Учёт расчётов с персоналом по оплате труда и прочим операциям

     Общая сумма пособия определяется путем  умножения дневного (часового) пособия на число рабочих дней (часов), пропущенных в данном месяце из-за временной нетрудоспособности. При этом дневное (часовое) пособие определяется исходя из среднедневного (среднечасового) заработка и в зависимости от размера назначенного пособия в процентах к заработку.

4. Учет расчетов  по социальному  страхованию и  обеспечению.

     В соответствии со второй частью НК РФ 01.01.2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

     Объектом  налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

     Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены во второй части НК РФ.

      В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:

1. начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;
2. использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
3. направленных ими на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
4. расходов, подлежащих зачету;
5. уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

      Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который имеет следующие субсчета:

• 1 «Расчеты по социальному страхованию»;
• 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
• 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». 
             Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.)

Кредит  счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», субсчета 1, 2,3.

     Часть сумм, начисленных в Фонд социального  страхования. Пенсионный фонд используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

     Начисление  работникам организации указанных  пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», субсчета 1 и 2

Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Остальную часть сумм отчислений по социальному  страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд - в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования - в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1, 2, 3 Кредит счета 51 «Расчетные счета»

5. Окончательный расчет  при увольнении.

        Индивидуальный трудовой договор,  может быть, расторгнут как по  инициативе работодателя, так и по инициативе работника.

     Днём  прекращения трудового договора считается последний день работы работника. Причины, по которым может быть расторгнут трудовой договор, перечислены в Трудовом кодексе. В случае если работодатель намерен уволить работника по собственной инициативе, то он обязан известить работника приказом (решением) под расписку, но если увольнение производится вследствие нарушения работником своих обязанностей извещение не обязательно.

         В том случае, когда увольнение  производится в связи с ликвидацией  или сокращением численности штата работников, то организация выплачивает выходное пособие в размере средней недельной заработной платы за каждый год работы. Работник, решивший расторгнуть трудовой договор, должен известить о своём решении письменным заявлением за 14 календарных дней. По истечении этого срока работник вправе прекратить работу, а работодатель обязан выплатить все причитающиеся ему суммы.

     Для получения полной суммы отпускных  в обычном порядке, то есть когда  работник не собирается увольняться, он должен отработать срок меньший календарного года величину очередного года и 12 праздничных дней, так как отпуск и праздничные дни по закону войдут в его годичный стаж наравне со временем работы. Таким образом, если основной отпуск работника составляет 28 календарных дней, то для получения компенсации или отпускных в обычном порядке ему достаточно отработать всего лишь 325 ( 365 – 28 – 12 ) календарных дней. Из вышеизложенного следует, что

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается по следующей формуле: Число дней работы (в календарных)

                28 * 365 - ( 28 + 11 )

     В общем случае, когда помимо основного  отпуска работник получает еще и  дополнительный, формула расчета причитающихся дней отпуска выглядит следующим образом: ( 28 + дни дополнительного отпуска) * число дней работы (в календарных) 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

     Организация самовольна выбирать форму расчета с персоналом организации, сама устанавливает размеры заработной платы, но все на основании Трудового кодекса и соответствующих законов. Внутри предприятия вопросы оплаты труда регулируются заключенным коллективным договором (соглашением) между администрацией предприятия и трудовым коллективом или отдельными положениями по оплате труда.

     Так же известно, что заработная плата  входит в себестоимость продукции, работ и услуг, и это в итоге  влияет на получение прибыли предприятия. Она является одним из самых существенных факторов производства,  очень сильно влияющих как на себестоимость продукции, так и на качество и на работоспособность сотрудников

     Своевременное начисление заработной платы, учитывающей  все нюансы, такие как премии, поощрения,  важно как для исчисления итогов труда, так и для хорошего психологического климата в среде работников. Если человек знает, что его труд ценится и оплачивается достойно, правильно и вовремя, настроение и желание работать повышается. Соответственно растет и производительность труда, что приносит дополнительную прибыль фирме.

     Учет  труда и его оплаты являются самым  трудоёмким участком бухгалтерской  работы. Это связано с разнообразием  применяемых форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатыми сроками выдачи заработной платы, недостаточностью технических  средств обработки этой информации. 
 
 
 

Пример  1. В I квартале 2007 г. организация оптовой торговли получила от поставщика товар на сумму 54 000 руб., включая НДС 9000 руб. В этом же квартале данный товар продан за 72 000 руб., включая НДС 12 000 руб. Денежные средства в оплату товара получены от покупателя и перечислены поставщику товара во II квартале 2007 г. Все расчеты произведены в безналичной форме. С 01.04.2007 организация получила освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст.145 Налогового кодекса РФ. До 01.04.2007 согласно учетной политике организации обязательства по уплате НДС возникали на дату отгрузки.             

      Приобретенные организацией товары принимаются к  учету по фактической себестоимости, которой в случае приобретения за плату признается сумма фактических  затрат на их приобретение, за исключением  налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых.

      Для учета товаров Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной  деятельности организаций и Инструкцией  по его применению, утвержденными  Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 41 "Товары". Оприходование поступившего от поставщика товара отражается в учете записью по дебету счета 41 и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Сумма НДС, предъявленная к оплате поставщиком товара, учитывается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 60.

      В соответствии с пп.2 п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ сумму НДС, предъявленную к  оплате поставщиком при приобретении товара, организация вправе принять  к вычету после принятия этого товара на учет и оплаты его поставщику. Поскольку в I квартале 2007 г. оплата поставщику не произведена, сумма НДС не может быть принята к вычету в данном отчетном периоде.

      Выручка от продажи товаров является для  торговой организации доходами от обычных видов деятельности, для учета которых Планом счетов предназначен счет 90 "Продажи".

      При признании в бухгалтерском учете  сумма выручки от продажи товаров  отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции  с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", списываются себестоимость проданных товаров с кредита счета 41 "Товары" и издержки обращения с кредита счета 44 "Расходы на продажу".

      В соответствии с п.1 ст.146 НК РФ операции по реализации товаров на территории РФ признаются объектом налогообложения  по НДС. Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая  база определяется как стоимость  этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, без включения в них НДС. В бухгалтерском учете сумма начисленного к уплате в бюджет НДС отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету 90 "Продажи", субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость".

      Получение денежных средств от покупателя товара отражается в учете организации согласно Плану счетов по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", а перечисление платы за товар поставщику - записью по кредиту счета 51 и дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

      В рассматриваемой ситуации с 01.04.2007 организация получила освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС в соответствии со ст.145 НК РФ. Следовательно, несмотря на то что во II квартале 2007 г. организация произвела оплату поставщику товара, она не вправе принять к вычету на основании ст.171 НК РФ сумму НДС, уплаченную поставщику, так как не является плательщиком НДС.

Согласно  п.6 ст.170 НК РФ суммы налога, предъявленные организации, освобожденной от обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст.145 НК РФ, при приобретении товаров (работ, услуг) учитываются в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг). Поскольку в рассматриваемой ситуации приобретенный организацией товар реализован в предыдущем квартале отчетного года (то есть стоимость товара включена в себестоимость продаж), считаем, что и сумма НДС, уплаченная поставщику этого товара, может быть списана организацией со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж".

      Указанная сумма НДС, на наш взгляд, учитывается  в целях налогообложения прибыли  в составе прочих расходов, связанных  с производством и реализацией, на основании пп.47 п.1 ст.264 НК РФ.