Упрощенная форма бухгалтерского учета и сфера ее применения

 

1.3 Роль и  значение бухгалтерского учета и анализа собственного капитала в рыночных условиях

В современной  экономике капитал предприятия  выступает как важнейшая экономическая  категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета и анализа.

Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал.

В условиях рыночной экономики резко повышается значимость финансовых ресурсов, с помощью которых осуществляется формирование оптимальной структуры и наращивание производственного потенциала предприятия, а также финансирование текущей хозяйственной деятельности. От того, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он транспортируется в основные и оборотные средства, зависит финансовое благосостояние предприятия и результаты его деятельности.

В связи с  вышесказанным огромно значение приобретает правильный и всесторонний учет капитала предприятия, формирующий информацию об отдельных составляющих капитала и их динамике. Данная информация необходима внутренним и внешним пользователям для целей финансового анализа, принятия деловых и управленческих решений.

Анализ хозяйственной деятельности должен начинаться и заканчиваться изучением состояния финансов на предприятии.

Анализ собственного капитала преследует следующие основные цели:

- выявить основные  источники формирования собственного  капитала и определить последствия  их изменений для финансовой устойчивости предприятия;

- определить  правовые, договорные и финансовые  ограничения в распоряжении текущей  и нераспределенной прибыли;

- оценить приоритетность  прав получения дивидендов;

- выявить приоритетность  прав собственников при ликвидации предприятия.

Анализ состава  элементов собственного капитала позволяет  выявить его основные функции:

- обеспечение  непрерывности деятельности;

- гарантия защиты  капитала, кредитов и возмещение  убытков;

- участие в  распределении полученной прибыли;

- участие в  управлении предприятием (11; с. 147).

Анализ источников формирования и размещения капитала имеет очень большое значение при изучении исходных условий функционирования предприятия и оценке его финансовой устойчивости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Документальное оформление и учет собственного капитала ООО «Пассаж»

2.1 Организационно - экономическая характеристика  ООО «Пассаж»

Полное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью магазин «Пассаж».

Дата государственной  регистрации: 30 декабря 2003 года основной государственный регистрационный номер 1034637045123.

Уставный капитал  общества составляет 14 000 рублей.

Целью Общества является извлечение прибыли и реализация на ее основе социально - экономических  интересов учредителя /частника) и его сотрудников, а также удовлетворение потребностей предприятий, организаций, учреждений и граждан РФ в товарах, работах и услугах.

Общество является коммерческой организацией и вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, включая:

- розничная  торговля пищевыми продуктами, включая  напитки, и табачными изделиями  в специализированных магазинах;

- розничная  торговля в неспециализированных  магазинах;

- оптовая торговля  пищевыми продуктами, включая напитки,  и табачными изделиями;

- оптовая торговля  непродовольственными потребительскими  товарами;

- реализация  табачных изделий, винно-водочной  продукции, пива;

- розничная  торговля косметическими и парфюмерными  товарами;

- торгово-закупочные, маркетинговые, посреднические, агентские,  рекламные услуги;

- создание и  организация деятельности пунктов  общественного питания (в том  числе кафе, ресторанов, столовых);

- производство  товаров народного потребления  и продукции производственно  - технического назначения;

- производство  мяса бройлера и его глубокая переработка;

- закупка, хранение, производство, переработка, продажа  сельскохозяйственной продукции  (продукции животноводства, птицеводства, растениеводства, дикорастущего  сырья, добычи от охоты и  рыболовства);

- производство, хранение, переработка, приобретение, реализация юридическим и физическим лицам всех видов сырья, материалов, оборудования, комплектующих изделий, технологий, необходимых для производства всего ассортимента выпускаемой продукции, а также всех видов сельскохозяйственной и иной продукции, продуктов питания;

- оказание услуг  по химической обработке складов  всех типов и проведению карантинных  мероприятий в подразделениях  агропромышленного комплекса;

- организация,  производство, внедрение и эксплуатация  информационных и телекоммуникационных технологий, средств и систем связи, телевидения и радиовещания;

- закупка и  реализация морепродуктов на  внутреннем российском и внешних  рынках, а также продажа рыболовных  снастей, средств и оборудования, необходимых для промысла и  переработки рыбы и морепродуктов;

- создание сети  фирменных магазинов в целях  повышения уровня обслуживания  местного населения, торговых  точек и торговых домов кафе, ресторанов, гостиниц и других  сервисно-бытовых комплексов;

- осуществление  любых не запрещенных законом экспортных, импортных, лизинговых и товарообменных сделок, а также других форм и видов внешнеэкономической деятельности;

- осуществление  различных коммерческих проектов  в России и за рубежом, не  противоречащих действующему законодательству  соответствующим задачам Общества;

- изготовление  программных продуктов и программно-технических  комплексов, создание, разработка и  внедрение баз данных и пакета  прикладных программ для ЭВМ;

- проведение  технологических, научно-исследовательских,  проектно-конструкторских и внедренческих работ и оказании соответствующих услуг;

-осуществление  сбора и распространения коммерческой  и экономической информации;

- редакционно-издательская, полиграфическая деятельность;

- переводческая  деятельность (перевод текстов и  устной речи с иностранных языков и с русского на иностранный);

- сотрудничество  с товарно-сырьевыми биржами,  оказание брокерских услуг;

- разработка  проектно - сметной, конструкторской  и технической документации, а  также организация собственных  научно - технических разработок;

- дизайнерские, реставрационные и прочие оформительские  работы и услуги;

- осуществление  операций в области использования  ноу-хау, инжиниринга и других  форм промышленно-экономических  связей;

- оказание транспортных  и экспедиторских услуг предприятиям, организациям, гражданам;

- организация  туристических бюро, поездок и  путешествий, спортивно - оздоровительных,  культурно-развлекательных центров  и мероприятий;

- инвестиционная  деятельность в производственной  и социальной сфере в Российской  Федерации и за рубежом, осуществление деятельности на рынке ценных бумаг в порядке, установленном действующим законодательством;

- финансирование  сделок за счет собственных  или заемных средств на коммерческой  основе;

- выполнение  строительных, ремонтных, монтажных и пусконаладочных работ услуг в соответствии с действующим законодательством:

-осуществление  факторинговых операций, финансового  лизинга, мониторинга, благотворительной  и спонсорской деятельности;

-производство  и реализация препаратов ветеринарного  назначения, изготовляемых предприятиями, лабораториями, цехами;

-реализация  лекарственных средств для ветеринарных  целей, биологических препаратов, зоогигиенических средств и атрибутов  зооветеринарного назначения;

-заготовка и  переработка отходов производства, вторичного сырья;

-осуществление  иных видов хозяйственной деятельности, не запрещенных законодательством.

С целью проведения экономического анализа результатов  коммерческой деятельности ООО «Пассаж» были использованы данные бухгалтерского учета за 2010 и 2011 годы, который представлен в таблице 1 (см. Приложение).

В 2011 году прибыль  от реализации товаров возросла на 2181 тыс.руб. или 70,3%. это обусловлено  действием следующих факторов: изменением объема реализации, уровня валового дохода и издержек обращения.

Рост товарооборота  в 2011 году по сравнению с 2010 годом  составил 21618 тыс.руб. или 19%.

Влияние динамики товарооборота на сумму прибыли  от реализации определяются по формуле:

Пр(Т) = (Т07-Т06)*Ур07/100

Где Т07 - товарооборот 2010г.

Т06 - товарооборот 2011г.

Ур07 - рентабельность продаж 2010г.

Пр(Т) = (135673 - 114055) * 15.784/100 = 12144.53 (тыс.руб.)

Валовой доход  от реализации в 2010 году увеличился на 6618 тыс.руб. или 26,27%, а так же уровень  валового дохода повысился на 2,1%

Издержки обращения  в 2011 году увеличились по сравнению с 2010 на 4437 тыс.руб. или 20,1%

Для расчета  влияния издержек обращения на изменение  суммы прибыли от реализации используем формулу:

Пр(Уио) = (Уио07-Уио06)*Т07/100

Где Уио07 - уровень  издержек в 2011г.

