Взаимная задолженность работника и предприятия

       Взаимная  задолженность работника и предприятия 

       В действующем законодательстве не установлены  конкретные сроки погашения задолженности  увольняющегося сотрудника перед предприятием. КзоТ содержит прямые нормы только для случаев, когда обязательства  перед работником имеет предприятие. В частности, в ст.47 КзоТ указано, что собственник или уполномоченный им орган обязаны в день увольнения выдать сотруднику надлежащим образом  оформленную трудовую книжку и произвести с ним расчет в сроки, определенные ст.116 КЗоТ. При этом в ст.116 установлено, что при увольнении работника  выплата всех сумм, причитающихся  сотруднику от предприятия, осуществляется в день увольнения (даже если часть  суммы оспаривается, то собственник  или уполномоченный им орган в  любом случае должен выплатить неоспариваемую им сумму в указанный срок).

       Если  работник в день увольнения не работал, то указанные суммы должны быть выплачены  не позднее следующего дня после  предъявления уволенным работником требования о расчете.

       Как быть в случае нарушения предприятием сроков расчетов с работником? В  соответствии со ст.117 КзоТ при отсутствии спора о размере сумм, причитающихся  уволенному работнику, предприятие  обязано выплатить его средний  заработок за все время задержки по день фактического расчета. Если же такой спор возник, то средний заработок  за все время задержки выплачивается  в случае разрешения спора в пользу работника (если спор разрешен в пользу работника частично, то размер компенсации  за время задержки определяется органом, который принимает решение по спору).

       Логично, что при наличии задолженности  сотрудника перед предприятием должен соблюдаться тот же порядок. В  частности, работник обязан погасить задолженность  перед предприятием в день своего увольнения. В случае отказа погашать свой долг предприятие может обратиться в суд с требованием о взыскании  задолженности.

       Предположим, предприятие не обращается в суд, то есть фактически прощает работнику  долг. В этой ситуации придется обратиться к пп.«д» пп.4.2.9 Закона № 889, согласно которому в налогооблагаемый доход  физического лица включаются суммы  финансовой помощи, включая суммы  долга плательщика налога, аннулированного  кредитором по его самостоятельному решению, не связанным с процедурой банкротства. Следовательно, предприятию  на суммы прощенной задолженности  придется начислить и уплатить в  бюджет НДФЛ.

       В ст.127 КзоТ предусмотрено, что задолженность  работника перед предприятием может  погашаться путем осуществления  удержаний из заработной платы по приказу (распоряжению) собственника или  уполномоченного им органа:  

       1) для возврата аванса, выданного  в счет заработной платы; для  возврата сумм, излишне выплаченных  вследствие ошибок в расчетах; для погашения неизрасходованного  и своевременно не возвращенного  аванса, выданного на служебную  командировку или перевод в  другую местность; на хозяйственные  нужды, если работник не оспаривает  основания и размер отчислений;  

       2) при увольнении работника до  окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил  отпуск, за неотработанные дни  отпуска;  

       3) при возмещении ущерба, нанесенного  по вине работника предприятию,  учреждению, организации. 

       Пример 3. Обязательства предприятия по заработной плате перед увольняющимся  работником составляет 300 грн. В свою очередь, у сотрудника осталась непогашенная задолженность перед предприятием в сумме 600 грн. за нанесенный материальный ущерб. Предприятие не принимает  меры по погашению задолженности  работником.

       В бухгалтерском учете предприятия  эти операции отражаются следующими записями. 
 

       Таблица 3. Отражение операций по погашению  взаимных задолженностей работника  и предприятия в учете последнего

       № п/п 

       Содержание  бухгалтерской записи или налоговое  событие 

       Бухгалтерский учет 

       Налоговый учет 

       Дебет 

       Kредит 

       Сумма, грн. 

       Валовой доход 

       Валовые расходы

          

       А 

       Б 

       В 

       Г 

       Д 

       Е 

       1 

       Удержана  сумма задолженности за нанесенный материальный ущерб в пределах заработной платы 

       661 

       375 

       300,00 

       – 

       – 

       2 

       Списана непогашенная задолженность работника 

       944 

       375 

       300,00 

       – 

       –* 

       *Поскольку  сумма задолженности в данном  примере не подпадает под определение  безнадежной (п.1.25 Закона Украины  “О налогообложении прибыли предприятий”  в редакции Закона Украины  от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, с изменениями  и дополнениями), то она не включается  в состав валовых расходов  предприятия 

       3 

       Начислен  с непогашенной задолженности НДФЛ (300 х 1,149 х 13%) 

       949 

       641 

       44,81 

       – 

       – 

       4 

       Перечислен  НДФЛ в бюджет 

       641 

       311 

       44,81 

       – 

       – 
 
 

       Что касается расчетов по договорам гражданско-правового  характера (например, по договору займа), то прекращение трудовых отношений  в связи с увольнением ничего не меняет в отношении обязательств (задолженности) работника перед  предприятием. Иными словами, задолженность  физического лица после увольнения будет погашаться в сроки, оговоренные  договором займа. Если сроки погашения  займа нарушены, то предприятие на общих основаниях может добиваться погашения долга в суде.

