Бюджетное планирование доходов в странах с рыночной и переходной экономикой

    МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

    БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

    Экономический факультет

    Кафедра банковской и финансовой экономики 
 
 
 
 
 

    Реферат 

на тему: Бюджетное планирование доходов в странах с рыночной и переходной экономикой. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Выполнил:

    Студент 3 курса

    Дневного  отделения 

    «Финансы  и кредит»

    Бурвис Э. Э. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

МИНСК, 2011

1. Экономическое содержание бюджетного планирования

      Бюджетное планирование является составной частью финансового планирования и одним из важнейших инструментов государственного регулирования экономики.

      Экономическая сущность бюджетного планирования состоит  в централизованном распределении  и перераспределении ВВП и  национального дохода между звеньями финансовой системы на основе общегосударственной  программы социально-экономического развития страны. Основой бюджетного планирования является бюджетное прогнозирование, под которым понимается процесс  составления прогнозов (предположений) о возможных состояниях бюджета  в будущем. Бюджетное планирование базируется на бюджетном прогнозировании  и показателях социально-экономического развития страны и ее территорий. 

2. Бюджетное планирование доходов в Республике Беларусь

      Доходы бюджета представляют собой экономические отношения, которые возникают в процессе формирования централизованного фонда денежных средств государства.

      Состав и структура доходов бюджета в значительной степени определяется финансовой политикой государства. 

      В условиях перехода Республики Беларусь к рыночной экономике создание прочной доходной базы становится важным условием для осуществления преобразований.

      Планирование доходов бюджета осуществляется в несколько этапов.  
 На первом этапе анализируются показатели предварительного исполнения доходной части бюджета (республиканского и местных) за текущий год. Проводится диагностика методов мобилизации государственных доходов.

      Такой анализ является основой для определения возможностей и путей увеличения поступлений в бюджет при существующей системе взимания налогов и неналоговых платежей. 
 На этом этапе необходимо дать оценку эффективности налоговой системы в целом, что позволит обосновать направления и мероприятия по её реформированию.

      Следует отметить, что действующими Правилами составления и исполнения республиканского и местных бюджетов предусмотрена систематизация для учёта в проекте бюджета на планируемый год принятых законодательных и нормативных актов об изменении налогового законодательства. Министерство финансов Республики Беларусь разрабатывает основные направления бюджетно-налоговой политики на соответствующий год. Однако в большинстве случаев они носят декларативный характер. 
В этом случае важно оценить, как предлагаемые меры будут влиять на макроэкономические показатели и увеличение доходов. Это можно осуществить на основе составления многовариантных аналитических расчётов, которые могли бы стать основой для многовариантного составления бюджета с целью выбора наилучшего решения, оптимизации структуры доходов, методов их мобилизации.  
На данном этапе развития в Республике Беларусь разработка многовариантных бюджетов не осуществляется. Вместе с тем сопоставление альтернативных вариантов позволило бы достигнуть рациональной структуры доходов, решить задачу их максимизации в условиях действующего налогового законодательства и предполагаемых его изменений. Такая организация бюджетного планирования потребует развития автоматизированной системы бюджетных расчётов, применения экономико-математических методов

     Таким образом, анализ текущего исполнения бюджета, в результате которого проводится диагностика состава и структуры доходов, методов их мобилизации, даётся оценка налоговой системы и налоговой нагрузки, является необходимым этапом планирования доходов бюджета. 

      На втором этапе осуществляется планирование доходов по всем группам, определённым классификацией доходов бюджетов Республики Беларусь, исходя из прогнозных макроэкономических показателей.  
На втором этапе могут быть использованы три основных метода прогнозирования: 
-детализированное моделирование;  
-применение фактической налоговой ставки;  
-определение эластичности налогов (способности налоговых поступлений реагировать на рост валового внутреннего продукта, т.е. определение зависимости темпов роста налоговых поступлений от темпов роста ВВП).  
 Каждый метод имеет свои особенности, и по-разному применим в на-шей стране. 
 Прогнозные расчёты на основании детализированного моделирования осуществляются путём оценки базы соответствующего налога и моделирования налогового законодательства. Но для практической реализации этого метода необходимо осуществление многовариантных расчётов.  
 Прогнозирование налоговых поступлений может осуществляться с помощью метода, основанного на эластичности налогов относительно их базы. Но такой подход предполагает стабильность налогового законодательства и является эффективным при неизменной системе налогообложения. Таким образом, в условиях переходной экономики, частого изменения налогового законодательства применение такого метода неэффективно.  
 Поэтому, чаще всего, при планировании доходов бюджета используется метод, основанный на применении средней ставки налога (среднего процента изъятия) к налогооблагаемой базе.  
 В основу плановых расчётов принимаются прогнозы социально-экономического развития Республики Беларусь на соответствующий год, изменения в налоговом и таможенном законодательстве, а также ожидаемое поступление соответствующих доходов за текущий год.  
Рассмотрим планирование доходов бюджета на 2005 год.  
 Отличительной особенностью бюджета Республики Беларусь на 2005 год являются весьма сжатые сроки его подготовки. Как известно, бюджет был подготовлен приблизительно на два месяца раньше, чем в прошлые годы.  
К особенностям бюджетного планирования текущего года можно отнести:  
- во-первых, включение в состав консолидированного бюджета инновационных фондов, образуемых уполномоченными органами государственного управления, Национальной академией наук Беларуси, областными и Минским городским исполнительными комитетами;  
- во-вторых, включение в состав республиканского бюджета средств фондов предупредительных (превентивных) мероприятий, формируемых за счёт отчислений от страховых взносов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, а также республиканского фонда «Энергосбережение».  
 Наряду с этим в бюджете на 2005 год предусмотрено снижение налоговой нагрузки за счёт снижения ставок:  
- сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда – с 0,75 до 0,5 процента от выручки, полученной от реализации товаров, продукции, работ, услуг;  
- чрезвычайного налога – с 4 до 3 процентов от фонда заработной платы. 
 Доходы консолидированного бюджета Республики Беларусь на 2005 год запланированы в объёме 26 трлн. руб., расходы – 26,9 трлн. руб., дефицит бюджета – 0,9 трлн. руб. По отношению к уточнённому плану 2004 года рост доходов предусматривается 131,9%.  
 В объёме доходов консолидированного бюджета 70,2% составляют доходы республиканского бюджета и 29,8% – доходы местных бюджетов. Объём бюджетов областей и г. Минска на 2005 год по доходам и расходам определён в сумме 9610,2 млрд. руб. Рост к плановому уровню 2004 года составляет почти 20%. Сохраняется их социальная направленность. Кроме того, местным Советам депутатов различного уровня предоставлено право введения на территории соответствующих административно-территориальных единиц местных налогов и сборов, перечень которых является исчерпывающим. 
 Основными источниками формирования текущих налоговых доходов консолидированного бюджета являются внутренние налоги на товары и услуги, в том числе НДС и акцизы; прямые налоги на доходы и прибыль, в том числе налоги на доходы и прибыль, подоходный налог; доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций.  
Предусмотренные доходы республиканского бюджета составляют 18,3 трлн. руб., расходы – 19,2 трлн. руб., предельный размер дефицита бюджета – 0,9 трлн. руб. (1,5% к ВВП). Наиболее значительные темпы роста доходов республиканского бюджета на 2005 г. предусмотрены за счёт роста государственных целевых бюджетных фондов (178,1%), вызванного включением в их состав инновационных фондов. Выше среднего значения запланирован рост текущих неналоговых доходов – 159,8%. 
 Что касается доходной части республиканского бюджета, то по сравнению с 2004 г. она претерпела некоторые изменения. Так, если удельный вес текущих налоговых поступлений в доходах республиканского бюджета в 2004 г. составляет 43,4%, то в 2005 г. – 39,2%, целевых бюджетных фондов, соответственно, 13,5% и 18,4 %, Фонда социальной защиты населения – 38,6% и 37,0%. В 2005 г. предполагается уменьшение удельного веса внутренних налогов на товары и услуги на 2,1 пункта (с 24,7 до 22,6%), прямых налогов на доходы и прибыль – на 1 пункт (с 8 до 7%), чрезвычайного налога – на 0,7 пункта (с 2,7 до 2%) и доходов от внешней торговли и внешнеэкономических операций – на 0,4 пункта (с 8,1 до 7,7%). Уменьшение удельного веса названных поступлений обусловлено как более низкими темпами роста одних доходов по сравнению с темпами роста общей величины доходов бюджета, так и вообще падением объёмов других доходов.  
 Таким образом, подводя итог вышесказанному, можно сделать следующие выводы:  
- во-первых, планируется увеличить финансирование социально-культурной сферы, социальной политики и поддержки населения, что даст возможность обеспечить выполнение поставленных задач социального характера, в том числе – повышение заработной платы, пенсий, пособий, стипендий;  
- во-вторых, снижение уровня налоговой нагрузки на экономику предусмотрено в соответствии с параметрами установленными  Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001-2005 годы, и будет осуществляться одновременно с сокращением расходов и повышением эффективности использования государственных ресурсов;  
- в-третьих, реализуется политика дальнейшей консолидации государственных ресурсов в бюджете и сокращения числа целевых бюджетных фондов в целях совершенствования учёта и результативности использования государственных средств.  

