Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг

У^р_пл = 349837 т.р. / 1927455 х 100% = 18,15%

 

 

в) определить плановый уровень  снижения (превышения) себестоимости  объекта № 2:

 У ^{сн с-ти}_пл = С_пл / С_см х 100%

У^{сн с-ти} _пл = 1679158 т.р /1927455 х 100% =87,12%

 

100%- 87,12% = 12,88%

 

Вывод: таким образом, СУ планировало достигнуть уровень рентабельности в размере 18,15%, при этом снизить себестоимость на 12,88%.

 

2.

а) Определить отчетную величину прибыли:

П^р_факт = С_см – С^с_факт + К,

П^р_факт = 1927455 т.р.- 1702785 т.р.+ 101540 т.р. =326210 т.р.

 

б) определить отчетный уровень  рентабельности производства:

 

У^р_факт = П^р_факт / С_см  х 100%

У^р_факт = 326210 т.р. / 1927455 х 100% = 16,92%

 

 

 

 

 

в) определить достигнутый  уровень снижения (превышения) стоимости  объекта № 2:

У^{р сн.себ-ти}_факт. = С^с_ф / С_см х 100%

С_см

 

У^{р сн.себ-ти}_факт. = 1702785 т.р. / 1927455 х 100% = 88,34%

 

 

100% - 88,34% = 11,66%

 

Вывод: таким образом, сравнивая фактические показатели с плановыми можно сделать вывод о том, что фактическая прибыль оказалась ниже плановой на 23624 т.р.( П^р_ф – П^р_пл= 326210 т.р.- 349837 т.р.= - 23624 т.р.), отсюда фактический уровень рентабельности ниже планового на 1,23% (У^р_ф – У^р_пл=16,92% - 18,15%=1,23%), это снижение произошло за счет увеличения фактической себестоимости которая была снижена на 11,66% вместо прогнозируемой 12,88%.

 

 

3.

а) Определить процент  выполнения плана по прибыли:

 

% = П^р_факт. / П^р_пл  х 100%

 

% = 326210 т.р. /349837  х 100%  = 93,25 %

план по прибыли не выполнен

 

б)определить процент  прибыли по рентабельности

 

% = У^р_факт / У^р_пл х 100%

 

% = 0,1695 / 0,1815 х 100% = 93,22%

 

в) определить процент выполнения плана по себестоимости на объекте № 2:

% = С^с_ф / С^с_п х 100%

 

% = 1722785 т.р. / 1679158 х 100% =101,00%

 

г) определить процент  выполнения плана

 

%= У^{р сн.себ-ти}_факт / У^{сн с-ти} _пл х 100%

 

%= 0,8834 / 0,8712 х 100% = 101,4

 

 

Вывод: таким образом, процент выполнения плана по прибыли и рентабельности составляет 93,25%, это означает, что СУ недополучило прибыли на 6,75%, это произошло за счет того, что план по снижению себестоимости не выполнен, т.е. фактическая себестоимость оказалась завышенной на 1,4%.

 

4. Определить отклонение от плана себестоимости на объекте № 2  по отдельным статьям затрат и в целом по объекту.

а) определить отклонение по статье материалы:

1112950 т.р.- 1113158 т.р.= -208 т.р.

По данной статье получена экономия на сумму 208 т.р.

 

 

б) определить отклонение по статье оплата труда рабочих:

220778 т.р.- 136354 т.р.= 84424 т.р.

По данной статье допущен перерасход на сумму 84424 т.р.

 

в) определить отклонения по статье на содержание и эксплуатацию машин и механизмов :

101451 т.р.- 84082 т.р. = 16369 т.р.

По данной статье допущен перерасход на сумму 16369 т.р.

 

г) определить отклонение по статье накладные расходы:

268606 т.р. – 345564 т.р. = -76958 т.р.

По данной статье получена значительная экономия в размере 76958 т.р.

 

д) отклонение в целом  по объекту:

1702785 т.р.- 1679158 т.р. = 23627 т.р.

 

Вывод: таким образом, фактическая себестоимость по объекту № 2 превышает плановую на 23627 т.р.  хотя по некоторым статьям затрат, а именно по статье «материалы» и «накладные расходы» СУ получило экономию в размере 77166 т.р. , перерасход по 2-м другим статьям «оплата труда рабочих» и «содержание и эксплуатация машин и механизмов» оказался выше и составил 100793 т.р.

 

5.

1.   Определить не использованные, упущенные, явные резервы (дополнительные снижения) себестоимости объекта № 2 в тыс.руб. и %.

      Резервы  бывают явные и скрытые.

      Явные  резервы определяются путем сопоставления  фактических показателей с плановыми.

      Скрытые  резервы выявляются путем проведения  организацией технических мероприятий  по совершенствованию организации,  технологии производства, организации  труда и его оплаты и т.д.

 

      Неиспользованными,  явными резервами дополнительного  снижения себестоимости объекта № 2 выступает перерасход по статьям «оплата труда рабочих» и  «затраты на содержание и эксплуатацию машин  механизмов» на сумму 100793 т.р.

 

2.  Рассчитаем процент  возможного дополнительного снижения  себестоимости объекта № 2 при использовании явных резервов оп формуле:

%_{доп. снижения себестоимости} = Σ  общего перерасхода / С^с_п х 100%

 

% _{доп. снижения себестоимости} = 100793 т.р. / 1679158 х 100% = 6, %

 

 

 

 

Вывод: таким образом, используя явные резервы СУ могло бы

дополнительно  снизить фактическую себестоимость на 6,%.

 

 

6.  На основе рассчитанных выше показателей можно дать качественную оценку работы СУ в отчетном году.

     СУ треста  жилищного строительства города за 2005 год завершило строительство объекта № 2, который был сдан в срок заказчику.

      Фактическая  прибыль от реализации данного  объекта составила 

326210 т.р. что на 23627 т.р. т.е. на 10% ниже плановой соответственно фактический уровень рентабельности ниже плановой на  1,23 % , причиной недополучения прибыли и  снижения уровня рентабельности объекта № 2 является невыполнение плана по снижению себестоимости.

      Фактическая  себестоимость оказалась выше плановой на 23627 т.р. или на 1,72%.

      Перерасход  себестоимости произошел по статьям  «оплата труда рабочих» и « содержание и эксплуатация машин  и механизмов» на сумму 100793ъ т.р.

      Дополнительно  перерасход является явным резервом  дополнительного снижения себестоимости  объекта № 2.

      За счет  экономии заработной платы рабочих  и расходов по содержанию строительных машин и механизмов можно было бы снизить себестоимость на 6,8 %.

 

      Вывод: таким образом, работу СУ в отчетном 2005 году можно считать удовлетворительной.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 6.

 

    В отчетном 2005 году СУ в процессе строительства объектов № 1 и 2 при общей договорной стоимости (с округлением) в 3000077 тыс.руб. (Q^р₁) и общих производственных затрат (с округлением)  в 2670000 тыс.руб. (С^с₁) имело долю постоянных расходов  (V^пр₁) в размере 40% от общих производственных затрат, а цену 1м² общей жилой площади – 1077 тыс.руб. (Р₁).

     Определить  недостающие показатели системы  «директ-костинг» для отчетного  года.

 

1. Определить постоянные расходы на производство (ПР):

ПР= 2670000 т.р. х 0,40%   =    1068000 т.р.

 

 

2. Определить затраты на производство (ПЗ):

ПЗ=2670000 т.р. – 1068000 т.р. = 1602000 т.р.

 

      3. Определить  прибыль от реализации продукции,  работ, услуг (П^р):

П^р =  Q^р₁  - С^с

 

П^р = 3000077 т.р. – 2670000 т.р.=330077 т.р.

 

      4. Определить объем производства в натуральном выражении:

Q ^оп = Q^р / Р

 

Q ^оп = 3000077 т.р. / 1077 = 2786 м²

 

 

      5. Определить  маржинальный доход от реализации  продукции (МД):

МД= ПР + П^р

МД= 1068000 т.р. + 330077 т.р. = 1398077 т.р.

 

     6. Определить  долю маржинального дохода в  общем объеме выручки:

V^МД = МД / Q^р

 

V^МД = 1398077 т.р. / 300077 = 0,47 = 47%

 

     7. Определить  критический объем реализации  продукции и соответствующей  ему критический объем строительного  производства.

     В системе  «директ-костинг» выделяется критическая  точка  объема производства (ТКОП) т точка критического объема реализации (ТКОР). В критической точке объем реализации продукции (выручка) равна полной себестоимости продукции, отсюда  ^кQ^р = С^с = 2670000 т.р.

   

    8. В ТКОР  маржинальный доход равен постоянным  расходам      МД^к = ПР= 1068000 т.р.

  

    9. Доля маржинального  дохода в критическом объеме  выручки определяется по формуле:

^кV^МД =  ^кМД / ^кQ^р = 1068000 т.р. / 2670000 = 0,4 = 40%

 

 

 

    Взаимосвязь  основных показателей системы  «директ-костинг» можно представить  графически, что поможет лучше понять их смысл.

QР, ПР, ПЗ, ПР
3000110
2800000																ПР
2670000
2600000
2400000
КQР																	МД
2000000																ПР
1800000
1602000
1400000
1200000																		СС
1068000
1000000
800000																ПЗ
600000
400000
200000
																			QОПм2
0	200	400	600	800	1000	1200	1400	1600	1800	2000	2200	2400	2600	2800	2416

 

    На рисунке  отчетливо видно, что точка  К критического объема реализации (ТКОР - ^кQ^р) и критического объема производства (ТКОП - ^кQ^оп) выражает тот объем реализации (производства), при котором фирма не получает ни прибыли ни убытка и объем реализации (выручка) равен полной себестоимости продукции (С^с = ^кQ^р). Видно также, что маржинальный доход равен сумме постоянных расходов и прибыли от реализации, т.е.

МД=ПР+ П^р, а в ТКОР он равен постоянным расходам, или МД=ПР.

 

 

 

  

На предстоящий хозяйственный год намечается построить и сдать в эксплуатацию объекты № 3 и № 4 при общей договорной стоимости в 3500077т.р.и общих производственных затратах в 3150000т.р. Доля постоянных расходов предусматривается в размере 47,7% от общих производственных затрат и сохраняется неизменной цена 1 м² общей жилой площади отчётного года.

 

 

  Определить недостающие  показатели системы «директ-костинг»  для предстоящего года.

 

1.Определить постоянные  расходы на производство (ПР):

ПР= 3150000 т.р. х 0,477   =    1502550 т.р.

 

 

2.Определить затраты  на производство (ПЗ):

ПЗ=3150000 т.р. – 1502550 т.р. = 1647450 т.р.

 

      3. Определить  прибыль от реализации продукции,  работ, услуг (П^р):

П^р =  Q^р₁  - С^с

 

П^р = 3500077 т.р. – 3150000 т.р.=350077 т.р.

 

      4. Определить  объем производства в натуральном  выражении:

Q ^оп = Q^р / Р

 

Q ^оп = 3500077 т.р. / 1077 = 3250 м²

 

 

      5. Определить  маржинальный доход от реализации  продукции (МД):

МД= ПР + П^р

 

МД= 1502550 т.р. + 350077 т.р. = 1852627 т.р.

 

     6. Определить  долю маржинального дохода в  общем объеме выручки:

V^МД = МД / Q^р

 

V^МД = 1852627 т.р. / 350077 = 0,53 = 53%

 

 

 

 

 

     7. Определить  критический объем реализации  продукции и соответствующей  ему критический объем строительного  производства.

     В системе  «директ-костинг» выделяется критическая  точка  объема производства (ТКОП) т точка критического объема  реализации (ТКОР). В критической  точке объем реализации продукции  (выручка) равна полной себестоимости  продукции, отсюда  ^кQ^р = С^с = 3150000 т.р.

   

    8. В ТКОР  маржинальный доход равен постоянным  расходам      МД^к = ПР= 1502550 т.р.

  

    9. Доля маржинального  дохода в критическом объеме  выручки определяется по формуле:

^кV^МД =  ^кМД / ^кQ^р = 1502550 т.р. / 3150000 = 0,48 = 48%

 

 

 

    Взаимосвязь  основных показателей системы  «директ-костинг» можно представить  графически, что поможет лучше  понять их смысл.