       Кстати, согласно ст.47 КзоТ собственник или  уполномоченный им орган обязан в  день увольнения выдать сотруднику трудовую книжку. Причем факт наличия задолженности  увольняющегося работника перед  предприятием, по мнению автора, не является основанием для невыдачи трудовой книжки.  

       1Согласно  п.4 раздела III Порядка исчисления  средней заработной платы, утвержденного  постановлением КМУ от 08.02.95 г. 

       № 100, с изменениями и дополнениями, во всех случаях сохранения зарплаты не учитываются одноразовые выплаты, в частности, материальная помощь (прим. авт.).

       2Поскольку  работник отработал 6 полных месяцев,  то компенсация за неиспользованный  отпуск предоставляется за 12 календарных  дней (прим. авт.).

       3Начисление  и удержание взносов на пенсионное  и социальное страхование, а  также НДФЛ осуществляет предприятие,  с которого увольняется работник. Именно на него возложена обязанность  по выплате работнику компенсации  за неиспользованный отпуск (прим. авт.).

       Порядок и правила составления долговой расписки при оформлении договора займа  денег

       Порядок и правила составления долговой расписки при оформлении договора займа  денег 

       Согласно  ст. 1047 Гражданского кодекса Украины, долговая расписка - это документ, удостоверяющий передачу заимодавцем заемщику определенной денежной суммы или определенного  количества вещей. Долговая расписка является подтверждением заключения договора займа  между сторонами, а именно - расписка не является договором займа, но подтверждает, что такие правоотношения имели  место. 

       Статьей 1046 ГК установлено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодавцу такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества. Договор займа является заключенным с момента передачи денег или других вещей, определенных родовыми признаками. 

       Возможность взыскания долга на основании  составленной долговой расписки без  составленного в письменной форме  договора займа – подтверждена имеющейся  судебной практикой. 

       Составляться  долговая расписка должна от руки заемщиком, так как в случае судебного  разбирательства почерковедческая экспертиза сможет подтвердить, что  именно это лицо составило долговую расписку. В случаях составления  долговой расписки крайне нежелательно её составление с помощью персонального  компьютера с последующим удостоверением подписью заемщика, так как документ, в котором наличествует только подпись  заемщика, не может быть исследован для проведения почерковедческой экспертизы. 

       Подписи свидетелей, участвовавших в процедуре  передаче денег и составления  долговой расписки, не являются обязательными. 

       Порядок составления долговой расписки: 

       · Указать дату составления долговой расписки на момент времени получения  займа Вашим должником; 

       · Указать цифрами и прописью в  скобках сумму в деньгах, переданную в займ (долг).  

       · Согласно ст. 533 Гражданского кодекса  Украины сумму займа следует  передавать в национальной валюте Украины - гривне. В долговой расписке можно  указать эквивалент суммы займа  в иностранной валюте - в таком  случае возвратить долг должник будет  обязан в сумме по курсу иностранной  валюты к гривне на день платежа.  

       · Следует учитывать важный момент - если по такой долговой расписке Вы решите взыскать в суде сумму долга  с учетом индекса инфляции, то суд  в части инфляционных Вам откажет  на том основании, что взыскание  инфляционных возможно лишь по тем  обязательствам, которые выполнялись  в гривнах (см. решение Верховного Суда Украины от 24.03.2010 г. по делу №6-4599св07). 

       · Долговая расписка должна однозначно подтверждать факт получения денег  заемщиком. 

       · Фамилию, имя, отчество, паспортные данные (серию, дату выдачи паспорта) и адрес  займодавца (это будет доказательством  того, что по расписке именно Вы и  никто другой передали деньги в долг, а не Ваш случайный однофамилец); 

       · Фамилию, имя, отчество, паспортные данные (серию, дату выдачи паспорта) и адрес  заемщика (это будет доказательством  того, что именно этот человек взял у Вас деньги в долг, то есть позволит его однозначно идентифицировать); 

       · Срок возврата денег по договору займа. Если это обстоятельство не указать, то будет действовать норма, предусмотренная  ч. 1 ст. 1049 ГК, согласно которой если договором не установлен срок возврата займа или этот срок определен  моментом предъявления требования, заём должен быть возвращен заемщиком  в течение 30 дней со дня предъявления требования о возврате займа. Требование о возврате следует вручить должнику лично (в таком случае он должен оставить подпись о получении требования на Вашем экземпляре требования и  должен указать дату получения требования) или направить по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении, также сохранить почтовую квитанцию в качестве доказательства отправки - впоследствии эти документы  будут необходимы, если дело дойдет до суда.