Внутрифирменные аудиторские стандарты

    Темы: 7, 24 
 

    Содержание  

    7. Внутрифирменные аудиторские стандарты…………………………….3 

    24. Состав, назначение заключения о бухгалтерской отчётности……….7 

    Список используемой литератупы………………………………………...14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    7. Внутрифирменные аудиторские стандарты 

    Внутренние стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов представляют собой документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудиторских услуг. Эти документы, как правило, должны быть приняты и утверждены аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности принятым российским правилам (стандартам) аудиторской деятельности¹.

    Применение  внутренних стандартов в аудиторских  организациях способствует:

    а) соблюдению требований внешних аудиторских правил (стандартов);

    б) уменьшению трудоемкости аудиторских  проверок;

    в) использованию для проведения аудита аудиторов-ассистентов;

    г) увеличению объема выполняемых аудиторских  услуг.

    Использование внутренних стандартов позволяет сформулировать единые базовые требования к сотрудникам аудиторской организации при проведении аудита и выполнении сопутствующих аудиту услуг.

    Внутренние (внутрифирменные) стандарты целесообразно  разработать в виде следующих  блоков:

• по структуре фирмы, технологии организации, выполняемым функциям и другим особенностям ее функционирования;
• стандарты, расшифровывающие, дополняющие и уточняющие положения российских правил (стандартов);
• методики проведения аудиторских проверок по разделам и счетам бухгалтерского учета;
• по организации сопутствующих аудиту услуг.

    В первый блок входят стандарты, определяющие организационно-экономические аспекты  деятельности аудиторской фирмы, права  и обязанностей сотрудников, оплату труда, организацию планирования, заключение договоров по видам работ и др. Второй блок внутренних стандартов дополняет и расшифровывает положения российских правил (стандартов), они могут быть классифицированы по таким группам, как:

    а) ответственность аудиторов;

    б) планирование аудита;

    в) изучение и оценка системы внутреннего контроля экономического субъекта;

    г) получение аудиторских доказательств;

    д) использование работы третьих лиц;

    е) порядок формирования выводов и  заключений в аудите;

    ж) специализированные внутренние стандарты.

    К специализированным относятся следующие внутренние стандарты: по подготовке заключений аудитора по специальным аудиторским заданиям; отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных учреждений; отражающие специфические вопросы проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования; отражающие специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; отражающие специфические особенности проведения аудита других экономических субъектов².

    Третий  блок стандартов посвящен методикам проведения аудиторских проверок по разделам и счетам бухгалтерского учета. Такие стандарты включают конкретные методики, процедуры, рабочие таблицы, макеты, классификаторы, инструкции. Особенно полезны такие методики для начинающих аудиторов и аудиторов-ассистентов, помогая им застраховаться от грубых ошибок и примерно в 80% случаев принять правильное решение.

    Четвертый блок стандартов разрабатывается в  тех случаях, когда аудиторские  фирмы выполняют сопутствующие  аудиту виды услуг. Такие стандарты составляются по организации бухгалтерского учета, принципам восстановления учета, автоматизации учета и др.

    Аудиторские внутрифирменные стандарты должны удовлетворять следующим требованиям³:

• целесообразность - при разработке стандартов следует учитывать их практическую значимость, актуальность и приоритетность;
• преемственность и непротиворечивость - стандарты должны обеспечивать согласованность и взаимосвязь с остальными внутренними стандартами;
• полнота и детализация - внутренние стандарты должны комплексно охватывать все вопросы исследуемой проблемы и детально их освещать;
• единство терминологической базы - обеспечение единства трактовки терминов во всех стандартах и документах.

    Разработка  и внедрение внутрифирменных  стандартов - это трудоемкая и продолжительная работа, нацеленная на перспективу. Рекомендации по созданию внутренних аудиторских стандартов приведены в российском стандарте "Требования к внутренним аудиторским стандартам аудиторских организаций".

    Внутренние  стандарты являются частью организационно-распределительной документации и системы внутреннего контроля аудиторской организации. Внутренние стандарты должны содержать такие реквизиты, как порядковый номер стандарта, дата ввода в эксплуатацию, название и цель стандарта, сфера применения.

    Наличие системы внутренних стандартов и  ее методологического сопровождения  служит показателем профессионализма деятельности аудиторской организации. Внутренние стандарты - интеллектуальная собственность аудиторской организации, ее ноу-хау. Сотрудники не должны разглашать содержание внутренних стандартов и использовать их вне деятельности своей организации. Внутренние стандарты могут предусматривать регламентирование ответственности за невыполнение их специалистами аудиторской организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    24. Состав, назначение заключения о бухгалтерской отчётности 

    Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и составляется на основании данных бухгалтерского учета⁴.

    Аудиторское заключение должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой. Примерные формы аудиторских  заключений приведены в приложениях  к настоящему Порядку.

    К аудиторскому заключению должна быть приложена бухгалтерская отчетность экономического субъекта, в отношении которой проводился аудит. Вводная часть представляет собой общие сведения об аудиторской фирме. Вводная часть аудиторского заключения, выдаваемого аудиторской фирмой, должна включать⁵:

    -название  документа в целом "Аудиторское  заключение"; -юридический адрес  и телефоны аудиторской фирмы; -номер, дату выдачи и наименование  органа, выдавшего аудиторской фирме  лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также срок действия лицензии;

    - номер свидетельства о государственной регистрации аудиторской фирмы;

    - номер расчетного счета аудиторской  фирмы;

    - фамилии, имена и отчества всех  аудиторов, принимавших участие в аудите. Вводная часть аудиторского заключения, выдаваемого аудитором, работающим самостоятельно, должна включать:

    - название документа в целом  "Аудиторское заключение"; - фамилию,  имя, отчество и стаж работы в качестве аудитора; - номер, дату выдачи и наименование органа, выдавшего аудитору лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также срок действия лицензии;

    - номер регистрационного свидетельства  аудитора;

    - номер банковского счета аудитора.

    Аналитическая часть представляет собой отчет  аудиторской фирмы экономическому субъекту об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта, а также  соблюдения экономическим субъектом законодательства при совершении финансово - хозяйственных операций.

    Аналитическая часть должна включать:

    - название данной части;

    - кому адресована аналитическая  часть;

    - наименование экономического субъекта;

    - объект аудита;

    -общие  результаты проверки состояния внутреннего контроля у экономического субъекта;

    - общие результаты проверки состояния  бухгалтерского учета и отчетности; - общие результаты проверки соблюдения  законодательства при совершении  финансово - хозяйственных операций.

    Аналитическая часть аудиторского заключения, выдаваемого аудиторской фирмой, должна быть озаглавлена "Отчет аудиторской фирмы", а аналитическая часть аудиторского заключения, выдаваемого аудитором, работающим самостоятельно, "Отчет аудитора".

    Аналитическая часть должна быть адресована исполнительному органу, осуществляющему функцию управления экономическим субъектом. Изложение общих результатов проверки состояния внутреннего контроля у экономического субъекта должно включать:

    - ответственность исполнительного  органа экономического субъекта  за организацию и состояние  внутреннего контроля;

    - цель и характер рассмотрения  состояния внутреннего контроля  при проведении аудита;

    - общую оценку соответствия системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности экономического субъекта;

    - описание выявленных в ходе  аудита существенных несоответствий системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности экономического субъекта. Изложение общих результатов проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта должно включать:

    - общую оценку соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности;

    - описание выявленных в ходе  аудита существенных нарушений  установленного порядка ведения  бухгалтерского учета и подготовки  бухгалтерской отчетности.

    Изложение общих результатов проверки соблюдения экономическим субъектом законодательства при совершении финансово - хозяйственных операций должно включать:

    - цель и характер рассмотрения  соответствия ряда совершенных  экономическим субъектом финансово  - хозяйственных операций применимым законодательству и нормативным актам при проведении аудита;

    - общую оценку соответствия, во  всех существенных отношениях, совершенных  экономическим субъектом финансово  - хозяйственных операций применимому  законодательству;

    - описание выявленных в ходе аудита существенных несоответствий в совершенных экономическим субъектом;

    - финансово - хозяйственных операциях  применимому законодательству; - ответственность  исполнительного органа экономического  субъекта за несоблюдение применимого  законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Оценка общих результатов проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта, а также соблюдения экономическим субъектом законодательства при совершении финансово - хозяйственных операций может быть выражена в произвольной форме.