Заполнение приложения к бухгалтерскому балансу на примере ООО «Призма»

210 000 руб. + 444 000 руб. + 570 000 руб. + 95 000 руб. = 1 319 000 руб.

Полученная сумма указывается в графе 4 этой же строки.

Далее бухгалтер ООО «Призма» отражает в форме N 5 сумму долгосрочной кредиторской задолженности организации.

В 2003 г. ООО «Призма» получило банковский кредит сроком на пять лет и частично погашало его в течение 2004, 2005 и 2006 гг. Остаток непогашенного кредита на начало 2006 г. составлял 290 000 руб., а на конец года - 112 000 руб. (кредитовое сальдо счета 67, субсчет «Расчеты по кредитам»). Эти суммы отражаются в составе долгосрочной кредиторской задолженности по строке «Кредиты» в графах 3 и 4.

В 2006 г. ООО «Призма» получило от другой организации заем сроком на три года на сумму 500 000 руб. К концу года заем был частично погашен. Остаток непогашенного займа числится на субсчете «Займы» счета 67 и составляет 449 000 руб. Эта сумма отражается в составе долгосрочной кредиторской задолженности по строке «Займы» в графе 4.

Общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности отражается по строке «Долгосрочная - всего». В графе 3 этой строки указывается задолженность на начало 2006 г. - 290 000 руб. В графе 4 - сумма долгосрочной задолженности на конец года - 561 000 руб. (112 000 руб. + 449 000 руб.).

После этого в строке «Итого» выводится общая сумма краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности организации. Этот показатель формируется как сумма итоговых строк «Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего» и «Долгосрочная - всего». Его величина составляет на начало года 1 404 000 руб. (1 114 000 руб. + 290 000 руб.), а на конец года - 1 880 000 руб. (1 319 000 руб. + 561 000 руб.). Эти суммы указываются по строке «Итого» в графах 3 и 4 соответственно.

Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)». В графе 3 этого раздела указываются данные за отчетный период. Она заполняется следующим образом.

По строке 710 указывается сумма материальных затрат (сырье, материалы, запчасти и пр.), списанная с кредита счета 20 «Основное производство» (соответствующий субсчет) в дебет счета 90 «Продажи». В ООО «Призма» сумма материальных затрат за 2006 г. составила 283 000 руб.

По строке 720 отражаются затраты на оплату труда. Это кредитовый оборот по субсчету «Расчеты по заработной плате» счета 70. За 2006 г. организация выплатила работникам зарплату в сумме 585 000 руб.

По строке 730 указывается сумма начисленного единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. Это кредитовые обороты по соответствующим субсчетам счета 69. У ООО «Призма» отчисления на социальные нужды за 2006 г. составили 164 000 руб.

По строке 740 отражается амортизация, начисленная по основным средствам и нематериальным активам. Это сумма кредитовых оборотов по счетам 02 и 05 за отчетный период. Она составляет по НМА 9000 руб. (см. раздел «Нематериальные активы» формы N 5), а по основным средствам - 190 000 руб. (см. раздел «Основные средства» формы N 5). Общая сумма амортизации, начисленной за 2006 г., - 199 000 руб. (190 000 руб. + 9000 руб.).

По строке 750 «Прочие затраты» бухгалтер ООО «Призма» отразил сумму коммерческих расходов организации за 2006 г. Это оборот по кредиту счета 44 «Расходы на продажу» и дебету счета 90 «Продажи». Сумма коммерческих расходов, отраженная по строке 750 формы N 5, составляет 180 000 руб.

Показатель строки 760 «Итого по элементам затрат» сформирован как сумма показателей строк 710 - 750. Он равен 1 411 000 руб.

По строке 765 указывается изменение (прирост, уменьшение) остатков незавершенного производства. Этот показатель исчисляется как разница остатков НЗП на конец и на начало отчетного периода.

В ООО «Призма» остатки незавершенного производства по счету 20 составили на начало 2006 г. - 95 000 руб., а на конец года - 195 000 руб.

По счету 44 на начало года остатка не было, а на конец года дебетовый остаток составил 20 000 руб.

Таким образом, показатель строки 765 равен:

195 000 руб. + 20 000 руб. - 95 000 руб. = 120 000 руб.

По строке 766 отражается изменение остатков расходов будущих периодов. Показатель этой строки формируется как разница между начальным и конечным сальдо по счету 97.

На начало 2006 г. по счету 97 «Расходы будущих периодов» числилось дебетовое сальдо в сумме 50 000 руб. На конец года дебетовое сальдо по счету 97 составило 38 000 руб.

Значит, показатель строки 766 составляет:

38 000 руб. - 50 000 руб. = -12 000 руб.

Полученная разница отражается по строке 766 формы N 5 в круглых скобках, поскольку сумма расходов будущих периодов на конец года уменьшилась.

По строке 767 отражается изменение остатков резервов предстоящих расходов. Показатель этой строки исчисляется как разница между начальным и конечным сальдо по кредиту счета 96. По этому счету на 1 января 2006 г. числился остаток резервов предстоящих расходов в сумме 200 000 руб. На конец года сумма этого резерва увеличилась и составила 205 000 руб.

Изменение остатков резервов предстоящих расходов составляет 5000 руб. (205 000 руб. - 200 000 руб.). Эта сумма указывается по строке 767 формы N 5.

Данные в графу 4 раздела «Расходы по обычным видам деятельности» переносятся из графы 3 этого раздела формы N 5 за 2005 г.

Раздел «Обеспечения». В конце 2005 г. в счет оплаты продукции покупатель выдал ООО «Призма» собственный вексель на сумму 100 000 руб. Он оприходован организацией по дебету субсчета «Векселя полученные» счета 62. В 2006 г. вексель не был погашен покупателем. Стоимость векселя отражена по строке «Векселя» в графах 3 и 4 в разделе «Обеспечения».

После отражения всех данных в форме N 5 бухгалтер ООО «Призма» проставил недостающие коды строк и удалил незаполненные строки. Образец заполнения формы N 5 в Приложении.

Заключение

Под бухгалтерской отчетностью понимается единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров, инвесторов.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным в ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:

- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

- полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;

- осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

- правильная оценка статей баланса.

Перед составлением бухгалтерской отчетности, бухгалтерской службой, осуществляется комплекс процедур, выполнение которых позволяет получить наиболее точные данные бухгалтерской отчетности. К таким процедурам относятся:

- исправление ошибок, выявленных до даты представления бухгалтерской отчетности;

- уточнение оценки активов и пассивов, отраженных в бухгалтерском учете;

- отражение финансового результата деятельности организации;

- сверка данных синтетического и аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности.

Список литературы

1. 100 форм произвольных отчетов для анализа операций с внеоборотными активами, метериально-производственными запасами и денежными средствами (с инструкц. / Тепляков А.Б. - М.: ГроссМедиа, 2005. - 320 с.

2. 10000 типовых проводок. План и корреспонденция счетов: практ. пособие / Сидорова Е.С. - М.: Омега-Л, 2005. - 526 с.

3. 1С: Предприятие 7.7. Бухгалтерия и торговля в вопросах и ответах: учебно-практ. пособие / Филимонова Е.В., Кириллова Н.А. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 384 с.

4. 21 положение по бухгалтерскому учету . - М.: Омега-Л, 2005. - 320 с.

5. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: Учеб. пособие для вузов / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. - М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2004. - 297 с.

6. Ашмарина, Е.М. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в РФ.- М., 2003.-255 с.

7. Баланс для начинающих: самоучитель / Медведев М.Ю. - СПб: Питер, 2005. - 192 с.

8. Балансовая политика торговой организации: Учеб. пособие / Владыко А.В. - Мн.: БГЭУ, 2004. - 211 с.

9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность для студентов вузов: Учеб. пособие для вузов / Бойко Е.А., Шумилин П.Е.; под ред. И.Н. Богатой. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 224 с.

10. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ / Камышанов П.И. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2005. - 214 с.

11. Бухгалтерские проводки: составление / Николаева Г.А. - М.: Приор-издат, 2005. - 192 с.

12. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле / Агафонова М.Н. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Бератор, 2004. - 496 с.

13. Бухгалтерский учет в торговле: справочник / Середа К.Н. - Ростов н/Д: Феникс, 2003. - 416 с.

14. Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании [Электронный ресурс] . - М.: Дело и Сервис, 2004. - 1 CD-ROM.

15. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса / Беликова Т.Н. - СПб: Питер, 2005. - 256 с.

Приложение

                                                                 ┌──────────┐

          ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ                     │   КОДЫ   │

                                                                  ├──────────┤

                                                Форма N 5 по ОКУД │ 0710005  │

                                   6                            ├────┬──┬──┤

                              за 200- г. Дата (год, месяц, число) │2007│03│28│

                                                                  ├────┴──┴──┤

                       ООО "Призма"                               │          │

Организация --------------------------------------------- по ОКПО │  6874147 │

                                                                  ├──────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика                     ИНН │7715069280│

                 производство хлеба и                             ├──────────┤

                 кондитерских изделий                             │          │

Вид деятельности --------------------------------------- по ОКВЭД │   1581   │

                                                                  ├────┬─────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности                 │    │     │

общество с ограниченной ответственностью/                         │    │     │

частная                                                           │    │     │

--------------------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ 65 │  16 │

                                                                  ├────┴─────┤

Единица измерения: тыс. руб./-млн руб.-                   по ОКЕИ │ 384/-385-│

(ненужное зачеркнуть)                                             └──────────┘

                      НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