Упрощенная система налогооблажения малого бизнеса

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

                В Российской Федерации упрощенная  система  налогообложения,

учета  и  отчетности  для  субъектов  малого   предпринимательства   введена

Федеральным  законом  №222-ФЗ   от   29.12.95г.   «Об   упрощенной   системе налогообложения,    учета    и    отчетности    для     субъектов     малого предпринимательства»

               Упрощенная  система  налогообложения,  учета   и   отчетности

для   субъектов   малого     предпринимательства     -     организаций     и

индивидуальных  предпринимателей  применяется   наряду   с   принятой   ранее системой    налогообложения,    учета    и    отчетности,    предусмотренной законодательством    Российской    Федерации.    Право    выбора     системы налогообложения,  включая  переход  к  упрощенной  системе или возврат   к принятой    ранее     системе,     представляется      субъектам      малого предпринимательства на добровольной основе.  Применение  упрощенной  системы налогообложения предусматривает замену  уплаты   совокупности   федеральных, региональных  и  местных  налогов  и  сборов    уплатой    единого   налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности  за отчетный  период.

Упрощение    действующей    системы    налогообложения

индивидуальных   предпринимателей   произошло   за   счет    замены   уплаты установленного законодательством РФ подоходного налога на доход,  полученный от  осуществления  предпринимательской  деятельности,  уплатой  патента   на занятие данной деятельностью.

                Также  упрощение  учета   и  отчетности  произошло   за   счет

предоставления   организациям,   применяющим   упрощенную   систему,   права оформления первичных документов  и  ведения  книги  доходов  и  расходов  по упрощенной форме, в том числе  и  без  применения  способа  двойной  записи, плана счетов и иных требований,  но  действующий  порядок  ведения  кассовых операций  и  представления   необходимой   статистической   отчетности   для организаций и предпринимателей, использующих упрощенную систему, сохранены.

                 Условием   перехода   на   упрощенную   систему    является

соответствие  требованиям закона, а именно:

1.  Предельная  численность  до  15  человек  

2. Совокупный  размер валовой выручки не  более 100000 МРОТ

3. Не попадают  под действие  упрощенной  системы   организации,  производящие подакцизную продукцию; организации,  созданные  на  базе  ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий; кредитные организации;страховщики;  инвестиционные  фонды;  профессиональные  участники   рынка ценных  бумаг;   предприятия   игорного   и   развлекательного   бизнеса;хозяйствующие  субъекты  других  категорий,  для которых   Минфином   РФ установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета  и  отчетности;  а  также  некоммерческие

организации.

4. Получение  разрешения  (патента)  региональной  ГНИ.  Патент  организациям выдается при условии, что

  -общее число работников   не   превышает   предельной   численности;

-организация  не имеет просроченной задолженности;

   -если  сданы все декларации и бухгалтерская  отчетность.

               Для перехода на упрощенную  систему,  кроме  вышеперечисленных

условий, необходимо подать  заявление  на  выдачу  патента  в установленной форме не позднее, чем за один месяц до начала  очередного  квартала,  в  тот налоговый орган, в котором организация или предприниматель  зарегистрированы как  налогоплательщик.  Патент  выдается  на  один  календарный год.    При получении патента организация или предприниматель должны  также  представить

книгу  учета  доходов  и  расходов,  в  которой   указываются   наименование

организации (ФИО  предпринимателя), вид осуществляемой  деятельности  (толькодля предпринимателей), местонахождение, номера расчетных и прочих  счетов,открытых в банках.

                Отказ от применения упрощенной  системы и переход к  принятой

ранее,  может  осуществляться  малыми  предприятиями  и   предпринимателями,только с начала очередного календарного года, при условии подачи  заявления в налоговый орган, в срок не позднее, чем за 15  дней  до  завершения  года.

Можно также  перейти на обычную систему учета, если не  подать  заявление  на выдачу патента на очередной  календарный год в установленный  законом  срок,тогда субъект малого  предпринимательства утрачивает  право на  применение упрощенной системы автоматически. И еще,если предприятие хочет отказаться от упрощенной системы в середине года,  то

достаточно  в  отчете  за   очередной   квартал   показать   среднесписочную

численностьсотрудников в количестве 15 человек и более (организацию лишат патента).

               Объектом налогообложения  организаций   в  упрощенной  системе

является совокупный доход, полученный  за  отчетный  период  (квартал),  или выручка, полученная за отчетный период.  Совокупный  доход  исчисляется  как разница между валовой выручкой и стоимостью затрат в  процессе  производства товаров   (работ,   услуг)  

Для   торговых,   снабженческих   и   сбытовых   организаций,    организаций

общественного питания  под выручкой от  реализации  товаров  (работ,  услуг)при  налогообложении  понимается  разница   между   покупной   и   продажной стоимостью реализуемых товаров.

                Доходы  предпринимателей,  полученные  от  не  указанных   в

патенте видов деятельности, облагаются подоходным  налогом в установленном порядке.

                 

ОРГАНИЗАЦИЯ  И  ВЕДЕНИЕ  УЧЕТА  ПРИ  УПРОЩЕННОЙ  СИСТЕМЕ

               Существуют следующие  требования  по  организации  и  ведению

учета,а также составлению отчетности при применении упрощенной системы:

1. Предприятиям  предоставляется  право  оформления  первичных  документов  и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в  том  числе без применения двойной записи, плана счетов и соблюдения иных  требований к ведению бухгалтерского учета и отчетности.

1.   Сохраняется   действующий   порядок   ведения   кассовых   операций   и

  представления  необходимой статистической отчетности.

2. Минфином РФ  устанавливаются  форма  книги   учета  доходов  и  расходов  и порядок отражения в ней хозяйственных операций.

3.   Сохраняется   действующий   порядок   уплаты    таможенных    платежей,

  государственных  пошлин, налога на приобретение  автотранспортных  средств, лицензионных  сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетныефонды.

4.  По  итогам  деятельности  за  отчетный  период   (квартал)   организация

  предоставляет  в налоговый орган в срок  до 20 числа месяца, следующего  за

  отчетным  периодом:

- расчет подлежащего  уплате единого налога с зачетом  стоимости патента

 - выписку из книги учета доходов и расходов  (по  состоянию на  последний

   рабочий  день отчетного периода) с указанием  совокупного  дохода  (валовой выручки), полученного за отчетный период

- при  предоставлении  указанных  документов  организация   предъявляет  для проверки  патент,  книгу  учета  доходов  и  расходов,  кассовую   книгу,

 платежные поручения  об  уплате  единого  налога  (с  отметкой  банка  об

исполнении платежа)

                Книга учета доходов и расходов  открывается  организацией  на

один календарный  год и должна быть прошита  и  пронумерована.  На  последней странице записывается число содержащихся в ней страниц,  которое  заверяется подписью руководителя организации и оттиском печати налогового органа.

                 Хозяйственные   операции    записываются    в    книге    в

хронологическом порядке на основе первичных документов, запись  производится в одной строке.

               В графе «доходы» отражаются  все поступления предприятию:

- выручка, полученная  от  реализации  товаров  (работ,  услуг),  имущества

   предприятия,  реализованного за отчетный период

- внереализационные доходы в виде денежных средств, ценных бумаг   и иного имущества

- денежные средства  и иное имущество,  полученное  безвоздмезно  и в виде финансовой помощи

- суммы доходов  по неденежным расчетам (бартер, зачет, уступки, требование)

                В графе «расходы» отражаются  расходы предприятия:

- стоимость  использованных в процессе производства  товаров (работ,  услуг),сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров,  топлива

   – стоимость  формируется исходя из цен  их приобретения  (без  учета   НДС),наценок    (надбавок),    комиссионных    вознаграждений,    уплачиваемых снабженческим  и  внешнеэкономическим   организациям,   стоимости   услуг товарных бирж, включая брокерские услуги,  таможенных  пошлин,  платы за транспортировку,  хранение   и   доставку, осуществляемых    сторонними организациями;

- эксплуатационные  расходы на  содержание  и   эксплуатацию  оборудования  и других рабочих  мест,  зданий  и  сооружений,  помещений,  используемых  для производственой и коммерческой деятельности;

- стоимость  текущего ремонта оборудования  и других рабочих мест,  зданий  и сооружений, помещений, используемых для производственной  и  коммерческой деятельности;

-  затраты   на  аренду  помещений,  используемых  для  производственной   и

   коммерческой  деятельности;

- затраты на  аренду транспортных средств,  в частности  автомобилей,  судов,

   летательно-воздушных   аппаратов   и   прочих    транспортных    средств,

   используемых для производства и коммерческой деятельности;

- расходы на  уплату процентов за пользование  кредитными ресурсами банков (в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ плюс 3%);

- стоимость  оказанных услуг;

- сумма НДС,  уплаченная поставщикам;

- сумма налога  на приобретение транспортных  средств;

- отчисления  в государственные социальные  внебюджетные фонды;

- уплаченные  таможенные платежи,  государственные   пошлины  и  лицензионные сборы.

-     Не  отражаются  в  этих  графах  затраты,  относящиеся  к   капитальным

вложениям.

               Упрощенная  система  налогообложения,  учета   и   отчетности

значительно облегчает  ведение учета для малых предприятий, она позволяет:

  -  сократить   до  минимума   количество   оформляемой   первичной   учетной  документации ( причем минимум определяется самим  предприятием  с  учетом достоверности хозяйственной операции, записываемой в книгу учета  доходов и расходов).

- не применять  счета-фактуры, не вести книги  покупок и книги продаж.

               Упрощенная  система  налогообложения,  учета  и   отчетности

появилась в  декабре 1995 года, но ее функционирование до сих пор  затруднено из-за  недостатков  в  законодательстве.                  
 

                                                Задача 1

В 2004г ООО  « Сокол» применяют УСН. Объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Всего за 2004г ООО «Сокол» получило доходы 420000руб.,а расходов 400000руб.В 2005г ООО «Сокол» также работает по УСН. За этот период получено доходов 500000руб.,а расходов 280000руб.Рассчитать сумму единого налога подлежащего уплате в бюджет за 2005г.