Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

     Груз, полученный как неотфактурованная  поставка, должен быть оприходован  в условной оценке: по договорной цене, цене предыдущей поставки и т. п. В этой же оценке данная поставка должна быть сторнирована при получении расчетно - платежных документов:

     Дебет счетов 10 «Материалы»:

     19 «НДС по приобретенным ценностям»

     Субсчет 3 «НДС по приобретенным материально - производственным запасам»

     Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

     После этого делается обычная запись на приход материалов в сумме, которая  приведена в указанных выше документах.

     Претензии, предъявленные поставщикам при  оприходовании поступивших материалов, независимо от их характера (несоответствие условиям договора, недостача и т. д.), не освобождают покупателя от обязательств перед поставщиком до даты разрешения спора и отражаются записью:

     Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

     Субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

     Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

     Отказ арбитражным или иным судом во взыскании сумм недостачи, ранее  предъявленных поставщику или транспортной организации в виде претензии, оформляется  так:

     Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

     Субсчет 2 «Прочие расходы»

     Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

     Субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

     Если  на момент приемки МПЗ причина  недостачи установлена (вина работников, естественная убыль и т. д.), то в  этом случае общий размер потерь отражается следующей записью:

     Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»

     Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками».

     В последующем сумма недостачи  списывается по принадлежности исходя из ее содержания за счет организации (в пределах норм убыли):

     Дебет счетов 20 «Основное производство»

     26 «Общехозяйственные расходы» и  т. д.

     Кредит  счета 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»

     или за счет виновных лиц:

     Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

     Субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба»

     Кредит  счета 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»

     На  сумму оплаченного счета поставщика делается запись:

     Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

     Кредит  счета 51 «Расчетный счет» 

     Сумма НДС принимается к зачету бюджетом при соблюдении следующих условий:

     - материальные ценности приобретены  для производственной деятельности;

     - материальные ценности оприходованы;

     - произведены расчеты с поставщиками;

     - есть счет - фактура поставщика

     - счет - фактура зарегистрирован в Книге покупок.

     Если  все эти условия соблюдены, покупатель может сделать следующие записи:

     Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

     Кредит  счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

     Субсчет 3 «НДС по приобретенным материально - производственным запасам»

     Сумма НДС по материально - производственным запасам, приобретенным для непроизводственных целей, не принимается к возмещению из бюджета, а закрывается записью:

     Дебет счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства»

     Кредит  счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

     Субсчет 3 «НДС по приобретенным материальным ресурсам»

     Также не возмещается из бюджета сумма  превышения установленного предельного  размера расчета наличными деньгами по приобретенным материальным ценностям:

     Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

     Кредит  счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

     Субсчет 3 «НДС по приобретенным материальным ресурсам»

     Если  в качестве варианта учетной политики при заготовлении производственных запасов используются счета 15 «Заготовление  и приобретение материалов» и 16 «Отклонения в стоимости материалов», покупная стоимость заготовления материалов исчисляется на основании расчетных документов поставщиков, документов, приложенных к авансовым отчетам подотчетных лиц, и других документов, дающих основание рассматривать их как расходы по формированию фактической себестоимости приобретенных ценностей:

     Дебет счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов»

     19 «НДС по приобретенным ценностям»

     Субсчет 3 «НДС по приобретенным материальным ресурсам»

     Кредит  счетов 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

     71 «Расчеты с подотчетными лицами»  и т. д.

     На  сумму предъявленной поставщику претензии по недостаче и др.:

     Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

     Субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

     Кредит счета 15 «Заготовка и приобретение материалов»

     В дальнейшем в целях  исключения риска снижения стоимости  сырья, материалов и т. п. под влиянием инфляционных процессов организация  в качестве варианта учетной политики может создавать резервы под  снижение стоимости товарно-материальных ценностей за счет собственных источников:

     Дебет счета 91 «Прочие  доходы и расходы»

     Субсчет 2 «Прочие  расходы»

     Кредит счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

     В следующем отчетном периоде сумма данного резерва подлежит восстановлению:

     Дебет счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

     Кредит счета 91 «Прочие  доходы и расходы»

     Субсчет 1 «Прочие  доходы»

     Учет заготовления материалов, когда учетной политикой  предусмотрен учет по твердым учетным ценам, осуществляется на счете 10 «Материалы». Оприходование материалов в этом случае отражается записью:

     Дебет счета 10 «Материалы»

     Кредит  счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»

     Наличие остатка на конец месяца по счету 15 «Заготовление и приобретение материалов» означает, что указанные ценности не оприходованы в связи с нахождением их на складе поставщика или в пути. В следующем месяце при поступлении материалов эта бухгалтерская запись сторнируется и сумма материалов отражается по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материалов». В конце месяца этот счет закрывается счетом 16 «Отклонения в стоимости материалов».

2. Практическая часть

 

     На  основании исходных данных выполнить  следующие операции.

    1. Указать бухгалтерские проводки в журнале регистрации хозяйственных операций.

    2. Составить расчет отклонений  стоимости материалов; расчет распределения  общепроизводственных и общехозяйственных  расходов по видам продукции.

    3. Определить фактическую себестоимость  выпущенной и реализованной готовой продукции за декабрь месяц.

    4. Заполнить журнал регистрации  хозяйственных опреций. 

     Исходные  данные для выполнения практической части  курсовой работы.

     Информация  об экономическом субъекте. 

    1. ЗАО «Машсервис» имеет уставный  капитал 825000 руб., который сформирован  путем размещения обыкновенных акций в количестве 825 шт., номинальной стоимостью 1000 рублей.

    2. Основной вид деятельности –  производство средств малой механизации  (приборы с дистанционным управлением)  – ПК-8; ПК-8М.

    3. Организация имеет цеховую структуру:

    Цех № 1 – подготовительный;

    Цех № 2 – сборочный;

    Цех № 3 – ремонтно-строительный;

    Цех № 4 – транспортный цех.

    4. Согласно коллективному договору  в акционерном обществе применяются  следующие формы и системы  оплаты труда:

    - сдельно-премиальная;

    - повременно-премиальная.

    5. Коллективным договором предусмотрена выплата вознаграждения за выслугу лет для работников со стажем работы в акционерном обществе более 3 лет.

     Таблица №1

Остатки незавершенного производства

 
 

     Таблица №2

Цена  реализации изделий без НДС