Журнально- ордерна форма обліку в бюджетних установах

5 — уповноважений банк списує кошти з єдиного казначейського рахунка і переказує їх установі банку постачальника;

6 — уповноважений  банк надсилає органу ДКУ виписки  з казначейського рахунка з  доданими платіжними дорученнями;

7 — орган  ДКУ списує кошти з реєстраційного рахунка бюджетної установи і надсилає останній виписку з рахунка з доданими платіжними дорученнями;

 

Рис. 2.4. Послідовність  розрахунків платіжними дорученнями через органи Державного казначейства

8 — банк постачальника  зараховує кошти на рахунок  отримувача коштів і надсилає  виписку з рахунка постачальнику  з доданими платіжними дорученнями.

Кореспонденція  субрахунків бухгалтерського обліку з надходження доходів за загальним фондом наведена у табл. 2.1, тому тут наводяться лише деякі операції за коштами загального і спеціального фондів (табл. 2.2).

Таблиця 2.2. Кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку за витратами коштів з рахунків у банку та органах ДКУ.

Облік операцій за рухом грошових коштів на рахунках у банках та органах ДКУ ведуть у меморіальному ордері № 2 т. ф. № 381 (бюджет) — за коштами загального фонду та у меморіальному ордері N9 3 т.ф. № 382 (бюджет) — за коштами спеціального фонду. При цьому для кожного субрахунки складають окремий меморіальний ордер з додатковою нумерацією (2а, 26, За, 36 і т. ін.). Записи у накопичувальні відомості здійснюють на підставі виписок банку (органу ДКУ) з доданими розрахунковими документами. У кінні місяця підсумки оборотів за кожним меморіальним ордером переносять окремим рядком у книгу Журнал-головна.

3. Облік касових операцій

Касові операції — це операції, пов'язані з прийманням, зберіганням, видачею готівки касами банків, підприємств, організацій тощо.

Усі підприємства згідно із законодавством зберігають свої кошти в банках. Для здійснення операцій з готівкою на підприємствах  створюються каси.

Каса підприємства [3] — приміщення або місце, призначене для приймання, видачі і зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів, де, як правило, ведеться касова книга.

Каса повинна  бути спеціально обладнана, а кошти  зберігатися в металевій шафі. Видача грошей здійснюється через віконце, при зачинених дверях. Доставка отриманої готівки з банку здійснюється, в разі потреби, з охороною; не можна перевозити готівку в громадському транспорті.

З касиром обов'язково укладається договір про матеріальну відповідальність.

Підприємства  можуть розраховуватись готівкою як за рахунок коштів, одержаних у  банку, так і за рахунок готівкової виручки. Сума готівкового розрахунку з одним підприємством (підприємцем) не повинна перевищувати 10 тис. грн. на день. Ці обмеження не стосуються розрахунків з фізичними особами, бюджетами, державними цільовими фондами, а також розрахунків за спожиту електроенергію, за закуплену сільгосппродукцію тощо.

Підприємству  встановлюється ліміт залишку готівки  в касі одним із обслуговуючих банків за вибором підприємства. В інші

банки, де підприємство має поточні розрахунки, подаються  копії заяви-розрахунку з установленим лімітом каси. Штраф за перевищення  ліміту готівки в касі [1] стягується в двократному розмірі сум  виявленої понадлімітної готівки за кожний день. В дні виплати зарплати впродовж трьох днів дозволяється перевищення ліміту готівки в касі.

Інвентаризація  каси проводиться раптово у терміни, встановлені керівником. Результати інвентаризації оформляють актом інвентаризації. Надлишки оприбутковують у дохід підприємства, нестачі відносять на касира (крім випадків крадіжок, стихійних лих тощо).

Рух коштів у  касі оформлюють такими первинними документами [5]:

— прибутковий  касовий ордер (форма № КО-1);

— видатковий касовий  ордер (форма № КО-2);

— платіжні, розрахунково-платіжні відомості.

Приймання готівки  в касу підприємства оформлюють прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером. При прийманні готівки  видається квитанція з підписами  головного бухгалтера і касира та печаткою. На гроші, отримані в банку за грошовим чеком, теж оформлюють прибутковий касовий ордер.

Видачу грошей із каси оформлюють видатковими касовими ордерами або платіжними відомостями, підписаними керівником і головним бухгалтером.

Приймання і видачу готівки за касовими ордерами здійснюють тільки в день їх виписки. Касові та інші видаткові документи відразу після одержання або видачі грошей за ними підписуються касиром, а на доданих до них документах ставиться штамп або напис "Оплачено" із зазначенням дати.

Касові ордери до передання в касу реєструють у  журналі реєстрації касових ордерів (форма № КО-3 або № КО-За).

Аналітичний облік

Регістром аналітичного обліку з обліку касових операцій є касова книга (форма № КО-4).

Кожна операція за кожним прибутковим і видатковим касовим ордером записується в касову книгу в день її здійснення.

Записи в  касовій книзі здійснюються у  двох примірниках через копіювальний папір. Другий примірник — відривний, це звіт касира, який щоденно передається  до бухгалтерії з прикладеними касовими ордерами під розпис у касовій книзі.

Аркуші касової книги  повинні бути пронумеровані, прошнуровані, скріплені печаткою підприємства та кількість їх засвідчена підписами  керівника і головного бухгалтера.

Виправлення в касовій  книзі не допускаються; зроблені виправлення (поточного дня) засвідчуються підписами касира та головного бухгалтера.

Дозволяється ведення  касової книги на комп'ютері.

Синтетичний облік ведеться на активному рахунку 30 "Каса", субрахунки:

301 "Каса в національній  валюті";

302 "Каса в іноземній  валюті".

Надходження грошей відображається за дебетом, витрачання — за кредитом рахунку. В балансі сальдо цього  рахунку відображається в розділі 2 активу.

Регістри синтетичного обліку:

— повна журнально-ордерна  форма — Журнал-ордер 1, Відомість 1;

— скорочена журнально-ордерна  форма — Журнал-ордер 1, Відомість 1;

— спрощена форма — Відомість 1-м (або В-4).

Бухгалтерські проведення з  обліку касових операцій подано у  табл. 2.1.

Таблиця 2.1