Аудит кассовых операций на примере «Свинокомплекс Шаталовский»

По окончании  проверки составляется аудиторское  заключение. 

Виды  аудиторских заключений  

1. Безоговорочно положительное заключение

 

Безоговорочно положительное мнение выражается в  случае, когда аудитор приходит к  заключению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное  представление о финансовом положении  и результатах финансово-хозяйственной  деятельности аудируемого лица в  соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации.  

2. Модифицированное  аудиторское заключение  

Аудиторское заключение считается модифицированным, если возникли:

* факторы,  не влияющие на аудиторское  мнение, но описываемые в аудиторском  заключении с целью привлечения  внимания пользователей к какой-либо  ситуации, сложившейся у аудируемого  лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

* факторы,  влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению  с оговоркой, отказу от выражения  мнения или отрицательному мнению.  

9. Автоматизированные  технологии контроля кассовых операций

 

По наблюдениям, по сформировавшейся практике рыночных отношений предприятию нередко сложно, а иногда и невозможно точно определить, когда поступят денежные средства на счета или когда будет произведена оплата за отгруженную продукцию. Как показывает практика планирования денежных потоков на ряде сельскохозяйственных предприятий, суммы фактических платежей очень сильно отличаются от запланированных. В первую очередь это связано с отсутствием или недостаточным притоком денежных средств, в тот день, в который запланирован тот или иной платеж. В результате нарушаются сроки платежей, возникает кредиторская задолженность, предприятию приходится оплачивать штрафные санкции и неустойки, предусмотренные в договорах, в спешном порядке происходит перераспределение имеющихся денежных средств по наиболее важным направлениям. В результате такие моменты негативно сказываются на эффективности работы предприятия по управлению денежными потоками. 

Для того чтобы наиболее эффективно спланировать распределение денежных платежей на предприятии, а также для поддержания  необходимого уровня платежеспособности, предприятию необходимо вести учет кассовых операций на компьютере.

 

Для совершенствования  учета кассовых операций на ОАО «Свинокомплекс Шаталовский» можно развить такое направление, как автоматизированный учет.  

Под собой  автоматизированный учет кассовых операций позволяет формировать и изменять совокупности синтетических и аналитических счетов по учету денежных средств и денежных документов; создавать первичные кассовые документы; составлять учетные регистры по регламенту и запросам различных пользователей. 

Суммарность счетов бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов загружается в справочник (компьютерный план счетов), содержание которого соответствует составу счетов, субсчетов и типовых проводок. Для осуществления аналитического учета кроме справочника хозяйственных операций формируются и другие справочные массивы, которые включают такие обязательные реквизиты, как «код», «наименование», и основные признаки объекта учета (например, справочники валют, сотрудников, подотчетных лиц, организаций-контрагентов и др.). 

Первичные документы учета денежных средств  и денежных документов создаются  путем заполнения экранных форм документов. При этом заполнение полей условно-постоянных реквизитов производится автоматизировано путем выбора необходимой информации из справочников. При документальном оформлении кассовых операций в иностранной  валюте необходимо указать вид и  сумму валюты. Рублевый эквивалент рассчитывается программным способом. 

Для оформления приходного кассового ордера кассиру (бухгалтеру) необходимо заполнить  следующие поля:

корреспондирующий счет (либо код операции);

реквизиты плательщика;

суммы денежных средств;

основание хозяйственной операции по поступлению  денежных средств и документов в  кассу;

ссылки  на дополнительные документы (при их наличии). 

После окончания  ввода экранная форма приходного кассового ордера сохраняется и распечатывается. Полученный приходный кассовый ордер проверяется кассиром, подписывается кассиром и главным бухгалтером.

Подобным  образом создаются иные формы кассовых документов, записи которых загружаются в массив хозяйственных операций. На базе массивов хозяйственных операций и компьютерного плана счетов автоматизировано формируются бухгалтерские записи (проводки). 

После выдачи денежных средств и документов кассир или бухгалтер проводит экранную форму, и автоматически формируется  операция с бухгалтерской проводкой. 

В компьютерной системе учета обеспечивается быстрый  поиск, сортировка информации в справочниках и рабочих массивах, формирование выходных документов учета денежных средств и денежных документов (кассовой книги, отчетов кассира, ведомостей, журналов-ордеров и других учетных  регистров). В автоматизированной системе, при необходимости, возможно совместить формы регистров синтетического и аналитического учета. Для формирования машинограмм достаточно указать учетный период. Сведения регистров бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов сохраняются на машинных носителях, что позволяет, автоматизировано обобщить показатели соответствующих статей бухгалтерской отчетности. 

Таким образом, пользователями автоматизированных систем учета на базе массива хозяйственных операций, как правило, распечатывается журнал проводок, назначение которого аналогично журналу хозяйственных операций. 

Помимо  традиционных форм выходных документов, в автоматизированных системах учета можно получить дополнительную информацию, состав и форма представления которой определяются пользователем и возможностями пакета прикладных программ (ППП) автоматизированного учета. Подобный пример, в автоматизированной системе учета «1С: Бухгалтерия 8.0» можно получить такие документы, как «Реестр кассовых документов», «Карточка счета», «Анализ счета» (за период и по датам).

Реестр  содержит сведения о сформированных кассовых документах за определенный период времени. 

В отчет  «Карточка счета» включаются записи по выбранному счету (субсчету), об остатках денежных средств и денежных документов на начало и конец периода, а также  после каждой хозяйственной операции, обороты за период. 

Нам приходиться  довольно часто получать обороты и остатки по счету 50 «Касса» на каждую дату либо за период. Такая информация необходима для анализа изменений во времени средств или обязательств организации, для проверки соответствия введенных в информационную базу данных указанных в банковских выписках, и т. д. Этакие сведения можно получить из отчета «Анализ счета». 

Автоматизация учета операций, связанных с движением  денежных средств и денежных документов, позволяет бухгалтеру и кассиру  избавиться от «ручного» оформления приходных, расходных кассовых ордеров  и других первичных учетных документов; практически исключить ошибки, описки и другие неточности, сопровождающие ручной вариант учета и постоянно  контролировать кассовые операции. 

       Заключение 

     По  итогам проведенного исследования моей курсовой работы, я могу позволить  вынести следующие выводы:

Акционерное общество «Свинокомплекс Шаталовский», является открытым акционерным обществом, созданным в соответствии с действующим  законодательством. Общество является юридическим лицом и в своей  деятельности руководствуется законодательством  Российской Федерации, своим уставом. 

     Аудиторскую проверку и анализ финансовой отчетности в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым  к ведению бухгалтерского учета  кассовых операций, осуществляет аудит.  

     Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. 

     Касса на предприятии не просто место для  приема, хранения и выдачи наличных денег. Она обслуживает расчеты  по текущим операциям.  

     Для кассы в организации должно выделяться изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы.  

     Лицо, выполняющее определенные операции по обращению с денежными наличными  средствами в штате организаций  или учреждений предусматривается  должность – кассир. 

     Денежную  массу в кассе разрешается хранить только в установленных банком пределах лимита. 

     Выдача наличных денег из кассы организации или учреждения производится по расходно-кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным ведомостям и другим надлежащим образом, оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. 

     Перемещение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. Так же не реже одного раза в месяц в организации ревизионная комиссия проводит ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.  

     Результаты  инвентаризации оформляют актом. Акт  является письменным аудиторским доказательством. 

В конечном итоге, цель исследования аудиторских кассовых операций на примере ОАО «Свинокомплекс Шаталовский», достигнута. 

Литература 

1. Федеральный закон России от 08.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом последующих изменений  и дополнений).

 

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной  деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2005.

 

3. Интернет  источники: www.k-agent.ru, www.diplomilirist.ru

 

4. Документы Министерства сельского хозяйства РФ

 

5. Консультант Плюс - надежная правовая поддержка

 

6   Ю.А. Бабаева Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2005г БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