Особенности налоговой системы Германии

  Со времен Л.  Эрхарда в Германии укоренились важнейшие принципы построения системы налогообложения:

  — налоги по  возможности минимальны;

  — минимальны  или, точнее, минимально  необходимы и затраты  на их взимание;

  — налоги не  могут препятствовать  конкуренции, изменять  чьи-либо шансы;

  — налоги соответствуют  структурной политике;

  — налоги нацелены  на более справедливое  распределение доходов;

  — система должна  строиться на уважении  к частной жизни  человека; в связи  с налогообложением  человек должен  по минимуму открывать  государству свою  частную жизнь;  налоговый работник  не имеет права  никому дать какие-либо  сведения о налогоплательщике;  сохранение коммерческой  тайны гарантировано;

  — налоговая система  исключает двойное  обложение;

  — величина налогов  соответствует размеру  государственных  услуг, включая  защиту человека  и все, что гражданин  может получить  от государства . 

Дополнительные  функции налогов  в Германии

  Подчас установление  новых налогов  в Германии преследует  чисто регулирующие  цели. Классическим  примером может  служить введенный  еще в начале  века и сохранившийся  до сих пор налог  на уксусную кислоту.  Его тогда породила  необходимость создать  искусственную уксусную  кислоту и прекратить  расходовать на  эти цели вино. Денежные поступления  от данного налога  едва-едва покрывали  расходы на его  взимание, но техническая  задача была решена  и экономическая  цель достигнута. Налог сохраняется  нынче как историческая  реликвия, принося  бюджету Германии  несколько миллионов  марок.

  А вот более  современный пример: решение с помощью  роста налога уже  не экономической,  а социальной задачи. После резкого  увеличения акциза  на табак некурящих стало значительно больше, чем в ходе длительной пропагандистской кампании о вреде курения. Через налоги решаются и проблемы экологии. В свое время промышленность страны сопротивлялась оснащению автомобилей катализаторами. Тогда был резко снижен налог на автомобили, оснащенные ими, понижен акцизный сбор на те виды бензина, которые используются в машинах с катализаторами. Так “компенсировались” дополнительные расходы на внедрение катализаторов .

Налоги  германии. Взгляд в  историю.

  При образовании  в 1871 году Германской  империи установление  всех основных  прямых налогов  являлось прерогативой  входящих в нее  государств (нынешних  земель). Империи  же было передано  право устанавливать лишь таможенные пошлины и общеимперские налоги на предметы потребления: табак, пиво, водку, сахар, соль.

  Закрепление права  сбора таможенных  пошлин и акцизов  положило начало  созданию общего  экономического пространства. Но для финансирования  общих расходов  этого, естественно,  не хватало. Источником  средств явились  доходы от почтового  и телеграфного  ведомств и мартикулярные взносы отдельных земель, имевшие характер подушного налога. Для покрытия чрезвычайных потребностей предусматривалась возможность прибегнуть к займам.

Цели  налоговой политики.

  Их достаточно  четко определил  в свое время  канцлер Германии  Отто Бисмарк при обсуждении вопроса о введении таможенных пошлин на сельскохозяйственные продукты. В своей речи в рейхстаге 2 мая 1879 г. он высказался так: “Я бросаю упрек нынешнему состоянию в том, что оно чересчур много требует от прямых налогов и слишком мало — от косвенных, и я добиваюсь того, чтобы отменить прямые налоги, а поступления от них заменить косвенными налогами… Бремя прямых налогов в Пруссии с помощью различных надбавок для провинции, округа, общины достигло, по моему мнению, такого уровня, который не может более быть терпим”. Регулярные мартикулярные взносы отдельных государств ставили империю в серьезную зависимость от них. Именно это и определило пути развития налоговой системы Германии. В девяностые годы прошлого века были введены гербовые сборы на ценные бумаги, векселя, игральные карты, в 1906 г.— налог с наследства, в 1913 — налог на имущество и одновременно налог на прирост имущества. С 1916 г. Германия уже активно использовала возможности прямого налогообложения; развивалось и косвенное обложение, ибо пошлин и акцизов не хватало на покрытие расходов, связанных с военным поражением и выплатой контрибуции. В июле 1918 г. Германия ввела налог с оборота по ставке 0,5 процента, который просуществовал до перехода к налогообложению добавленной, или вновь созданной стоимости, что произошло только в шестидесятые годы .