Уио06 - уровень  издержек в 2010г.

Пр(Уио) = (9.838 - 12.786) *256821/100 = 7571.08 (тыс.руб.)

В целом влияние  трех факторов даст величину общего изменения  суммы прибыли от реализации

Пр(Т)+ Пр(Увд)+ Пр(Уио) = 12144.53+11590.33+7571.08 = 25568(тыс.руб.)

Удельный вес  влияния каждого фактора составляет:

удельный вес  влияния товарооборота

12144.53/25568*100 = 47.5%

удельный вес  влияния уровня валового дохода

11590.33/25568*100 =45.33%

удельный вес  влияния издержек обращения

7571.08/25568*100 = -29.61%

Таким образом, прибыль от реализации в 2011 году увеличилась за счет увеличения товарооборота и увеличение уровня издержек обращения, так же положительно на сумму прибыли от реализации повлияло увеличение уровня валового дохода.

Балансовая прибыль в 2011 году составила 3198 тыс.руб. что на 753 тыс.руб. или 30,7% больше 2010 г.

Положительно  на сумму балансовой прибыли повлияло увеличение суммы прибыли от реализации на 70,31% и увеличение прочих доходов  на 261 тыс.руб. Отрицательно на сумму  балансовой прибыли повлияло увеличение прочих расходов на 1689 тыс.руб.

С положительной  стороны работу ООО «Пассаж» характеризуют показатели рентабельности. По сравнению с 2010 годом в 2011 году рентабельность продаж возросла на 7.463%, а рентабельность балансовой прибыли на 4.669%, что на 35.842% больше 2009 года.

Заполнив таблицу  и рассчитав основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Пассаж» за 2010-2011 гг., мы видим, что товарооборот увеличился на 21618 тыс. руб. и составил в 2010г. 135673 тыс. руб. Себестоимость возросла до 103860 тыс. руб., т.е. увеличилась на 15000тыс. руб., следовательно, уровень себестоимости снизился на 1,4%. Валовой доход увеличился на 7655 тыс. руб. и составил 32850 тыс. руб., уровень валового дохода увеличился на2,1%. Издержки обращения возросли на 4437 тыс. руб. и составили 26530 тыс. руб. В свою очередь уровень издержек обращения возрос до 19,6%. Прибыль от реализации увеличилась на 3218 тыс. руб. и составила в 2011 г. 6320 тыс. руб., следовательно увеличилась рентабельность реализации на2%. Прочие доходы увеличились на261 тыс. руб. На 1329 тыс. руб. возросли прочие расходы и составили 2130 тыс. руб. Балансовая прибыль увеличилась на 1790 тыс. руб. и составила 4235 тыс. руб., следовательно, возрос налог на прибыль и составил в 2011 г. 749 тыс. руб. Чистая прибыль увеличилась на 1652 тыс. руб. и составила 3486 тыс. руб. Средняя стоимость основных средств возросла на 1427,5 тыс. руб. и составила 8209 тыс. руб.. Фондоотдача в свою очередь увеличилась на 0,002 тыс. руб., а обратный ей показатель -фондоемкость, уменьшился на 0,3 тыс. руб. и составил 16,5 тыс. руб. Средняя стоимость оборотных средств по сравнению с 2010г. возросла на 2309,5 тыс. руб. и в 2011г. составила 11731 тыс. руб. Оборачиваемость оборотных средств возросла на 1,4 дня, а скорость обращения оборотных средств уменьшилась на 0,4 оборота и составила 11,7 оборота. Численность работников с 2010г. возросла на 4 чел. Следовательно фонд оплаты труда увеличился на 4046 тыс. руб. и составил 16674 тыс. руб. Производительность труда одного работника увеличилась на 119,3 тыс. руб. и составила в 2011г. 869,7 тыс. руб. Средняя заработная плата одного работника с 2011г. увеличилась на 1983,72 руб. и составила в 2011г. 8907,05 руб.