Методика комплексного исследования антикризисного управления коммерческой организацией

Методика  комплексного исследования антикризисного управления коммерческой организацией

Романчин С.В. 
докторант кафедры «Бухгалтерский учет и налогообложение», 
ФГОУ ВПО «Госуниверситет - УНПК» 
Экономический анализ: теория и практика 
Управленческий учет 
12/2011

В статье предложена методика комплексного исследования антикризисного управления коммерческой организацией, включающая стратегический анализ деятельности и диагностику финансового состояния, направленная на оценку текущего состояния  бизнеса, сильных и слабых сторон коммерческих организаций, а также  выявление стратегических проблем.

Стратегия долгосрочного  успеха коммерческой организации обусловливает  необходимость постоянного проведения оценки экономического состояния организации  и среды, оказывающей влияние  на это состояние, для выработки  спектра решений о путях и  способах реструктуризации, а также  для отбора наиболее рациональных, эффективных управленческих и финансовых решений. В этих целях предложена модель антикризисного управления со следящей системой диагностики (рис. 1).

Детализированный  анализ финансового состояния коммерческой организации, сопровождаемый факторным  анализом причин и последствий появления  такого состояния, позволяет глубже вникнуть в суть возникших в организации  проблем убыточности, неплатежеспособности и определить их истоки.

Комплекс мер  по антикризисному управлению должен включать в себя максимально широкие  возможности изменений в организации. Антикризисные преобразования как  инструмент бюджетирования на уровне основного производственного звена  должны быть ориентированы на реализацию поставленных целей и решение  задач, имеющих стратегическую направленность.

Концепция бюджетирования в условиях возникновения кризисных  ситуаций должна преследовать две основные цели: обеспечение дееспособности в  краткосрочном периоде и восстановление конкурентоспособности в долгосрочном периоде (рис. 2).

В текущем периоде  должна быть решена проблема ликвидности, а в перспективе - проведены внутренние стратегические преобразования (рис. 3).

Рассматривая коммерческую организацию как экономическую  систему, можно выделить три основных ее составляющих: источники финансирования деятельности организации (пассивы - с  точки зрения бухгалтерского учета); имущество, права и прочие элементы организации, сформированные за счет источников финансирования, с помощью которых  организация осуществляет свою деятельность и выполняет уставные цели (активы - с точки зрения бухгалтерского учета); система управления организацией - как основной элемент, осуществляющий взаимосвязь, координацию и контроль за всеми процессами и превращающий статические активы и пассивы в действующий механизм.

Соответственно, программа  антикризисного управления организацией в рамках концепции бюджетирования должна обязательно включать блоки  антикризисных подходов к каждой из составляющих экономической системы  организации.

Для принятия конкретного  решения о вариантах управления активами организации необходимо провести анализ их сложившейся структуры  и эффективности использования. Наиболее широко применяемыми механизмами подавления убыточности организации посредством реструктуризации активов можно признать: ликвидацию нерентабельных производств, избавление от непроизводственных объектов и объектов социальной инфраструктуры, разделение имущества, продажу, сдачу в аренду, передачу в залог, списание не используемых организацией активов, консервацию незавершенного строительства, переоценку основных средств, снижение запасов на складах, ужесточение контроля за возвратом дебиторской задолженности.

Данные механизмы  реструктуризации активов коммерческих организаций характеризуются склонностью  к сокращению производственных затрат и формированию источников внереализационных  доходов.

Прежде чем выработать и исследовать варианты реструктуризации пассивов организации, необходимо проанализировать каждый из них на предмет наличия  у организации возможности воздействовать на этот элемент.

Основная сложность  управления пассивами низкорентабельных  и убыточных организаций состоит  в том, что элементы структуры  пассивов, на которые организация  не способна оказывать непосредственное влияние, занимают существенное место  в общей структуре пассивов.

После проведения детализированного  анализа чувствительности элементов структуры пассивов организации к антикризисным воздействиям с ее стороны рассматриваются возможные варианты реструктуризации каждого элемента, их оценка с точки зрения соизмерения ожидаемого эффекта с существующими расходами. При этом учитывается воздействие мероприятий на весь круг показателей финансово-хозяйственной деятельности организации.

Методика комплексного исследования антикризисного управления коммерческой организацией включает две  составляющие (рис. 4):

1) стратегический  анализ деятельности коммерческой  организации;

2) диагностика финансового  состояния.

Данная методика представляет собой процесс комплексного анализа ресурсного потенциала, внутренних резервов и возможностей коммерческой организации, направленный на оценку текущей  деятельности, сильных и слабых сторон, определение стратегических направлений  развития. Итоговой целью комплексного анализа является предоставление информации внутренним пользователям для принятия адекватных стратегических решений.

Необходимость проведения комплексного анализа определена следующими факторами:

1) его результаты  определяют признаки возникновения  кризисной ситуации внутри организации,  а также несоответствие системы  управления внешнему окружению;

2) он позволяет  выявлять резервы и потенциал  организации, определять направления  адаптации внутренних возможностей к текущим изменениям внешней среды;

3) он необходим  при разработке антикризисной  стратегии коммерческой организации;

4) он необходим  для оценки привлекательности  организации с инвестиционной  точки зрения. 

В основе предлагаемого  методического обеспечения проведения анализа обеспечения финансовой устойчивости коммерческих организаций лежат системный подход и принципы комплексности, динамизма и учета специфики организации. Предложенная методика комплексного анализа включает следующие этапы.

1. Определение альтернативных  вариантов внутренних сигналов  кризисных явлений с помощью  опроса менеджеров высшего звена,  выявление сильных и слабых  сторон коммерческой организации  по функциональному разделению  ресурсов.

2. Комплексный анализ  действующей управленческой системы  коммерческой организации, учитывающий  уровень изменчивости внешней  среды.

3. Анализ организационно-методического потенциала коммерческой организации с целью определения его согласованности с действующей управленческой системой, выявление возможных отклонений и степень готовности организации к переходу к другой, более адекватной внешним экономическим условиям, управленческой системе.

4. Анализ стратегического  потенциала.

5. Диагностика финансового  состояния коммерческой организации  (поскольку финансовый анализ  является логическим продолжением  управленческого в отношении  конкурентных преимуществ). Этапами  диагностики считаем экспресс-диагностику  финансовой состоятельности по  основным параметрам деятельности  и полную диагностику финансовой  устойчивости.

Реализация экспресс-анализа  финансового состояния достигается  выявлением «слабых сигналов», определяющих предкризисное состояние организации. Данный вид анализа имеет так  называемый профилактический характер, упреждающий вероятное банкротство, поскольку позволяет своевременно оценивать и корректировать негативное воздействие факторов внешней и  внутренней среды на уровень финансовой состоятельности.

При этом текущий  уровень банкротства можно диагностировать  с помощью системы коэффициентов  платежеспособности, а уровень возможной  угрозы банкротства - с помощью системы  коэффициентов финансовой устойчивости, рентабельности, оборачиваемости активов  и капитала.

Таким образом, предложенный научно-методический подход к проведению комплексного анализа обеспечения финансовой устойчивости имеет в качестве отличительной особенности комплексный метод определения финансового состояния коммерческой организации, базирующийся на использовании факторов внешней и внутренней среды и учитывающий возможности использования организационного и экономического потенциала организации.

Литература

1. Бачурин А. Реструктуризация  и реформирование производства. - Экономист, 1999. - № 9.

2. Основы антикризисного  управления предприятиями: учебное  пособие для студентов вузов  / [Н.Н. Кожевников, Е.И. Борисов,  А.Г. Зубкова и др.]; год. ред. Н.Н. Кожевникова.- 2-е изд.- М. : Академия, 2007.- 496 с.

3. Шестаков А.В., Шестаков Д.А. Введение в финансово-экономическую  экспертизу. - М.: Маркетинг, 2000. - 288 с.