Доходы, которые относятся к нескольким отчетным периодам, в случае, если связь между доходами и расходами не может быть однозначно определена, распределяются по принципу равномерности признания доходов и расходов.

        По лицензионным платежам, платежам по аренде, операциям продажи иностранной валюты доходы признаются по предъявлению документов в соответствии с условиями заключенных договоров.

     -Ст.272 НК РФ

40. Порядок признания расходов.

         Расходы принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми по дате первичных документов или в день предъявления документов , служащих основанием для произведения расчетов : накладных, актов, банковских выписок, в том отчетном периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств или любой другой формы оплаты.

            Расходы организации, осуществляемые в течение отчетного периода подразделяются на прямые и косвенные.

        К прямым расходам, связанным с производством и реализацией продукции, выполнением работ и услуг относятся:

     - аренда подвижного состава;

     -плата  за передвижение подвижного состава  по железнодорожным путям;

     - расходы на оплату труда;

     -амортизация  объектов основных средств;

       - стоимость товаров, реализованных в отчетном (налоговом) периоде;

      - транспортные расходы по доставке товаров до склада организации.

     -п.1 ст.318 НК РФ

       Все иные суммы расходов, относятся к косвенным расходам.

       Расходы на услуги банков,  включая штрафы, пени или иные санкции за нарушение договорных обязательств относятся к внереализационным расходам.

      - пп. 15 п. 1 ст. 265 НК.

41. Налоговый учет основных средств.

     Амортизируемым  признается имущество со сроком использования  более 12 месяцев и    первоначальной стоимостью более  20000 рублей. Первоначальная стоимость объекта основных средств определяется как сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение объекта до состояния ,в котором он пригоден для использования, за исключением НДС и акцизов ,кроме случаев предусмотренных НК РФ. 

          Налоговый учет основных средств ведется в регистрах бухгалтерского учета на счете 01 «Основные средства», аналитическая карточка «Налоговый учет».

42. Начисление амортизации в налоговом учете осуществляется:

     -линейным методом.

     -Ст.259.1 НК РФ

43. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств. 

             Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере  фактических затрат.

     Налоговый учет расходов на ремонт основных средств  ведется в регистрах бухгалтерского учета на счете 44 «Расходы на продажу».

     Резерв  под предстоящие ремонты основных средств в налоговом учете не формируется.

     - ст.260  НК РФ. 

44. Расходы на рекламу осуществленные организацией в  течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

     - ст.249 НК РФ.

45. Порядок ведения налогового учета доходов и расходов в виде процентов полученных по договорам займа, банковского кредита, процентов по ценным бумагам и залоговым обязательствам.

               Указанные доходы и расходы признаются на основании справки-расчета бухгалтера на конец соответствующего отчетного периода, а также на дату прекращения действия  договора (погашения долгового обязательства).

46. При отсутствии  долговых обязательств перед российскими организациями и на сопоставимых условиях предельная величина  процентов, признаваемых расходом,  принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.     Налоговый учет доходов и расходов в виде процентов ведется в регистрах бухгалтерского учета на счете 91 «Прочие доходы» и 91 «Прочие расходы», соответствующие аналитические карточки «Налоговый учет».
47. Авансовые платежи по налогу на прибыль.

            Общество является ежемесячным плательщиком авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Расчет авансовых платежей производится из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

     -п.2 ст.286 НК РФ

48. Дебиторская задолженность.

         Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, либо организация-должник объявлена банкротом или ликвидирована, списываются на финансовые результаты Общества.

49.   Книга продаж и книга покупок.

             Организация  ведет книгу продаж и книгу покупок автоматизированным способом.     Счет - фактуры хранятся согласно журналам учета выданных и полученных счет – фактур, которые распечатываются в конце каждого месяца.  

     

50.  Раздельный  учет входного НДС.

     Организация ведет раздельный учет операций, а  так же расходов по ним, ежеквартально  подлежащих налогообложению по ставкам 18% и 0%, а так же не подлежащих налогообложению:

     - пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг) по     соответствующим ставкам.

                Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг),                          имущественных прав, операций по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.          

51. Предусмотреть внесение изменений в учетную политику на 2010 год в случаях:

       1) изменения законодательства РФ и нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

        2) разработки новых способов ведения бухгалтерского учета в целях более достоверного представления фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

       3) в связи с появлением фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.  
 
 
 
 

           Генеральный директор

       ООО «СибЖелДорКом»                                                                      В.Н. Волошин  
 

 
 
 
 
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 к приказу по учетной политике.                                                    Рабочий план счетов ООО «СибЖелДорКом» .

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

      ПРИЛОЖЕНИЕ 2 к приказу по учетной политике.

      График документооборота ООО «СибЖелДорКом».

      Таблица