Учёт кредитов,займов и целевого финансирования

10 билет. Учёт кредитов,займов  и целевого финансирования

кредит - это выдача денежных средств в собственность на условиях срочности, возвратности, платности, обеспеченности, дифференцированности и целенаправленности

Для учёта расчёта  с банком по полученным кредитам предусмотрены пассивные счета 66,67. краткосрочные кредиты- кредиты сроком менее 1 года. Они выдаются на закупку сырья и др материальных ценностей. Долгосрочные кредиты- более 1 года, выдаются на приобретение о.с. и осущ долгосрочных инвестиций.

Учёт кредитов ведется на пассивном счёте 66,67. сальдо означает задолжность организации  по кредиту.

50-66(67)- получен  кредит наличными деньгами в  кассу организации

51-66(67)-зачислен  на р.с. кредит банка

52-66-получен кредит  на текущий валютный счет

55-66(67)-за счёт кредита открыт аккредитив

60-66(67)-за счёт  кредита оплачены счета пост  и подр.

91-66(67)-начислены  % за польз кредитами

66,67-51,52-погашен  кредит банка с р.с., с валютного  счёта

66(67)-55- направлен  на погашение задолжн по кредиту  неиспольз остаток аккредитива

Проценты за пользование любыми кредитами должны быть учтены в составе прочих расходов т.е. списаны на финн результат в  Дт счёта 91. аналитический учёт по счетам 66,67 строится по каждому банку или  др взаимодавцу и по каждому полученному организацией кредиту и займу.

Учёт  займов

займ - передача в собственность денежных средств либо иных активов от займодавца (так называется лицо, предоставившее займ) к заемщику (так называется лицо, получившее займ), при условии последующего возврата через определенный промежуток времени.

В случае необходимости  организация может взять деньги не только в банке, но и у другого  предприятия. Денежный займ может предоставляться  безпроцентно.

Если займ предоставляется  под %, размер % опред заранее и  фиксируется в договоре займа. Для учёта выданных займов предназначен счет 58 «фин вложения».

Если займ предоставлен в ден выражении в учёте  у взаимодавца будут сделаны  след записи:

58-51(52)- выдан  денежный займ

76-91-начислены  % по займу

51(52)-58-возвращен  ден займ

 Если займ  выдан на ден средства в  виде имущества в учёте у  взаимодавца будут сделаны след  записи:

58-91- отражена  передача имущества

91-68-начислен  НДС

91-10-списана стоимость  имущества

19-58-учтен НДС  со стоимости имущества

68-19-НДС принят  к зачету

При возврате имущества у заемщика могут быть выявлены прибыль или убытки в том случае если цена имущества, приобрет для возврата займа, отраж дороже или дешевле цены по которой было оприходовано имущество, ранее полученное по займу.

 Учёт целевого финансирования

ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ — выделение финансовых ресурсов, денежных средств целевым назначением для использования в качестве средства достижения определенной цели, решения социально-экономической проблемы, создания определенного объекта.  К средствам целевого финансирования относят средства получ организ на строго опред цели и проведении мероприятий целевого назначения.Финансирование целевых мероприятий может осуществл за счёт поступлений от др органзаций и лиц поддерж из бюджета и др источников.

Средства целевого финансирования строго в соотв с  утвержд сметами и назначениями использ средства не по назнач запрещ.

Организации могут  получать целевое финансирование на научно-исследов работы, субсидии из бюджета, капитал строит и др цели.

Для организ  бух учёта и осущ контроля за этими  средствами предназначен синтетич счет 86, пассивный, балансовый. Кт сальдо- отраж  сумму неиспольз средств.

Оборот по Дт- использ средств.

Оборот по Кт-поступления  финанс и др целевые поступления

51-86-поступ ден средств предост бюджет

08-86-поступ о.с.  предост бюдж

76-86-отраж задолжн  по бюдж финансир 

51-76-поступило  бюдж финансирование

86-98-учтены бюдж  средства в составе доходов  будущих периодов после оприх  объектов.

 Бюджетные  средства могут быть получ  на финансир тех расходов.

51-86-поступ ден  средства предост бюдж

10-60-оприход материалы

86-96-учтены бюдж  средства в сост доходов будущих  периодов

98-91-отражена  на прочие доходы часть средств  бюдж финансир

Организ также  могут возвращать бюдж средства получ в теч года.

86-98-восстановл  получ бюдж средства ранее  отнесенные в состав доходов  буд периодов 

98-91-восстановлчасть  бюдж финн отнес на прочие  доходы

86-51-возвр неиспольз  бюдж средства

Коммерч организ  средства целевого финансир могут быть представлены:

-на безвозмездной  основе

-в виде инвестиционных  средств

-в качества  долевого участия в строит  с передачей объектов о.с.

Средства цел  финансир полученные на безвозмездной  основе, полученные по договору дарения:51-86; 86-98-признание полученных средств  в качестве доходов буд периодов.

После окончания  строит и ввода объекта в эксплуатацию по мере начисления амортиз доходы буд периодов признаются как прочие доходы в сумме начисл амортизации.

В бух учёте  организ делают записи:

20-02- и одновременно 98-91

Получение средств целефого финансирования в виде инвестиций при приобретению организации на аукционе по конкурсу их использ: 86-83

Синтетич и  аналит учёт по счету 86 ведут в журнале-ордере №12

Основанием для  заполнения журнала явл справка  бухгалтерии, выпискабанка и др документы.