Особо — о налогах  с граждан в  Германии

  Подоходный налог  в Германии прогрессивен, его минимальная  ставка — 19 процентов,  максимальная —  53. Необлагаемый минимум  — 1536 марок в  месяц для одиноких  граждан и 3072 марки  для семейных пар.  Далее идут льготы  на детей, возрастные  льготы, льготы по  чрезвычайным обстоятельствам  (болезнь, несчастный  случай). Например, для  лиц в возрасте 64 лет и старше  необлагаемый минимум  увеличивается до 3700 марок; у лиц,  имеющих земельный  участок, не облагается  подоходным налогом  4750 марок. Максимальная  ставка налога  применяется к  гражданам, чей  доход превышает  120 тыс. марок, или  240 тыс. марок для  семейной пары.

  Объектом обложения  подоходным налогом  являются все доходы  человека, а именно: от наемного труда,  самостоятельной  работы (свободные  профессии), промысловой  или сельскохозяйственной  деятельности, от  капитала, сдачи имущества  в аренду и в  наем, все прочие  поступления. Для  определения облагаемого  дохода из поступлений  вычитаются затраты.  При этом учитываются  и особые расходы,  как, например, алименты  после развода  супругов, взносы  на медицинское  страхование и  страхование жизни,  церковный налог,  затраты на профессиональное  образование и  т. д. Ставка  налога на наследство  и дарение зависит  от степени родства  и стоимости имущества.  Не облагаемые  налогом суммы  также различны  для разных категорий:  для супругов она  составляет 250 тыс.  марок, для детей  — 90 тысяч, внуков  — 50 тысяч, братьев  и сестер —  10 тысяч марок . 
 
 

Налоговая система Германии

Говоря  о налоговой системе  Федеративной Республики Германия (ФРГ), следует  для начала отметить тот факт, что налоговые  поступления служат главным источником доходов бюджета  и составляют примерно 80% в общей структуре  доходов. Налоговые  поступления распределяются между землями, общинами и федерацией, что  обусловлено особенностями  федеративного устройства.  

На  долю федерального бюджета  приходится налог  на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на доход  от страховой деятельности, солидарный налог, вексельный налог, налоги по линии  Европейского сообщества и акцизы (кроме  налога на пиво).  

Земли получают имущественный  налог, налог на наследство, земельный налог, налог на приобретение земельного участка, налог на пиво, налог  с владельцев автотранспортных средств, налог на противопожарную  охрану, налог с  тотализатора и проведения лотерей, налог от сбора с выручки  в казино.  

На  долю общин приходится часть поступлений  от земельного налога и местных налогов, таких как промысловый  налог, местные акцизы и налог на специфические  формы использования  доходов.  

Налоговая система ФРГ достаточно сложная, трехуровневая. Основная доля налоговых  поступлений приходится на подоходный налог. Объектом налогообложения  по подоходному налогу являются доходы физических лиц, полученные ими  из разных источников. В Германии применяется  прогрессивная шкала  налогообложения  – ставка налога увеличивается в  зависимости от уровня дохода субъекта. Минимальная  ставка налога 19%, максимальная – 53%. Существует также  необлагаемая база, которая может  быть уменьшена на издержки по непредвиденным расходам (например, на сумму затрат на пребывание в больнице и т.д.).  

Наиболее  значимым налогом, взимаемым  с юридических  лиц, с точки зрения занимаемой доли в  бюджете (порядка 28%), является налог на добавленную стоимость (НДС). Объектом обложения  является оборот товаров  и услуг. Общая  ставка, применяемая  к большинству  товаров, равна 16%, но есть и пониженная ставка, применяемая  к поставкам товаров  для личного потребления  и социально значимым товарам, она равна 7%.  

Экономика Германии одна из самых  стабильных среди  всех стран Евросоюза, что не могло не наложить отпечатка  на ее налоговую систему. Налоговая нагрузка на субъекты хозяйствования в Германии, пожалуй, одна из самых высоких. Однако за уплату налогов  Германия предоставляет  своим гражданам  стабильные социальные гарантии. 
 

Налоги  в Германии

В связи с рекламой бизнес иммиграции в  Германии в нашу Компанию поступают вопросы  по системе налогообложения  в Германии, которая  очень сложна, так  как насчитывает  около 45 различных  видов налога. Разобраться  во всем этом сложно, да и не нужно, ибо, например, не всем обязательно  знать, что есть налог  на владельцев собак. Важно понимать, как  рассчитываются основные налоги в Германии, а именно подоходный налог для физических лиц, налог с корпораций и налог на добавленную  стоимость (НДС) для  юридических лиц. Не вызывает сомнений, что Германия –  страна с высокими налогами, но это  самая богатая  страна Европы, а  также самая мощная экономика среди  стран ЕС. Немецкие банки имеют безупречную  репутацию и высокий  рейтинг надежности. И за уплату этих налогов Германия предоставляет налогоплательщикам и жителям страны большие блага  и надежные социальные гарантии. Это не игра в футбол в  одни ворота, а хорошо продуманная и  отлаженная на практике система взаимодействия государства и  его резидентов. Налоги в ФРГ обеспечивают около 80 % бюджетных  доходов, поэтому  они рассматриваются  правительством как  главное средство воздействия государства  на развитие экономики. В России, хотя налоговые  ставки ниже, также  около 80 % бюджетных  доходов обеспечивают налоги, но что получают налогоплательщики  взамен от государства, мы знаем не понаслышке. И показатель этого  – растущий интерес  деловых людей  России к бизнес иммиграции в страны Европы, в частности к бизнес иммиграции в Германию. В Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли (Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям (Саксония, Шлезвиг-Голштейн). Это явилось итогом многолетнего развития налоговой системы Германии.  

  Основные принципы  налогообложения  в Германии заложил  Л. Эрхард. Кратко суть его подхода такова: налоги должны быть по возможности минимальными; при налогообложении того или иного объекта должны учитываться экономическая целесообразность взимания налога; налоги не должны препятствовать конкуренции; налоги должны соответствовать структурной политике. Система налогообложения должна строиться на уважении частной жизни налогоплательщика, соблюдении коммерческой тайны; в системе должно быть исключено двойное налогообложение; налоги должны обеспечивать справедливое распределение доходов в обществе; величина налогов должна находиться в соответствии с размером, оказываемых государством услуг.  

1. Подоходный налог  с физических лиц.  Этот налог является  основным источником  государственных  доходов. Объектом  налогообложения  по нему является  доход физических  лиц, полученный  ими из разных  источников. В отличие  от России подоходный  налог в Германии  прогрессивен. Его  минимальная ставка - 19%, максимальная - 53%. Максимальная  ставка налога  применяется к  гражданам, чей  доход превышает  120 тысяч марок.  В нынешнее время  необлагаемый налогом  минимум для подоходного  налога составляет  в год 5616 Евро  для одиноких и  11232 Евро для семейных  пар. Для доходов,  которые не превышают  для одиноких 8153 Евро  и 16307 Евро для  супругов, существует  пропорциональное  налогообложение  со ставкой 22,9%. Далее налог взимается  по прогрессивной  шкале до объёма  доходов в 120041 Евро для одиноких  и 240083 Евро для  тех, кто состоит  в браке. Доходы, которые превышают  этот уровень,  облагаются по  максимальной ставке 51%. Существуют налоговые  льготы для детей,  возрастные льготы, льготы по чрезвычайным  обстоятельствам  (болезнь, несчастный  случай). Например, у  лиц, которые достигли  возраста 64 года, необлагаемый  налогом минимум  повышается до 3700 Евро. У лиц, которые  имеют земельный  участок, подоходный  налог не взимается  с 4750 Евро.  

2. Налог с корпораций  уплачивают юридические  лица (акционерные  общества, различные  товарищества, а также  государственные  организации, в  том случае если  они занимаются  частной хозяйственной  деятельностью). Объектом  налогообложения  является прибыль,  полученная вышеуказанными  налогоплательщиками  в течение календарного  года. Базовая ставка  налога с корпораций  составляет 30%. В том  случае, если прибыль  корпораций не  распределяется, используется  ставка в 45%. Таким  образом, стимулируется  распределение прибыли  корпораций.