Звіт по практиці в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК»

 

              Табл. 2.3. Виплати провідному управлінському  персоналу

Висновки: На кінець звітного 2011 року чисельність працівників  КБ «Приватбанку» нараховує 27716 працівників. Заробітна плата працівників, які  перебувають у штаті банку, визначається штатним розкладом, що затверджується керівником банку. Поточні виплати працівникам за звітній рік: за витратами: 13 665; за нарахованими зобов’язаннями: 964.

2.4. Облік витрат операційної  діяльності.

 

Витрати – це зменшення економічних вигід протягом звітного періоду у вигляді вибуття чи амортизації активів або у вигляді виникнення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (причому таке зменшення не пов'язане з виплатами засновникам). Витрати визнаються в обліку, коли існує ймовірність зменшення майбутніх економічних вигід, пов'язаних із зменшенням активів або зі збільшенням зобов'язань, що може бути достовірно визначено. Витрати визнаються з урахуванням принципу відповідності. Вони включаються до Звіту про фінансові результати у періоді, в якому був визнаний дохід, для отримання якого були здійснені ці витрати.

Під час визнання доходів  та витрат банк керується такими нормативними документами: МСБО 18. «Дохід», МСФЗ 23 «Витрати на позики» та МСБО 30 «Розкриття інформації у фінансових звітах банків та подібних фінансових установ». Бухгалтерський облік доходів та витрат у банку регулюється Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затвердженими Постановою Правління Національного банку України від 18 червня 2003 року №255 із змінами і доповненнями.

Облікова політика банку  стосовно доходів та витрат засновується на принципах нарахування та обачливості, доходи та витрати відображаються в Балансі у тому періоді, за який вони повинні бути нараховані (отримані).

В бухгалтерському обліку та фінансовій звітності доходи і  витрати відображаються в момент їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів (окрім штрафів, які визнаються за касовим методом). Для визначення фінансового результату звітного періоду порівнюються доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. Доходи не завищуються, а витрати не занижуються.

Процентні та комісійні  доходи та витрати банку обліковуються за методом нарахування та касовим методом.

Доходи та витрати  за операціями надання (отримання) послуг визначаються в бухгалтерському обліку по мірі їх надання (отримання).

Отримані доходи, що належать до майбутніх періодів, банк обліковує  як відстрочені доходи. Здійснені  витрати та платежі, що відносяться до майбутніх періодів, банк відображає в обліку як відстрочені витрати.

Касовий метод обліку використовується в наступних випадках:

1) при отриманні комісійної  винагороди за окремими операціями, що обумовлені договорами;

2) якщо не існує впевненості щодо погашення боржником заборгованості за нарахованими доходами (штрафи, пені, тощо);

3) коли сплата або  отримання процентів відбувається  у звітний період і ці проценти  відносяться до звітного періоду.

В решті випадків банк використовує метод нарахування.

У результаті операційної  діяльності банку виникають такі доходи і витрати:

1) процентні доходи  і витрати;

2) комісійні доходи  і витрати;

3) результат від торговельних  операцій;

4) інші операційні  доходи і витрати;

5) загальні адміністративні витрати;

6) відрахування в резерви;

7) повернення списаних  активів;

8) непередбачені доходи  і витрати;

9) податок на прибуток.

При використанні активів  банку іншими сторонами доходи визнаються у вигляді процентів, роялті та дивідендів.

Висновки: Витрати – це зменшення економічних вигод за період в результаті вибуття активів або збільшення зобов'язань, яке призводить до зменшення власного капіталу, іншого, ніж за рахунок виплат учасникам (власникам капіталу). Відповідно до принципу єдиного грошового вимірника бухгалтерський облік банку ведеться в гривнях. Процентні та комісійні витрати банку обліковуються за методом нарахування та касовим методом. Показники фінансової звітності зазначаються в тисячах гривень. Здійснені витрати банк відображає в фінансовій звітності розгорнуто.

 

2.5. Облік формування  фінансового результату.

 

Доходи та видатки  обліковуються наростаючим підсумком  з початку року. В останній робочий  день року рахунки доходів і витрат закриваються. Залишки за цими рахунками  відносять на рахунок № 5900 «Результат поточного року» і, таким чином, досягається відображення фінансового результату в балансі банку.

На проміжні звітні дати (місяць, квартал) фінансовий результат  визначається шляхом порівняння доходів  звітного періоду з витратами; при цьому закриття рахунків доходів і витрат не передбачено (згадайте методику складання щомісячного і квартального балансів).

Чистий прибуток (збиток), який отримано банком у поточному  році, обліковується в п'ятому  класі на рахунку № 5900 «Результат поточного року». За своїм характером рахунок № 5900 активно-пасивний. Якщо рахунок має кредитове сальдо, то комерційний банк реєструє прибуток, якщо дебетове сальдо,— це означає збиток. У цьому випадку рахунок № 5900 розглядається як контрпасивний.

Передбачено, що в останній робочий день залишок за рахунком № 5900 перераховується:

— якщо кредитовий —  на рахунок № 5040 «Прибуток минулого року, що очікує затвердження»;

— якщо дебетовий —  на рахунок № 5041 «Збитки минулого року, що очікують затвердження».

За своїм характером рахунок № 5040 — пасивний. Рахунок № 5041 активний і належить до виду контр пасивних рахунків.

Ці рахунки діють  до дати проведення річних зборів акціонерів (засновників). На річних зборах зареєстрований фінансовий результат має бути затверджений. Водночас приймається рішення про розподіл чистого прибутку після оподаткування.

Після закінчення кожного  фінансового року Правління комерційного банку подає звіт про свою діяльність для затвердження на загальних зборах акціонерів, а також свої пропозиції щодо розподілу отриманого прибутку, включаючи пропозиції про збільшення капіталу банку.

Порядок розподілу прибутку повинен відповідати чинному  законодавству України та засновницьким  і статутним документам банку.

Прибуток, що підлягає розподілу, розраховується таким чином: чистий прибуток після оподаткування за звітний рік збільшується на розмір нерозподіленого і невикористаного прибутку за результатами попереднього фінансового року і зменшується на розмір відрахувань у офіційні резерви, які формуються згідно з чинним законодавством. До офіційних резервів належать: резервний фонд; загальний резерв.

Резервний фонд створюється  згідно з чинним законодавством у  розмірі не менше 25 % від суми сплаченого акціонерного (уставного) капіталу. Розмір щорічних відрахувань до резервного фонду становить не менше, ніж 5 % від суми чистого прибутку після оподаткування. Після досягнення запровадженого розміру резервного фонду, відрахування можуть здійснюватися на підставі відповідного рішення акціонерів (засновників). Кошти резервного фонду призначені для покриття можливих збитків від банківської діяльності, а також як спосіб реалізації зобов'язань банку при неможливості забезпечити їх виконання за рахунок інших джерел. Кошти резервного фонду обліковуються на рахунку № 5021 «Резервні фонди».

Загальні резерви під  певні ризики банку створюються  згідно з чинним законодавством і  відповідно до нормативних документів Національного банку України, а  також якщо це передбачено Статутом банку або ж регламентоване спеціальними постановами загальних зборів акціонерів. Ці резерви обліковуються на рахунку № 5020 «Загальні резерви».

Якщо засновницькими документами передбачено створення  спеціальних фондів за рахунок нерозподіленого  прибутку (фонди матеріального заохочення, соціального розвитку та ін.), то облік операцій щодо їх формування та використання може здійснюватись у системі рахунків управлінського обліку.

На рівні аналітичного обліку в системі фінансового  обліку банк на свій розсуд може відкривати окремі рахунки за видами активів, які забезпечуються повністю або частково власними коштами. Наприклад, це може бути фонд основних засобів, фонд надання позик своїм працівникам тощо.

Розмір прибутку, який скеровується на виплату дивідендів, оголошується на зборах акціонерів.

Звіт про фінансові результати на кінець 31.12.2011 року продемонстрований у Додатку Б.

Висновки: Доходи та видатки обліковуються наростаючим підсумком з початку року. В останній робочий день року рахунки доходів і витрат закриваються. Залишки за цими рахунками відносять на рахунок № 5900 «Результат поточного року» і, таким чином, досягається відображення фінансового результату в балансі банку. Станом на кінець 31.12.2011 року в КБ «Приватбанку» відбулись наступні зміни на відміну від попереднього року, а саме збільшення: чистого процентного доходу на 2 137 996 тис. грн.; інших операційних доходів на 97 578 тис. грн.; резервів за зобов’язаннями на 17 788 тис. грн.; адміністративних та інших витрат на 1 174799 тис. грн.; чистого прибутку(збитку) на 55 636 тис. грн.; результатів від торгівлею іноземною валютою на 44 339 тис. грн.; результатів від торгових операцій з цінними паперами на  17 404 тис. грн.

 

 

 

 

 

2.6. Облік власного  капіталу

 

Капітал банку – це залишковий інтерес в активах  банку після вирахування його зобов'язань. Відповідно до ст. 30 Закону України "Про банки і банківську діяльність" капітал банку включає:

1) основний капітал; 

2) додатковий капітал. 

Основний капітал банку  включає сплачений і зареєстрований статутний капітал та розкриті резерви, створені або збільшені за рахунок прибутку, надбавок до номінальної вартості акцій і додаткових внесків акціонерів у капітал, загальний фонд покриття ризиків, що створюється під невизначений ризик при проведенні банківських операцій, за винятком збитків за поточний рік. Бухгалтерський облік акціонерного капіталу ґрунтується на концепції джерел капіталу, згідно з якою капітал власників відображають на різних рахунках розділу "Статутний капітал та інші фонди банку".

Для обліку капіталу відповідно до його складових (джерел) використовуються рахунки 5-го класу Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.

Статутний капітал Приватбанку формується шляхом випуску акцій на заплановану суму статутного капіталу банку, що передбачається установчою угодою та статутом банку. Незалежно від валюти внесеного вкладу вартість акцій виражається в гривнях.

Додатковий випуск акцій  можливий, коли всі раніше випущені акції повністю сплачені. Забороняється  випуск акцій для покриття збитків, пов'язаних з господарською діяльністю акціонерного товариства.

Статутний капітал після  його реєстрації формується шляхом продажу  акцій акціонерам за номінальною  вартістю чи з емісійною різницею.

За минулий 2011 рік обсяг  регулятивного капіталу банку збільшився на 4 056 653 тис. грн (35,09%) і склав 15 618 778 тис. грн.

Основний капітал збільшився на 4 774 243 тис. грн за рахунок:

  1) збільшення статутного  фонду в обсязі 3 384 936 тис. грн  за рахунок додаткової емісії  та розміщення акцій; 

2) збільшення статутного  фонду за рахунок капіталізації  прибутку в сумі1 300 033 тис. грн;

3) збільшення резервного  фонду на 72 020 тис. грн; 

4) виникнення в результаті  додаткової емісії акцій емісійних  різниць між номінальною вартістю  акцій та ціною їх розміщення  у сумі 19 709 тис. грн.

Додатковий капітал  зменшився на 763 041 тис. грн за рахунок:

1) збільшення обсягу  нарахованих доходів, які зменшують  результат поточного року, на 520 646 тис. грн;                                                                                                                                                                                 2) зменшення обсягу резервів під стандартну заборгованість на 297 985 тис. грн;

3) зменшення результатів  переоцінки основних засобів  в результаті їх вибуття на 18 003 тис. грн; 

4) отримання прибутку  поточного року в обсязі 1 427 050 тис. грн, що на 52 731 тис. грн більше, ніж у 2010 році;

5) збільшення прибутку  минулих років на 16 647 тис. грн; 

6) збільшення обсягу  субординованого капіталу на 4 215 тис. грн в результаті збільшення  курсу долару США.

Звіт про власний капітал за станом на кінець дня 31.12.2011 року наведений у додатку В.

Висновки: Основний капітал банку включає сплачений і зареєстрований статутний капітал та розкриті резерви, створені або збільшені за рахунок прибутку, надбавок до номінальної вартості акцій і додаткових внесків акціонерів у капітал, загальний фонд покриття ризиків, що створюється під невизначений ризик при проведенні банківських операцій, за винятком збитків за поточний рік. Власний капітал банку на кінець 30.12.2011 року на відміну від попереднього 2010 року  збільшився на 6 476 260 тис. грн. За минулий 2011 рік обсяг регулятивного капіталу банку збільшився на 4 056 653 тис. грн (35,09%) і склав 15 618 778 тис. грн. Додатковий капітал зменшився на 763 041 тис.