3. Бюджетное планирование в Российской Федерации

В условиях перевода экономики России на рыночные основы хозяйствования существенно  изменились содержание, методология  и методика бюджетного планирования. Количественные ориентиры, используемые в бюджетном планировании, из директивных стали индикативными (рекомендательными); появилась возможность вместо валовых затратных показателей применять иные измерители, нацеленные на конечные качественные и количественные результаты; возникла необходимость использования разных вариантов прогнозных расчетов; большое значение стало придаваться выбору оптимальных решений. Вместе с тем бюджетное планирование сохранило свое значение как базы для составления основного финансового плана деятельности органов власти разных уровней. Ежегодно бюджетные показатели утверждаются, как и ранее, на федеральный и регион, уровнях в форме законов, на местном - в форме решений представительных органов местного самоуправления. К числу наиболее распространенных методов бюджетного планирования относят методы: экономического анализа; экстраполяции; математического моделирования; индексный, балансовый и др. Бюджетное планирование осуществляется в несколько этапов: составление проектов бюджетов финансовыми органами разных уровней; рассмотрение проектов бюджетов в исполнительных органах власти; рассмотрение проектов бюджетов и утверждение бюджетов в законодательных (представительных) органах государственной власти разных уровней и в органах местного самоуправления; поквартальное распределение финансовыми органами федеральных, региональных и муниципальных уровней доходов и расходов, а также составление сводных бюджетных росписей. Составление проектов бюджетов финансовыми органами - важнейший этап, от которого зависят характер, качество и своевременность бюджетного планирования. Он состоит из двух стадий: подготовительной (проводятся организационно-методические мероприятия, определяется ожидаемое исполнение бюджета за текущий год, разрабатываются нормы и нормативы и т.д.) и конкретно-адресной (планируются виды и суммы доходных поступлений, устанавливаются конкретные направления расходования бюджета средств по отраслям, ведомствам и целевому назначению). Вся дальнейшая организация и методическая работа по составлению проектов бюджетов разных уровней также проводится соответственный финансовыми органами. Внутри финансовых органов всех уровней организационно-методическую работу по бюджетного планирования, ведут соответствующие бюджетные подразделения: Департаменты бюджетной политики Министерства финансов РФ и министерств финансов республик в составе РФ, бюджетные комитеты, управления и отделы исполнительных органов субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Они направляют, координируют и организуют многогранную деятельность финансового аппарата по составлению проектов бюджетов. Правовые основы Б.п. определяются Конституцией страны, законами, нормативными актами, принимаемыми на федеральном, региональном, и муниципальном уровнях. Так, в России ими выступают: Конституция РФ, конституции республик в составе РФ, уставы субъектов Российской Федерации, Бюджетный кодекс РФ и др. Конституцией РФ установлены права органов государственной власти и управления в области разработки и утверждения бюджета, разграничены функции между федеральными органами гос. власти и органами власти субъектов РФ, четко зафиксирована правовая самостоятельность органов местного самоуправления, к-рые не входят в систему органов гос. власти. Более детальное разграничение бюджетных прав как в части норм доходов и расходов, так и в части процессуальных норм устанавливается бюджетным законодательством: введенным в действие с 1 янв. 2000 Бюджетным кодексом РФ, Федер. законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (1997), принимаемыми федеральными и региональными законами, касающимися отдельных сторон бюджетного процесса, а также годовых бюджетов, др. законодательными и нормативными актами. Эти законы определяют организационные основы бюджетного планирования, порядок расчета объема расходов бюджетов, порядок и условия формирования их доходной базы, формы и объемы межбюджетного перераспределения средств, взаимоотношения представительных органов власти с исполнительными на каждом уровне управления и т.п. Конкретизация бюджетных прав соответствия структур (Федерального центра, субъектов РФ и муниципальных образований) осуществляется путем ежегодного принятия Закона РФ о федеральном бюджете на предстоящий год, указов и распоряжений Президента РФ, постановлений Правительства РФ, решений представительных органов субъектов Федерации и органов местного самоуправления об утверждении соответственного бюджета, о внесении изменений в него, о порядке финансирования расходов бюджета, если последний не был утвержден в срок, и т.д.