Удержания из заработной платы. Оформление расчетов с персоналом по оплате труда. Порядок выдачи заработной платы

                     Государственное образовательное  учреждение

             Нижегородский колледж экономики,  статистики и права-

                                     филиал  ГОУ ВПО МЭСИ 
 
 
 
 

                        
 
 
 
 

по дисциплине:

«Экономика  и бухгалтерский учет»

специальность 080110,

«Экономика  и бухгалтерский учет»

Тема  работы:

«Удержания  из заработной платы. Оформление расчетов с персоналом по оплате труда. Порядок  выдачи заработной платы» 
 
 
 
 
 

Работа студентки:

3 курса, группы

Работу проверил:  
 

                                           

                                                        2010г.

                                                 Содержание: 
 
 

Введение………………………………………………………………………….3

 I. Удержание и вычеты из з/платы……………………………………………..4

    1. Законодательство  РФ  об удержаниях из з/платы………………………..4

    2. Ограничение  удержаний из з/платы……………………………………….5

    3. Виды  удержаний из з/платы и их  учет…………………………………….6

    3.1. Обязательные  удержания………………………………………………...6

    3.1.1. Налог  на доходы физических лиц……………………………………...6

    3.1.2. Удержания  по исполнительным листам……………………………….7

    3.2. Удержания,  производимые по инициативе администрации……………9

    3.2.1. Удержания за причиненный предприятию материальный ущерб…....9

    3.2.2. Удержания за допущенный брак………………………………………11

 II. Оформление расчетов по оплате труда…………………………………….12

 III. Порядок выдачи з/платы……………………………………………………15

     1. Обязательные удержания……………………………………………...…..16

1.1. Налог на  доходы с физических лиц………………………………...…..17

1.2. Налоговые  вычеты………………………………………………………18

2. Удержания  по инициативе работодателя……………………….……….22

3. Удержания по инициативе работника…………………………………...23 

 IV. Заключение………………………………………………………………....24

 V. Список используемой литературы……………………………………..…..25

 VI. Практика…………………………………………………………………….26

 

                                                                 Введение.

Среди всех ресурсов, используемых в процессе деятельности организации, исключительное место  принадлежит труду. Значимость и  актуальность данной темы заключается  в том, что только труд, как целесообразная деятельность человека, способен создавать  прибавочную стоимость и обеспечивать получение финансовых результатов.

В условиях перехода к рыночной экономике меняется политика в области оплаты труда, социальной защите и поддержке работников. Предприятия  самостоятельно устанавливают формы, системы и размер оплаты труда, материального  стимулирования и его результатов. В настоящее время понятие "заработная плата" наполнилось новым содержанием  и охватывает все виды заработков (премии, доплаты, надбавки), начисленных  в денежной и натуральной формах, включая денежные суммы, начисленные  работникам в соответствии с законодательством  за не проработанное время (ежегодный  отпуск, праздничные и выходные дни  и др.).

С организацией заработной платы на предприятиях связаны  решения важнейших задач учета  труда и заработной платы: своевременно производить расчеты с персоналом по оплате труда, своевременно и правильно  относить на себестоимость продукции  суммы начисленной заработной платы, собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для  целей оперативного руководства  и составления необходимых расчетов.

Объектом исследования курсовой работы является документальное оформление и учет расчетов с персоналом по оплате труда.

При написании  курсовой работы были использованы следующие  методы исследования: анализ, сравнение, классификация, отбор, подсчет, вывод.

 

                                      I. Удержание и вычеты из з/платы.

                         1. Законодательство РФ об удержаниях из з/платы.

Законодатель  устанавливает правила охраны заработной платы от удержаний, которые может  осуществить работодатель, на уровне Федерального законодательства.

Законодатель  предоставляет работодателю право  на удержание из заработной платы  только в случаях, указанных в  Трудовом Кодексе (ТК) и иных федеральных  законах (например Налоговый кодекс), одновременно ограничивая размеры  удержаний.

Указанные удержания  можно проводить по инициативе работодателя для погашения задолженности.

В ст. 130 ТК (Основные государственные гарантии по оплате труда работников) устанавливается  государственная гарантия на ограничения  перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также  в обязательных случаях (например, при  налогообложении доходов от заработной платы).

К иным случаям  удержаний из заработной платы, предусмотренных  в других федеральных законах, можно  отнести, например, налоговые вычеты. В соответствии с ч. 1 ст. 224 Налогового Кодекса (НК) для работника налоговая  ставка предусмотрена в размере 13%, если иное не предусмотрено в  НК.

Статьей 208 НК предусмотрены  подпадающие под налогообложение  доходы физического лица от источников в Российской Федерации, а в ст. 217 НК указываются доходы, освобожденные  от налогообложения.

