиявшими на деятельность общества в отчетном году, являются следующие:

1. Решения, связанные с подготовкой  и проведением общего годового  собрания акционеров;

2. Решения, связанные с деятельностью  исполнительных и контрольных  органов управления Обществом (в том числе регулярное заслушивание отчетов исполнительных органов Общества о результатах деятельности Общества).

3. Решения, определяющие финансово-экономическую  политику Общества.

4. Решения, связанные с деятельностью  кадровой службы Общества.

5. Решения по сбыту швейных  изделий.

Федеральным законом «Об акционерных  обществах» Совету директоров отводится  наиболее важная роль в обеспечении  прав акционеров, в формировании и  реализации стратегии развития Общества, а также в обеспечении его успешной финансово - хозяйственной деятельности.

Вся деятельность Совета директоров в отчетном году остается прозрачной для акционеров, поскольку все  протоколы заседаний Совета директоров доступны любому акционеру общества по его запросу.

Деятельность Совета директоров была организована в соответствии с утвержденным планом работы, исполнение решений регулярно контролировалось. Неисполненных решений за отчетный период нет.

Давая оценку работы членам Совета директоров Общества, хотелось бы отметить, что  все они при осуществлении своих прав и исполнении обязанностей действовали в интересах Общества, добросовестно и разумно, принимали активное участие во всех его заседаниях, которые проходили при 100% явке.

В последующие годы Совет директоров будет уделять первостепенное внимание вопросам улучшения качества корпоративного управления, повышения прибыльности Общества.

Динамику основных производственных и финансовых показателей общества можно охарактеризовать следующим  образом:

Таблица 2

Показатели финансово-экономической деятельности:	2010 год     тыс. руб.	2011год    тыс. руб.	% изменения
Выручка от реализации:	29775	29549	99,2
в том числе:
- швейное производство:	19058	19240	100,9
- оказано услуг по  аренде:	10376	9713	93,6
- прочая:	340	595	175
Балансовая прибыль:	2880	6271	217,7
Чистая прибыль:	2568	5836	227,3
Дебиторская задолженность	7394	10086	136,4
Кредиторская задолженность:	7386	11883	160,9
Чистые активы	12740	18576	145,8
Уставный капитал	1272	1272
Соотношение чистых активов и уставного капитала	10,0	14,6

 

Показатели финансово-экономической  деятельности характеризуют прибыльность общества.

Платежеспособность улучшается, о  чем можно судить по положительной  динамике показателей.

Показатели рассчитаны по данным  отчетности по стандартам МСФО. Бухгалтерская отчетность общества за 2011 год заверена аудитором ООО "Аудиторская фирма "Алгес-Аудит".

Бухгалтерская отчетность общества со всеми необходимыми пояснениями  приведена в Приложении к годовому отчету.

Таблица 3. Состояние чистых активов Общества

Показатели (в тыс. руб.)		2009 год		2010 год		2011 год
Стоимость чистых активов	9211		12740		18576
Размер уставного капитала	1272		1272		1272

 

                       Таблица 4. Информация об объёме каждого из энергоресурсов, использованных в отчетном году.

Вид энергетического  ресурса	Объём потребления в натуральном выражении	Единица измерения	Объём потребления, тыс. руб.
Электрическая энергия	463306	квт.час	2117
Бензин автомобильный	9,0	тыс. литров	225
Газ естественный (природный)	380	тыс. м3	1732

 

 

2.2. Анализ системы бюджетирования в ОАО «Швейная фабрика № 5»

Швейное предприятия ОАО «Швейная фабрика № 5» занимается пошивом женских юбок и костюмов. Учетной политикой предприятия для оценки И анализа потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО. Руководству предприятия необходимо разработать генеральный бюджет на 2012 г.

Предприятие осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям (табл. 2.1):

Таблица 2.1 - Основные виды деятельности предприятия

№ п\п	Виды деятельности	Направления
1.	Производство	Производство товаров  текстиля (женская одежда).
2.	Торгово-закупочная деятельность	- осуществление оптово-розничной  торговли производимыми товарами; - осуществление закупочной деятельности  материалов на внутреннем и  внешнем рынках; - организация сети специализированных предприятий и фирменных магазинов оптовой и розничной торговли товарами.
3.	Учебная деятельность	Обучение нового персонала  технологии производства товаров.
4.	Внешне экономическая  деятельность	Ведение внешнеэкономической деятельности в различных формах в соответствии с уставом в порядке, установленном законодательством.

 

На предприятии генеральному директору непосредственно подчиняются отдел кадров, в котором задействовано 7 человек, менеджер по торговле и главный бухгалтер. Отдел кадров занимается учетом личного состава работающих в организации. Транспортный отдел, в котором работают 9 человек, осуществляет перевоз товаров.

Группа закупки товаров проводит работы по изучению спроса и предложения  на товар, анализ цен, заключает договора с поставщиками. В ней заняты 8 человек. Группа сбыта проводит рекламную деятельность. Число рабочих в этой группе составляет 9 человек. Оптовые склады, с рабочими в количестве 11 человек, осуществляют хранение товара. А бухгалтерия ведет бухгалтерский учет на предприятии. В бухгалтерии работает 5 человек. А также отдел по производству товаров, в котором работает 140 человек и который непосредственно изготавливает продукцию.

Решение поставленной задачи предполагало использование следующей информации. Руководство предприятия определило его план развития на 2012 г. следующим образом (ПРИЛОЖЕНИЕ 1).

Таблица 2.2 - План развития ОАО «Швейная фабрика № 5»

Прогноз реализации
Показатели	Вид продукции
	Юбки		Костюмы
Планируемые продажи, ед.	5000		1000
Цена реализации 1 ед., руб.	600		800
Планируемый уровень  запасов готовой продукции на конец периода
Планируемые запасы на конец  периода, ед.	1100		50
Планируемая величина прямых затрат
Показатели				Сумма
Стоимость материалов, руб. /м: Фланель Шелк Заработная плата производственных рабочих, руб. /ч				7 10 20
Планируемая величина запасов  материалов на конец периода
Материалы		Количество, м
Фланель		8000
Шелк		2000

 

Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции

Параметры	Вид продукции
	Юбки	Костюмы
Фланель, м	6	6
Шелк, м	3	4
Труд производственных рабочих, м	4	6

 

Разработка бюджета продаж: высшее руководство предприятия «Ком Текс»  планирует бюджет продаж на основе денежных потоков, потребностей в ресурсах, выраженных в натуральных единицах измерения.

 

Бюджет продаж

Продукция	Количество, шт.	Цена за единицу, руб.	Итого, руб.
Юбки	5000	600	3 000 000
Костюмы	1000	800	800 000
Всего	-	-	3 800 000

 

Для того, чтобы иметь возможность  продать планируемое количество швейных изделий, ООО «Швейная фабрика № 5» должно их изготовить.

Разработка бюджета производства определяет, сколько единиц продукции  необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания  запасов готовой продукции на уровне, запланированным руководством. Он рассчитывается по формуле: