Учет затрат на производство продукции и ее реализации (мебельное производство)

Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2013 в 09:52, аттестационная работа

Описание работы

ОАО «Мебельная фабрика» вырабатывает шкафы книжные и секретеры; имеет в своем составе цех по производству мебели, паросиловой цех (ПСЦ), ремонтно-механический цех (РМЦ) и сушильное хозяйство. Отчетный период - март.
Счета бухгалтерского учета открыть Т-образной формы (см. «Схемы счетов бухгалтерского учета»). Карточку аналитического учета затрат на производство открыть по форме табл. 8. Хозяйственные операции последовательно из таблицы «Перечень хозяйственных операций» записывать в счета бухгалтерского учета, выполняя соответствующие расчеты по отдельным операциям, в частности, определить результат выполнения плана себестоимости и финансовый результат деятельности фабрики за отчетный месяц.

Скачать полностью (131.53 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Бухгалтерский (финансовый) учет от сакр..docx

— 135.02 Кб (Скачать)

Учет  затрат на производство продукции и ее реализации (мебельное производство)

1.1 Условия  для   выполнения задания

Некоторые сведения о предприятии

ОАО «Мебельная фабрика» вырабатывает шкафы книжные и секретеры; имеет в своем составе цех по производству мебели, паросиловой цех (ПСЦ), ремонтно-механический цех (РМЦ) и сушильное хозяйство. Отчетный период - март.

Баланс ОАО  «Мебельная фабрика» на 1 марта 200...г.

Актив

Состав средств

Сумма,

руб.

Пассив

Источники средств

Сумма,

руб.

Основные средства (01, 02)

1279000

Уставной капитал (80)

17609630

Производственные  запасы

(10-1, 10-3, 10-5, 10-9)

4729000

Прибыль отчетного  года ( 99)

20000

Нераспределенная  прибыль прошлых лет (84)

14000

Незавершенное производство

(20)

43630

Расчеты с кредиторами:

  

Готовая продукция (43)

112000

- по страхованию  (69)

76000

Задолженность покупателей  за

товары отгруженные (62)

75992

- по оплате  труда (70)

100000

Расчетный счет (51)

134008

- по налогам  (68)

24000

Итого

17843630

Итого

17843630


 

Расшифровка отдельных статей баланса

 

Основные  средства; руб.:

-первоначальная стоимость  основных средств (счёт 01»Основные  средства») – 13149000;

- амортизация основных  средств (счёт 02 «Амортизация основных  средств») – 400000.

Итого: остаточная стоимость  основных средств – 12749000 (13149000-400000)

Производственные  запасы, руб.:

  • Материалы - 4430000
  • Топливо - 115000
  • запасные части - 145000;
  • инвентарь и хозяйственные принадлежности - 39000.

Итого: 4729000

Затраты в незавершенном производстве, руб.:

Статьи затрат

Шкафы книжные

Секретеры

Сырье и материалы

10934

13000

Сушка древесных  полуфабрикатов

240

284

Энергия на технологические  цели

90

103

Основная заработная плата производственных рабочих

3587

3900

Дополнительная  заработная плата производственных

   

рабочих

359

390

Отчисления на социальные нужды

1460

1587

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

1506                 1638

1638

Цеховые расходы (общепроизводственные)

1112

1209

Общехозяйственные расходы

1040

1191

Итого

20328

23302


 

Готовая продукция по плановой производственной себестоимости, шкафы книжные (50 шт. По 1248 руб.40 коп. За 1 шт.) – 62420 – секретеры (30 шт. По 1721 руб.60 коп. За 1 шт.) – 1648

Итого     - 114068

Отклонения фактической  производственной себестоимости от плановой (экономия) – 2068 руб. (со знаком «минус»).

Фактическая   производственная   себестоимость   готовой   продукции – 1 12000 руб. (1 14068 - 2068).

Задолженность покупателей за товары отгруженные:

шкафы книжные по продажным ценам (40 шт. по 1610 руб. за 1 шт.) 64400 руб.; НДС (18% от 64400) – 11592 руб. Всего 75992 руб.

Справки для расчетов налогов и составления  Формы № 2:

Объем реализации продукции (без НДС) за январь – февраль составил – 80050000 руб.;  фактическая  себестоимость, реализованной  продукции – 7705000 руб. коммерческие расходы – 280000 руб.,

Остатки по счёту 01 за вычетом остатков по счёту 02 составили  на 01.01. отчетного года  8453000 руб., на 01.02. – 9364000 руб.

 

Задание

1. Произвести запись  хозяйственных операций за март  месяц (в таблице «Перечень  хозяйственных операций»), выполнив  необходимые расчёты к операциям.

2. Открыть счета бухгалтерского  учёта и карточку аналитического  учёта затрат на производство по данным баланса, записать а них хозяйственные операции за март и закрыть счета.

3. Составить калькуляцию  себестоимости выпущенной за  март готовой продукции.

4. Составить расчёт по  налогу на имущество, налогу  на рекламу и по отчислениям  на содержание дорог.

5. Составить оборотную  ведомость по счетам синтетического  учёта.

6. Составить баланс на 1 апреля.

7. Составить отчёт о  прибылях и убытках.

Если работа выполняется  по журнально-ордерной форме учёта, то пункты 2 и 4 задания имеют следующее  содержание:

2. Составить журналы-ордера  № 2, 6, 8, 10, 10/1, 11, 12, 15; ведомости №  12 по основному и вспомогательным  цехам, ведомость № 15 по общехозяйственным расходам, ведомость № 16 по отгрузке продукции на основании хозяйственных операций. Составить карточку аналитического учёта затрат на производство.

4. Составить шахматную  оборотную ведомость или Главную  книгу счетов.

Все счета вести с точностью  до 1 руб. В калькуляции себестоимость  единицы продукции определять в  рублях и копейках.

1.2   Некоторые сведения из учетной политики мебельной фабрики

 

Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудования, ведется на субсчетах, соответственно, 25-2 «Общепроизводственные расходы» и 25-1«Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования». Учет расходов вспомогательных цехов ведется на субсчетах к счету 23 «Вспомогательные производства» (субсчет 23-1 «ПСЦ», 23-2 «РМЦ», 23-3 «Сушильное хозяйство»).

Учет расходов, связанных с организацией и управлением  предприятия, ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Затраты, собранные на субсчетах 25-1,  25-2, 26, распределяются и списываются на издержки основного производства по видам продукции пропорционально основной заработной плате рабочих.

Незавершенное производство оценивается по плановой себестоимости  по всем статьям калькуляции, кроме  статьи «Потери от брака».

Материалы учитываются  на счете 10 по фактической себестоимости  их приобретения.

Для оплаты отпусков рабочим создается резерв от начисленной  заработной платы.

Право собственности  на продукцию и риск случайной  гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам (счет 45 «Товары отгруженные» не ведется).

Ежеквартально мебельная  фабрика производит уплату налогов  по следующим ставкам.

Вид налогов

Ставка

1. Налог на имущество

2,2%

2. Налог на рекламу

20%


 

Налог на прибыль исчисляется  по данным налогового учета.

 

1.3 Хозяйственные  операции

 

В табл. 1 представлен  перечень хозяйственных операций за март с указанием учетных регистров, в которые следует сделать  запись при журнально-ордерной форме учета.

Таблица 1

Перечень хозяйственный  операций за март

№

П/п

Краткое содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма

Дебет

Кредит

Частная

Общая

1

2

3

4

5

6

1.

 Израсходованы  сырье и материалы:

       
 

- производство  шкафов книжных (табл. 13)

20-1

10-1

1999800

  
 

- производство  секретеров (табл.13)

20-2

10-1

2247100

  
 

- исправление  брака по шкафам

28-1

10-1

700

  
 

- паросиловой  цех

23-1

10-1

4250

  
 

- ремонтно-механический  цех

23-2

10-1

22500

  
 

- сушильное хозяйство

23-3

10-1

1500

  
 

- расходы на  содержание и эксплуатацию оборудования

25-1

10-1

23000

  
 

- общепроизводственные  расходы

25-2

10-1

10500

  
 

- общехозяйственные  расходы

26

10-1

5500

4314850

2.

Израсходованы запасные части в ремонтно-механическом цехе

23-2

10-5

  

96000

3.

Израсходовано топливо  в паросиловом цехе

23-1

10-3

  

45000

4.

Оприходованы  как топливо отходы от производства:

       
 

- шкафов книжных

10-3

20-1

7000

  
 

- секретеров

10-3

20-2

9000

16000

5.

Израсходованы отходы в паросиловом цехе на производство пара

23-1

10-3

  

16000

6.

Переданы в  эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности:

       
 

- паросиловой  цех

23-1

10-9

1600

  
 

- ремонтно-механический  цех

23-2

10-9

4100

  
 

- сушильное хозяйство

23-3

10-9

700

  
 

- расходы на  содержание и эксплуатацию оборудования

25-1

10-9

7200

  
 

- общепроизводственные  расходы

25-2

10-9

9800

  
 

- общехозяйственные  расходы

26

10-9

3500

26900

7.

Начислена амортизация  основных средств:

       
 

- паросиловой  цех

23-1

02

6500

  
 

- ремонтно-механический  цех

23-2

02

5500

  
 

- сушильное хозяйство

23-3

02

4000

  
 

- расходы на  содержание и эксплуатацию оборудования

25-1

02

110000

  
 

- общепроизводственные  расходы

25-2

02

90000

  
 

- общехозяйственные  расходы

26

02

80000

296000

8.

Приняты к оплате счета подрядчиков за выполненный ремонт основных средств:

       
 

- паросиловой  цех

23-1

60

4000

  
 

- ремонтно-механический  цех

23-2

60

3000

  
 

- сушильное хозяйство

23-3

60

2000

  
 

- расходы на  содержание и эксплуатацию оборудования

25-1

60

67500

  
 

- общепроизводственные  расходы

25-2

60

62500

  
 

- общехозяйственные  расходы

26

60

52500

  
 

-НДС (18% от 191500)

19

60

34470

225970

9.

Начислена заработная плата:

       
 

- производство  шкафов книжных (табл. 13)

20-1

70

621800

  
 

- производство  секретеров (табл.13)

20-2

70

726500

  
 

- исправление  брака по шкафам

28-1

70

300

  
 

- паросиловой  цех  в т.ч. Зрп раб. 19000

23-1

70

23000

  
 

- ремонтно-механический цех      в т.ч. Зрп раб. 75000

23-2

70

93000

  
 

- сушильное хозяйство              в т.ч. Зрп раб. 24000

23-3

70

28000

  
 

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

25-1

70

98000

  
 

- общепроизводственные  расходы

25-2

70

102000

  
 

- общехозяйственные  расходы

26

70

136000

1828600

10.

Произведены отчисления на социальное страхование: 26% от суммы оп.9

       
 

- производство шкафов книжных

20-1

69

161668

  
 

- производство  секретеров

20-2

69

188890

  
 

- исправление  брака по шкафам

28-1

69

78

  
 

- паросиловой  цех                     

23-1

69

5980

  
 

- ремонтно-механический цех

23-2

69

24180

  
 

- сушильное хозяйство

23-3

69

7280

  
 

- расходы на  содержание и эксплуатацию оборудования

25-1

69

25480

  
 

- общепроизводственные  расходы

25-2

69

26520

  
 

- общехозяйственные  расходы

26

69

35360

475436

11.

 Создан резерв  на отпуска рабочим: (10% от озп)

        
 

- производство  шкафов книжных

20-1

96

62180

  
 

- производство  секретеров

20-2

96

72650

  
 

- паросиловой  цех

23-1

96

1900

  
 

- ремонтно-механический  цех

23-2

96

7500

  
 

- сушильный цех

23-3

96

2400

  
 

- расходы на  содержание и эксплуатацию оборудования

25-1

96

9800

156430

12.

Создан резерв на отчисления на социальные нужды с отпускной заработной платы: (26% от озп)

        
 

- производство  шкафов книжных

20-1

96

16167

  
 

- производство  секретеров

20-2

96

18889

  
 

- паросиловой  цех

23-1

96

494

  
 

- ремонтно-механический  цех

23-2

96

1950

  
 

- сушильный цех

23-3

96

624

  
 

- расходы на  содержание и эксплуатацию оборудования

25-1

96

2548

40672

13.

Приняты к оплате счета поставщиков за разные услуги:

       
 

- паросиловой  цех

23-1

60

3490

  
 

- ремонтно-механический  цех

23-2

60

5060

  
 

- сушильное хозяйство

23-3

60

4050

  
 

- расходы на  содержание и эксплуатацию оборудования

25-1

60

108000

  
 

- общепроизводственные  расходы

25-2

60

71400

  
 

- общехозяйственные  расходы

26

60

90020

  
 

- коммерческие  расходы 

44

60

150000

432020

 

-НДС (18% от 432020)

19

60

77764

509784

14.

Распределены  и списаны затраты паросилового цеха:

       
 

- производство  шкафов книжных

20-1

23-1

15766

  
 

- производство  секретеров

20-2

23-1

24112

  
 

- сушильное хозяйство

23-3

23-1

55644

  
 

- ремонтно-механический  цех

23-2

23-1

2782

  
 

- общепроизводственные  расходы

25-2

23-1

8346

  
 

- общехозяйственные  расходы

26

23-1

5564

112214

15.

Распределены  и списаны затраты ремонтно-механического цеха:

       
 

- ремонт оборудования  основного производства

25-1

23-2

113477

  
 

- ремонт основных  средств общецехового назначения

25-2

23-2

39876

  
 

- изготовление  запасных частей, сданных на склад

10-5

23-2

112219

265572

16.

Оплачены счета  подрядчиков за работы по ремонту основных средств

60

51

  

225970

17.

Распределены  и списаны затраты сушильного цеха:

       
 

- производство  шкафов книжных

20-1

23-3

42479

  
 

- производство  секретеров

20-2

23-3

63719

106198

18.

Распределены  и списаны расходы на содержание и эксплуатацию оборудования:

       
 

- производство  шкафов книжных

20-1

25-1

260507

  
 

- производство  секретеров

20-2

25-1

304372

  
 

- исправление  брака по шкафам

28-1

25-1

126

565005

19.

Распределены  и списаны общепроизводственные расходы:

       
 

- производство  шкафов книжных

20-1

25-2

194084

  
 

- производство  секретеров

20-2

25-2

226765

  
 

- исправление  брака по шкафам

28-1

25-2

93

420942

20.

Распределены  и списаны общехозяйственные расходы:

       
 

- производство  шкафов книжных

20-1

26

188363

  
 

- производство  секретеров

20-2

26

220081

408444

21.

Списана себестоимость  окончательно забракованных деталей по секретерам

28-2

20-2

  

6659

22.

Оприходованы  по цене возможного использования материалы, полученные от забракованных деталей

10-1

28-2

  

800

23.

К удержанию с  виновников брака:

       
 

- производство  шкафов книжных

73

28-1

380

  
 

- производство  секретеров

73

28-2

1020

1400

24.

Списаны потери от брака на производство:

       
 

- шкафов книжных

20-1

28-1

917

  
 

- секретеров

20-2

28-2

4889

5756

25.

Отражена фактическая  производственная себестоимость сданной на склад готовой продукции:

       
 

- шкафов книжных

43

20-1

3547224

  
 

- секретеров

43

20-2

4086896

7634120

26.

Предъявлены счета  покупателям (отгружена продукция по продажным ценам включая НДС)

62

90

  

12374282

27.

Отражен НДС по реализованной продукции

90

68

  

1887602

28.

Списана фактическая  производственная себестоимость реализованной (отгруженной) за месяц продукции

90

43

  

7621207

29.

Списаны коммерческие расходы (расходы на продажу) полностью

90

44

  

150000

30.

Выявлена прибыль  от реализации продукции и отнесена на финансовый результат деятельности предприятия

90

99

  

2715473

31.

Зачислена на расчетный  счет выручка от реализации продукции

51

62

  

8218086

32.

Зачтен НДС  по оплаченным услугам (сумма НДС по операции № 8 и №13)  

68

19

  

112234

33.

Начислен налог  на имущество

91

68

  

59151

34.

Начислен налог  на прибыль (по данным налогового учета)

99

68

  

550000

35.

Списаны прочие расходы 

(Д99 - К91)

 

99

 

91

  

 

59151

36.

Перечислено с  расчетного счета:

       
 

- органам социального  страхования и обеспечения (ФСС, ПФ, ФМС)

69

51

76000

  
 

- налоги в  бюджеты

68

51

24000

100000

37.

Получены наличные на заработную плату (за II половину февраля и I половину марта, в разные дни)

50

51

  

210000

38.

Выдана заработная плата

70

50

  

210000

 

Итого

     

52067908


 

Общие методические указания

Счета бухгалтерского учета открыть Т-образной формы (см. «Схемы счетов бухгалтерского учета»). Карточку аналитического учета затрат на производство открыть по форме табл. 8. Хозяйственные операции последовательно из таблицы «Перечень хозяйственных операций» записывать в счета бухгалтерского учета, выполняя соответствующие расчеты по отдельным операциям, в частности, определить результат выполнения плана себестоимости и финансовый результат деятельности фабрики за отчетный месяц.

После записи всех операций подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета и исчислить по ним остатки на конец месяца. Для проверки правильности записи операций в счета составить оборотную ведомость (схему оборотной ведомости см. на с. 29-30), а по ее данным - баланс на 1 апреля.

Указания к выполнению отдельных  хозяйственных операций

К операции 1. Расход сырья и материалов по производству шкафов и секретеров приведен в табл. 13 (по вариантам).

К операции 9. Сумму начисленной основной заработной платы по производству шкафов и сервантов см. в табл. 13 (по вариантам).

  К операции 10. Отчисления на социальное страхование принять в размере 26% от начисленной заработной платы .

К операции 11. Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере 10 % от их основной заработной платы за март (см. оп.9).

К операции 12. Резерв на отчисления в соцстрах создать в размере 26% от резерва на оплату отпусков рабочим.

К операции 14. Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведомость распределения затрат паросилового цеха по форме табл. 2 и 3.

Таблица 2

Калькуляция себестоимости пара за март

Выработка пара – 1210 Гкал

Статьи затрат

Себестоимость 1 Гкал,   руб.-коп. (гр.3:1210)

Всего затрат, руб.

(дебет субсчета 23-1)

Топливо

50,4132

61000

Заработная плата с  отчислениями

25,9289

31374

Амортизация и ремонт основных средств

5,3719

6500

Прочие расходы

11,0248

13340

Итого

92,74

112214


Таблица 3

Распределение затрат паросилового цеха за март

Направление расхода

Кол-во пара, Гкал

Себестоимость 1 Гкал, руб.-коп.

Всего затрат, руб.

(гр.2*гр.3)

Отнести в дебет  счетов

На технологические цели основного производства:

        

-шкафов книжных

170

92,74

15766

20-1

-секретеров

260

92,74

24112

20-2

На нужды РМЦ

30

92,74

2782

23-2

На сушку пиломатериалов

600

92,74

55644

23-3

На отопление цехов  основного производства

90

92,74

8346

25-2

На отопление общезаводских помещений

60

92,74

5564

26

Итого

1210

  

112214

Кредит субсчета 23-1


 

К операции 15. Подсчитать затраты РМЦ, собранные в дебете  счета 23-2, и распределить их, используя отчетные данные о прямых расходах, по форме табл. 4. Общую сумму косвенных затрат определить как разницу между затратами, собранными в дебете субсчета 23-2, и всеми прямыми расходами (192 700 руб.).

Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально  основной заработной плате рабочих.

Порядок расчётов к табл. 4:

1) косвенные затраты = оборот по Д субсчёта 23-2 (проставленный по строке «Итого» гр. 6 табл. 4) – 192700;

2) процентное отношение косвенных затрат к основной заработной плате рабочих = косвенные затраты/75000100;

3) косвенные затраты, относимые на текущий ремонт оборудования = 37800процентное отношение/100

Аналогично определяются косвенные расходы, относимые на другие виды работ. 

                                                                                                          Таблица 4

Распределение затрат ремонтно-механического  цеха за март

Информация о работе Учет затрат на производство продукции и ее реализации (мебельное производство)