Кроме налоговых  удержаний обязательны другие удержания  в порядке, предусмотренном федеральным  законодательством. Например, из заработной платы удерживают штрафы за нарушения  налогового или административного  законодательства, алименты на несовершеннолетних детей, производят удержания по исполнительным документам и т.д.

При наличии  письменного заявления работника  работодатель обязан ежемесячно бесплатно  перечислять на счет профсоюзной  организации членские профсоюзные  взносы из заработной платы работника. Порядок перечисления должен быть определен  в коллективном договоре. Работодатель не имеет права задерживать перечисление указанных средств .

По соглашению работодателя и работника возможно удержание из заработной платы платежей по добровольному пенсионному, медицинскому, имущественному и т.д. страхованию, в связи с выполнением обязательств по кредитам, займам и т.д.

Часть 2 ст. 137 ТК устанавливает случаи, когда необходимо компенсировать потери работодателю: для возмещения неотработанного  аванса, выданного работнику  в  счет заработной платы, командировки или  при переводе в другую местность.

Работодатель  имеет право удержать из заработной платы суммы, излишне выплаченные  вследствие счетной ошибки. В соответствии со ст. 248 ТК работодатель имеет право  удерживать с работника суммы  за причиненный по его вине ущерб  в размере, не превышающем среднемесячного  заработка. При расторжении трудового  договора до окончания того рабочего года, в счет которого работник получил  ежегодный оплачиваемый отпуск (как  основной, так и дополнительный), работодатель имеет право удержать часть заработной платы за неотработанные дни отпуска.

В ч. 4 ст. 137 ТК устанавливаются  правила возврата излишне выплаченной  заработной платы работника. Работодатель не имеет права удерживать излишне  выплаченную заработную плату (по любой  причине, включая неправильное применение нормативных правовых актов).  

 

                                      2. Ограничение удержаний из з/платы.

В первую очередь  работникам бухгалтерии необходимо исчислить суммы, причитающиеся  к удержанию в соответствии с  налоговым законодательством РФ, т.е. суммы налога на доходы физических лиц в размере 13 % . (НДФЛ). Вслед  за НДФЛ производятся удержания по исполнительным документам, а затем  — удержания по инициативе администрации.

При производстве удержаний по инициативе администрации  их последовательность определяется работодателем  самостоятельно.

Статья 138. ТК (Ограничение  размера удержаний из заработной платы)  

гласит: общий  размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может  превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных  федеральными законами, - 50 % заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании  из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Ограничения, установленные  настоящей статьей, не распространяются на удержания из заработной платы  при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в  связи со смертью кормильца, и  возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы  в этих случаях не может превышать 70 процентов.

В соответствии со ст.101 Федерального закона № 229-ФЗ «Об  исполнительном производстве» обязательные удержания не могут быть произведены  из следующих выплат в пользу работника: в возмещение вреда, причиненного здоровью; в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; пенсионерам и инвалидам 1 группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное  лечение, протезирование и расходы  по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам; за работу с вредными условиями труда  или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастроф  или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством  Российской Федерации; организацией в  связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака; выходное пособие, выплачиваемое при  увольнении работника.

С осужденных к  исправительным работам взыскание  по исполнительным документам должно производиться из всего заработка  без учета удержаний, произведенных  по приговору или постановлению  суда.

Согласно ст. 138 ТК и ст. 446 Гражданско-процессуального  кодекса РФ взыскание по инициативе администрации не может быть обращено на суммы: выходного пособия при  увольнении и денежной компенсации  за неиспользованный отпуск; компенсационных  выплат в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; в связи  с изнашиванием инструментов, принадлежащих  работнику, и других предусмотренных  законодательством о труде случаев; премий, носящих единовременный характер; государственных пособий многодетным  и одиноким матерям; пособия на рождение ребенка, а также пособия на погребение, выплачивает по социальному страхованию.

 

                                    3. Виды удержаний из з/платы и их учет.

                                           3.1. Обязательные удержания.                               

                                    3.1.1. Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц взимается с 1 января 2001 года на основании Налогового кодекса  РФ. Объектом налогообложения в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ является «доход, полученный налогоплательщиками  в календарном году от источников в Российской Федерации». При этом для лиц, являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации учитывается  также доход от источников за ее пределами. В состав доходов (кроме  дивидендов, процентов, страховых выплат, доходов от реализации, пособий и  т. д.) включаются суммы, полученные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученные как в денежной, так  и в натуральной формах (оплата коммунально-бытовых услуг, питания, отдыха, обучения, а также получение  безвозмездно товаров (работ, услуг)). Также  облагаются налогом доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах  за пользование заемными средствами, выгода от приобретения ценных бумаг, от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц).