Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Февраля 2012 в 19:11, контрольная работа
Дата составления последнего отчетного бухгалтерского баланса - 1 апреля текущего года.
Дата решения арбитражного суда о признании предприятия банкротом указана в таблице 1.
Дата проведения инвентаризации имущества и обязательств представлена в таблице 1.
Ставка налога на прибыль указана в таблице 1. По остальным налогам и отчислениям во внебюджетные фонды ставки соответствуют уровню на момент выполнения курсовой работы.
Таблица 8 Предельные сроки перечисления платежей предприятия
| Кредитор / задолженность | Предельный срок |
| 1. Внебюджетные фонды | День выплаты зарплаты, но не позже 15-го числа следующего месяца |
| 2. Бюджет (НДС) | 20-е число первого за отчетным кварталом месяца |
| 3. Бюджет (остальные налоги) | 4-е число второго за отчетным кварталом месяца |
| 4. Мосэнерго (э/энергия) | 3 апреля |
| 5. Мосводоканал (вода) | 15 апреля |
| 6. Мосводоканал (канализация) | 12 апреля |
| 7.
Контрагенты по прочим |
Не установлен |
Таблица 9 Штрафные санкции
| Вид задолженности | Пени, % за день просрочки платежа |
| 1. Налоги | 0,3 |
| 2. Отчисления в Пенс, фонд РФ | 0,3 |
| 3. Отчисления в Фонд ОМС | 0,3 |
| 4. Отчисления в Фонд занятости | 0,3 |
| 5. Платежи Мосэнерго | 0,5 |
| 6. Платежи Мосводоканалу | 0,5 |
| 7.
Отчисления в Фонд |
0,3 |
РЕШЕНИЕ
1) Формирование конкурсной массы.
Состав конкурсной массы – активы, всё имущество банкрота, а именно:
а) основные средства и вложения;
б) запасы и затраты;
в) денежные средства;
г) прочие финансовые активы.
2) Формирование конкурсной массы и расчёт выручки от её реализации.
Рыночная стоимость имущества – выручка от реализации конкурсной массы.
Рыночная стоимость конкурсной массы:
2 930 +300 +80 +22+4 000 +300 +2,6 +12,5 +15 +200 +30 +12 +60 +50 +60 +30 = 8 104,1 млн. руб.
Дебиторская задолженность составляет:
300 +480 +450 = 1 230 млн. руб.
С учётом индекса инфляции рыночная стоимость конкурсной массы: 8104,1 * 105 % / 100 = 8 509,305 млн. руб.
Но 17 мая частному предприятию «Фантом» в погашение кредиторской задолженности за маркетинговые исследования передано здание торгового центра, ранее принадлежавшее предприятию-банкроту, рыночной стоимостью 2 000 млн. руб.
Следовательно, рыночная стоимость конкурсной массы составит: 8 509,305 – 2 000 = 6 509,305 млн. руб.
Итого рыночная стоимость конкурсной массы:
6 509,305 + 1 230 = 7 739,305 млн. руб.
3) Обязательства перед персоналом по выплате заработной платы и выходных пособий.
Численность – 169 человек.
Среднемесячная заработная плата работника 920 руб.
Задолженность по оплате труда на 1 апреля отсутствует.
Дата увольнения персонала 1 июня.
Зарплата за апрель и май составляет:
(0.8+0.8) * 243 = 388.8 млн. руб.
Выходное пособие и зарплата при увольнении:
(0,8 * 3) * 243 = 583.2 млн. руб. – заработная плата;
0,8 * 243 = 194.4 млн. руб. – выходное пособие.
Выходное пособие и зарплата при увольнении (сохраняется на период трудоустройства) относятся к выплатам социального характера и в совокупный годовой доход не включаются, а, следовательно, не облагаются подоходным налогом, и взносы в Пенсионный фонд не начисляются.
Фонд заработной платы (ФЗП):
Зарплата персонала должна была выплачиваться с января по 1 июня, но так как по 1 апреля всё было уплачено, то в ФЗП будет включено только два месяца: апрель и май.
Взнос в Пенсионный фонд (ПФ):
388.8 * 26 % = 101.088 млн. руб.
Подоходный налог:
388.8 * 9 % = 34.992 млн. руб.
Итого по обязательствам перед персоналом:
388.8 +583.2 + 194.4 + 101.088 + 34.992 = 1 302.48 млн. руб.
Остаток средств:
7 739.305 – 1 302.48 = 6 436.825 млн. руб.
4) Расчёт задолженности перед банками по кредитным договорам.
ПК = К * i * n / 100 – плата за кредит,
Где К – сумма кредита, тыс. руб.
i – ставка платы за кредит, % годовых
n – срок использования кредита, годы.
Ш = З * i * t / 100 – штрафные санкции по кредиту,
где:
З – сумма просроченной кредиторской задолженности, тыс. руб.
i – пеня за просрочку платежа, % в день.
t – период существования просроченной кредиторской задолженности, дни.
Договор К1 с коммерческим банком «Икс».
Сумма кредита 500 млн. руб.
Проценты за кредит, % годовых при своевременном погашении 30.
За просроченный кредит 180 % годовых.
Дата предоставления кредита 02.01.
Дата погашения по плану 01.03.
К = 500 млн. руб.
i = 60 %
n = 59 дней или 0,1589 года
Плата за кредит с 02.01 до 1.03 составляет:
ПК = 500 * 60 * 0,1616 / 100 = 48,48 млн. руб.
Тогда общая сумма долга составит:
500 + 48,48 = 548,48 млн. руб.
Дата решения суда 21 мая, значит по повышенной ставке с 1 марта по 21 мая:
Тогда n = 82 дня
Ш = 548,48 * (180 / 365) * 82 / 100 = 221,76395 млн. руб. – сумма просроченной кредиторской задолженности.
Итого по договору К1:
500 + 48,48 + 221,76395 = 770,24395 млн. руб.
Договор К2 с коммерческим банком «Игрек».
К = 450 млн. руб.
i = 80 %
n = 72 дня или 0,21 года
ПК = 450 * 80 * 0,21 / 100 = 75,6 млн. руб. – сумма процентов за весь срок кредита.
Нужно рассчитать с 1 мая по 21 мая:
Тогда n = 21 дней или 0,057года
ПК = 450 * 80 * 0,057 / 100 = 20,52 млн. руб.
Итого по договору К2:
20,52 + 450 = 470,52 тыс. руб.
Итого задолженность перед банками:
770,24395 + 470,52 = 1 240,764 млн. руб.
Остаток средств: 6 436,825 – 1 240,764 = 5 196,061 млн. руб.
5) Задолженность перед кредиторами – поставщиками продукции, работ, услуг.
а) ОАО «Бирюза» (поставки сырья):
130 + 30 = 160 млн. руб.
б) НИИ «Алмаз» (за выполненную НИР):
16 + 16 = 32 млн. руб.
Итого
задолженность перед
160 + 32 = 192 млн. руб.
Остаток средств: 5 196,061– 192 = 5 004,061 млн. руб.
6) Задолженность по коммунальным платежам.
Начисленные штрафные санкции (Ш) – сумма просроченной задолженности * количество дней просрочки * размер штрафных санкций в процентах / 100.
Общая задолженность = сумма основного долга + пеня за период просрочки.
Предельные сроки перечисления платежей:
Мосэнерго (электроэнергия) – 3 апреля.
Мосводоканал (вода) – 15 апреля.
Мосводоканал (канализация) – 12 апреля.
Штрафные санкции:
Платежи Мосэнерго – 0,5 % за день просрочки.
Платежи Мосводоканалу – 0,5 % за день просрочки.
Начисление пени:
С начала платёжного периода до наступления предельного срока платежа пени начисляются только на просроченную задолженность, а после наступления – на всю сумму задолженности.
Дата увольнения персонала – 1 июня.
Мосэнерго (электроэнергия):
Количество дней просрочки – 60.
Пеня с 1 апреля по 3 апреля (на просроченную задолженность):
3 дня * 21 * 0,5 / 100 = 0,315 млн. руб.
Сумма долга равна:
30 +21 +40 +0,315 = 91,315 млн. руб.
Штрафные санкции от 3 апреля до 1 июня:
91,315 * 60 дней *0,5 / 100= 27,3945 млн. руб.
Общая задолженность:
91,315 + 27,3945 = 118,7095 млн. руб.
Мосводоканал (вода):
Количество дней просрочки – 48.
Пеня с 1 апреля по 15 апреля:
15 дней * 13 * 0,5 / 100 = 0,975 млн. руб.
Сумма долга равна:
16 +13 +34 +0,975 = 63,975 млн. руб.
Штрафные санкции с 15 апреля по 1 июня:
63,975 * 48 дней * 0,5/100= 15,354 млн. руб.
Общая задолженность:
63,975 + 15,354 = 79,329 млн. руб.
Мосводоканал (канализация):
Количество дней просрочки – 51.
Пеня с 1 апреля по 12 апреля:
12 дней * 10 * 0,5 / 100 = 0,6 млн. руб.
Сумма долга равна:
15 + 10 + 20 + 0,6 = 45,6 млн. руб.
Штрафные санкции с 12 апреля до 1 июня: