Анализ финансового состояния предприятия

Анализ  финансового состояния  предприятия может осуществляться графическим, табличным и коэффициентным способами. Информационной базой анализа являются финансовые данные финансовой отчетности.

Графический способ финансового  анализа позволяет оценить финансовое состояние как предприятия в целом, так и отдельных объектов финансового анализа. Он осуществляется с помощью графического отображения в относительных или абсолютных величинах показателей финансовой отчетности на балансограмме на начало и конец анализируемого периода для последующей оценки финансового состояния предприятия в прошлом и настоящем, а также прогнозирования финансового состояния в будущем. Балансограмма представляет собой диаграмму, отображающую соотношение между финансовыми показателями предприятия, расположенными в шести колонках.

Проведению  финансового анализа предприятия  графическим способом предшествуют выбор шкалы балансограммы и определение границ нанесения отобранных величин финансовых показателей на балансограмму. Для определения границ наносимых на балансограмму величин финансовых показателей рассчитываются нарастающие итоги величин показателей.

Обязательным  условием построения балансограмм является расположение показателей на начало и конец анализируемого периода в одном поле, так как только такое расположение позволяет оценить динамику финансовых показателей за анализируемый период. Табличный способ анализа и оценка финансового состояния предприятия осуществляются с помощью расчетных таблиц абсолютных значений показателей и их удельных величин, темпа прироста для оценки показателей структуры, динамики и структурной динамики.

Коэффициентный  способ финансового  анализа описывает финансовые пропорции между различными статьями бухгалтерской финансовой отчетности. Достоинством способа являются простота расчетов. Коэффициентный способ предусматривает: во-первых, расчет соответствующего показателя и, во-вторых, сравнение этого показателя с какой-либо базой, например с общепринятыми стандартными параметрами; среднеотраслевыми показателями; аналогичными показателями предшествующих лет (периодов); показателями конкурирующих предприятий; другими показателями анализируемой фирмы. Коэффициентный способ финансового анализа – это оценка отдельных, наиболее значимых характеристик финансового состояния предприятия с помощью относительных безразмерных величин показателей. Способ позволяет оценить динамику изменения финансовых показателей одного предприятия или сравнить показатели финансового состояния нескольких предприятий.

Анализ коэффициентов  финансового состояния предприятия  проводится для исследования изменений  устойчивости положения предприятия  и проведения сравнительного анализа  финансового положения нескольких предприятий. Недостатками финансовых коэффициентов является то, что они  статичны, не отражают различий в методах  бухгалтерского учета и качества составляющих показателей.

По результатам  проведения анализа финансового  состояния предприятия тремя  способами дается синтетическая  оценка объектов финансового анализа  предприятия и синтетическая  оценка финансового состояния предприятия  в целом.

Синтетическая оценка финансового  состояния предприятия – это обобщение, уточнение выводов, характеризующих объекты финансового состояния предприятия. Цель синтетической оценки – выявление наиболее существенных количественных и качественных характеристик фактических значений финансовых показателей, определяющих финансовое состояние предприятия.

При проведении синтетической оценки финансового  состояния предприятия формулируются  общие выводы о состоянии объектов финансового анализа и финансовом состоянии предприятия в целом, проблемы в области финансового  состояния предприятия и резервы  для их разрешения.

Формулирование  общих выводов, выявление проблем  и резервов осуществляется в ходе последовательного проведения вертикальной, горизонтальной и общей синтетических  оценок финансового состояния предприятия. Вертикальная синтетическая оценка позволяет оценить финансовое состояние  предприятия на основании анализа  объектов финансового анализа одним  из способов финансового анализа. Горизонтальная синтетическая оценка позволяет  сформулировать общие выводы, выявить  основные проблемы и резервы для  их решения по каждому объекту  финансового анализа. Общая синтетическая оценка – это обобщение выводов, полученных при горизонтальной и вертикальной синтетических оценках, определение резервов решения выявленных проблем и формулировка предложений по стабилизации финансового состояния предприятия.

Оценка финансового  состояния предприятия проводится на основе данных ежеквартальных балансовых отчетов, куда входят:

• бухгалтерский баланс (форма .№ 1);
• отчет о прибылях и убытках (форма №2);
• приложения к балансу предприятия;
• расшифровки дебиторской и кредиторской задолженностей на каждую рассматриваемую отчетную дату (с указанием названия предприятия должника/кредитора, суммы, срока возникновения и погашения);
• справки о ежемесячных оборотах по погашению дебиторской/ кредиторской задолженности за последние 6 мес.