Бюджетный бухгалтерский учет налогообложения учреждений

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального образования

Ульяновский государственный  технический университет

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ работа №8

 

по курсу «Бюджетный учет и отчетность»

 

на тему: «Бюджетный бухгалтерский учет налогообложения учреждений»

 

Вариант 2

 

 

                                                                                             Выполнила

                                                                                             Студентка ЗВФ гр. БАз-51

                                                                                             Филянина Я.А.

                                                                                             Научный руководитель

                                                                             Лопастейская Л. Г.

 

 

 

 

 

Ульяновск

2012

Цель работы: изучение расчетов с бюджетами различных уровней по налогам и сборам в бюджетной организации.

Предмет изучения: учет расчетов бюджетом по налогам и сборам.

1) Контрольные  вопросы

1. Как  можно классифицировать налоги?

Налоговый кодекс РФ предусматривает  одну классификацию налогов и  сборов: все налоги и сборы, взимаемые в Российской Федерации, делятся на федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 Налогового кодекса РФ). Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ. Региональными – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях субъектов РФ. Местными – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Налоги подразделяются на налоги, уплачиваемые физическими лицами; налоги, уплачиваемые организациями; смешанные налоги, уплачиваемые как физическими лицами, так и организациями.

По объекту обложения  выделяют: 1) налоги на имущество; 2) налоги на доходы (прибыль); 3) налоги на определенные виды деятельности.

Классификация налогов  на прямые и косвенные. Критерием  классификации выступает субъект, несущий налоговое бремя. Для прямых налогов таким лицом выступает непосредственно налогоплательщик, для косвенных – конечный потребитель (покупатель) товаров, работ или услуг. Налогоплательщик включает сумму косвенного налога в цену товара, перекладывая реальное бремя его уплаты на покупателя. В случае дальнейшей перепродажи этот покупатель, в свою очередь, становится налогоплательщиком.

Прямые налоги, в свою очередь, принято классифицировать на личные и реальные. Размер личных налогов определяется полученными доходами, реальные налоги исчисляются в зависимости не от действительных, а от предполагаемых доходов налогоплательщика.

По масштабам применения косвенные налоги с определенной долей условности можно разделить  на универсальные и специальные. Универсальным является налог на добавленную стоимость, которым  облагается реализация практически  любого товара (работы, услуги). Обложению специальными налогами (например, акцизами) подлежит лишь узкий, ограниченный перечень товаров.

По порядку исчисления налоги подразделяются на окладные и  неокладные. Окладные налоги исчисляются налоговыми органами. К ним относится ряд налогов, уплачиваемых физическими лицами (транспортный налог, земельный налог). Налоги, исчисляемые частными лицами, относятся к неокладным.

Налоги можно классифицировать на целевые и общие (нецелевые). Налоги не могут увязываться с определенными  расходами бюджета, они обеспечивают общую совокупность всех расходов государства.

В определенных случаях  налог может носить целевую направленность, обусловленную интересами определенных групп населения либо отраслей хозяйства или ведомств. Целевым является единый социальный налог, который по установленным нормативам зачисляется в государственные внебюджетные фонды.

Налоги классифицируют на ординарные и чрезвычайные. Чрезвычайные налоги вводятся в условиях каких-либо особых обстоятельств, к которым  могут относиться стихийные бедствия, войны, блокады, техногенные аварии и катастрофы.

2. Дайте  определение терминов «доходы»  и «расходы» бюджета.

Доходы бюджета - это  денежные средства, поступающие в  безвозмездном и безвозвратном  порядке в соответствии с законодательством  РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления. Доходы делятся на группы, подгруппы, статьи и подстатьи (четыре уровня). Они подразделяются на четыре группы: налоговые, неналоговые, безвозмездные поступления и доходы целевых бюджетных фондов.

Расходы бюджета - это  денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государственного и местного самоуправления.

3. Назовите  ставки налога на добавленную  стоимость.

1) 0 %  при реализации  определенных товаров (работ, услуг)

Например, услуг по международной перевозке товаров; работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ; услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров; товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.

2) 10 %  при реализации  определенных товаров (работ, услуг)

Продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, яйца и яйцепродуктов, масла растительного, маргарина, соли, зерна, крупы, муки, макаронных изделий др.

Товаров для детей: швейных изделий, кроватей детских, матрацев детских, колясок, тетрадей школьных, игрушек и др.

Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: лекарственных средств, включая субстанции, в т.ч. внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения.

3) 18 % в случаях, не  указанных в пунктах 1 и 2.

4) 10/110, 18/118 - процентное отношение  налоговой ставки, к налоговой  базе, принятой за 100 и увеличенной  на соответствующий размер налоговой  ставки в случаях, когда сумма  налога должна определяться расчетным  методом. 

5) 10% и 18% при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

4. Как  рассчитать налог на имущество?

Согласно ст. 373 НК РФ налогоплательщиками  налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога исчисляется  отдельно в отношении:

- Имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);

- Имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

- Каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации;

- Имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа  исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть  для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

5. В  чем разница между валовой  прибылью и чистой прибылью  учреждения?

Валовая прибыль - разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции или услуги.

Чистый доход от продаж вычисляется следующим образом:

Чистый доход от продаж = Суммарный доход от продаж −  Стоимость возвращенных товаров и предоставленных скидок.

Валовая прибыль вычисляется:

Валовая прибыль = Чистый доход от продаж − Себестоимость  реализованной продукции или  услуги.

Валовую прибыль не следует путать с Чистой прибылью:

Чистая прибыль = Валовая  прибыль − Сумма операционных затрат − Сумма налогов, пеней  и штрафов, процентов по кредитам

 

2) Задачи

1. В  декабре работнику бюджетного  учреждения начислена заработная  плата в сумме 12000 руб. Совокупный доход с начала года составляет 80000 руб. Работник имеет одного ребенка школьного возраста. Рассчитать налогооблагаемую базу по НДФЛ, сумму налога и сумму к выдаче.

Решение:

1. Рассчитаем налогооблагаемую  базу по НДФЛ:

Так как работник имеет  одного ребенка школьного возраста, то ему предоставляется льгота по НДФЛ – вычет в размере 1400 рублей (согласно ст. 218 НК РФ с 1 января 2012 года на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет предоставляется вычет в размере 1400 рублей). Заработная плата за декабрь составляет 12000 рублей.

12000 – 1400 = 10600 рублей

Налогооблагаемая база по НДФЛ составляет 10600 рублей.

2. Рассчитаем сумму  НДФЛ:

Доход, получаемый данным работником, облагается по ставке 13%.

10600 * 13% = 1378 рублей

Сумма НДФЛ составляет 1378 рублей.

3. Рассчитаем сумму  заработной платы к выдаче:

12000 – 1378 = 10622 рубля

Таким образом, заработная плата работника за декабрь составляет 10622 рубля.

 

2. Составьте  корреспонденцию счетов и заполните  таблицу:

Содержание  операции	Дебет счета	Кредит счета
Уплачены начисленные  суммы налогов и платежей в  бюджет	030305830	020111610
Зачисление налогов, сборов и иных платежей от одного органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджетов	020211510	030800730
Начисление налога на добавленную стоимость по проданным продукции, товарам, работам и услугам	030211830	030301730
Возврат излишне уплаченных налоговых платежей	030305830	020511660
Погашена задолженность  перед бюджетом по НДФЛ	030301830	020111610

 

3) Тесты

1. Расчеты по платежам в бюджеты относятся к разделу баланса:

А) финансовые активы;

Б) нефинансовые активы;

В) обязательства.

2. Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как:

А) стоимость добытых полезных ископаемых;

Б) количество добытых  полезных ископаемых.

5. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют ли налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода?

А) представляют;

Б) не представляют.

6. Исходя из положений главы 28 Налогового кодекса РФ, законодательные органы субъектов РФ устанавливают по транспортному налогу:

А) форму отчетности;

Б) сроки представления;

В) налоговый период.

7. Отчетность по земельному налогу представляется налогоплательщиками: