Учет в коммерческом банке

  Зміст:

  Введення………………………………………………………………….…….3

1. Організація бухгалтерського обліку та операційної роботи в банках …4

  2.   Організація робочого дня та документообігу………….…………...……9

  Заключення  ……………………………………………………………….…..12

  Список  літератури  

 

     Введення

     Бухгалтерський  облік у банках є інформаційною  системою, що містить вичерпні фінансові  відомості про банк як суб’єкт  господарської діяльності. Отже, банк не може успішно функціонувати в конкурентному середовищі без відповідної системи щоденного обліку всіх своїх операцій і зобов’язань. Лише завдяки такому обліку керівництво банку має змогу постійно простежувати перебіг його діяльності, зокрема й ризики, яким він піддається у процесі здійснення банківських операцій. Система бухгалтерського обліку має бути актуальною, надійною, ефективною. Бухгалтерський облік базується на певних правилах визначення, запису, класифікації та інтерпретування операцій або подій, пов’язаних із діяльністю банку.

       Бухгалтерський облік у банках можна визначити як сукупність правил, методик та процедур для виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передавання інформації про операції банку зовнішнім користувачам, а також внутрішнім користувачам для прийняття управлінських рішень. 

     1. Організація бухгалтерського  обліку та операційної  роботи в банках

     Робота  бухгалтерського апарату будується  за принципом створення окремого бухгалтерського підрозділу, надання працівникам прав відповідальних виконавців. Конкретні обов’язки працівників обліково-операційного апарату визначаються головним бухгалтером.

     Відповідальними виконавцями є працівники банку, яким доручається оформляти і підписувати розрахунково-грошові документи за операціями, які вони виконують. Відповідальними виконавцями також вважаються інші працівники бухгалтерського підрозділу, на яких покладено виконання операцій,пов’язаних з контролем, оформленням розрахунково-грошових документів та відображенням в обліку банківських операцій. За відповідальними виконавцями закріплюється ведення відповідних рахунків або виконання окремих операцій.

     Розподіл  аналітичних рахунків між відповідальними  виконавцями проводиться, як правило, за номерами рахунків, причому з  обов’язковою умовою, що всі рахунки  клієнта ведуться одним виконавцем.

     Ведення обліку операцій за внутрішньобанківськими розрахунками покладається на окремих відповідальних виконавців. На бухгалтерських працівників не можуть бути покладені обов’язки матеріальної відповідальності за зберігання і видачу матеріалів та інвентаря; інші роботи за господарськими операціями, які повинні ними контролюватись. 

     КНИГА ОБЛІКУ РОЗПОДІЛУ  І ПЕРЕРОЗПОДІЛУ  РАХУНКІВ МІЖ ОБЛІКОВО-ОПЕРАЦІЙНИМИ ПРАЦІВНИКАМИ БАНКУ

 
 
 

     Закріплення балансових і позабалансових рахунків за структурними частинами бухгалтерського  підрозділу та окремими виконавцями  і наступний їх перерозподіл проводяться  головним бухгалтером (його заступником) і оформляються записом у спеціальній Книзі обліку розподілу й перерозподілу рахунків між обліково-операційними працівниками банку.

     Ведення книги може бути автоматизованим. У  цьому разі щомісяця, на 1-ше число  інформація роздруковується на паперовому носії, брошурується та зберігається у  встановленому порядку.

     При веденні Книги з використанням  машинних (електронних) носіїв інформації необхідно забезпечити збереження інформації та її захист від несанкціонованого  доступу.

     Книга має бути зброшурована та пронумерована  у такий спосіб, щоб виключити  можливість додавання (вилучення) сторінок. На останній сторінці книги вказується кількість сторінок прописом, що завіряється  підписами керівника банку (його заступника), головного бухгалтера та скріплюється печаткою банку. Записи у цій книзі здійснюються до повного  її використання. У першій частині Книги на сторінках, відведених для кожного відповідального виконавця, записуються всі закріплені за ним рахунки, робиться відбиток іменного штампу, у тексті якого міститься назва установи банку, умовний номер за МФО, особистий номер відповідального виконавця.

     Записи  завіряються підписом головного  бухгалтера (його заступника). У разі перерозподілу обов’язків між відповідальними виконавцями, а також при їх заміні на окремих сторінках другої частини книги робляться записи про передання штампів, особових рахунків, зразків підписів клієнтів та інших документів та матеріалів, які необхідні для поточної роботи. При цьому обов’язково вказуються номери балансових рахунків, які передаються, а також робляться відбитки переданих штампів банку.

     Під час передання справ від одного відповідального виконавця іншому у спеціально відведених колонках у  книзі напроти записів та відбитків  штампів свої підписи ставлять ці працівники та головний бухгалтер (його заступник).

     У разі непередбаченої відсутності працівника, справи якого прийняті іншою особою, у книзі замість розписки робиться відповідна відмітка. При виявленні тих чи інших відхилень від норми у стані тих справ, які передаються, про це докладно вказується у записі прийняття-передання.

     У кожній установі банку мають бути розроблені і затверджені посадові інструкції, копії яких передаються  для роботи відповідальним працівникам. Перші екземпляри посадових інструкцій зберігаються у головного бухгалтера.

     3 відповідальними виконавцями щороку  проводиться інструктаж щодо  банківської безпеки, захисту  та збереження інформації.

  Бухгалтерський  облік у банках поділяється на синтетичний та аналітичний.

  Синтетичний облік охоплює узагальнені показники банківської діяльності у грошовому виразі, а аналітичний облік деталізує та пояснює ці показники. У синтетичному обліку всі операції відображаються тільки у грошовій одиниці України. Аналітичний облік ведеться у подвійній оцінці: в іноземній валюті за номіналом і в гривневому еквіваленті за курсом НБУ.

  Аналітичний облік у банках ведеться за особовими  рахунками (у картках, книгах, журналах автоматизовано або вручну), які відкриваються за кожним видом коштів і цінностей із визначенням їх призначення і власника.

  Порядок відкриття банками рахунків своїм  клієнтам установлюється Інструкцією  НБУ «Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті».

  Усі рахунки, що відкриваються клієнтам банків, реєструються в Книзі реєстрації відкритих рахунків.

  Для відкриття рахунку у бухгалтерію (головному бухгалтеру, його заступнику) дається розпорядження керівника банку про відкриття рахунку разом з усіма необхідними документами. У розпорядженні мають бути вказані власник рахунку, номер і дата договору на обслуговування, порядок і періодичність видачі виписок з рахунку. Розпорядження після відкриття рахунку з відповідною відміткою бухгалтерії передається в юридичну службу для поміщення в юридичну справу клієнта.

  Після відкриття рахунку завізовані головним бухгалтером або його заступником (іншою особою, якій надано це право) картки зразків підписів та відбитка печатки із зазначенням на них  порядку та періодичності видачі виписок рахунку (розпорядникам  рахунку за дорученням, яке зберігається разом з карткою зі зразками підписів, поштою, через спеціальні абонентські  скриньки, щоденно, раз в 3, 5, 10 і т. д. разів) передаються відповідним  працівникам банку.

  При закритті рахунку в Книзі проставляється дата і вказуються причини закриття. Номери закритих рахунків можуть присвоюватись  новим клієнтам через два роки після дати їх закриття.

  Книга зберігається у головного бухгалтера банку або його заступника у вогнетривкому  сейфі. Один раз на квартал роздруковується  відомість відкритих рахунків і  звіряється з Книгою реєстрації рахунків, про що у Книзі робиться відповідна відмітка.

  Внесення  змін у Книгу може здійснюватись  тільки з дозволу головного бухгалтера або його заступника.

  Аналітичний облік операцій в іноземній валюті ведеться в подвійній оцінці: в  іноземній валюті за її номіналом  і в гривневому еквіваленті за курсом Національного банку України.

  Аналітичний облік матеріальних цінностей ведеться в кількісно-сумарній оцінці.

  Основними регістрами синтетичного обліку в банках є:

• оборотно-сальдовий баланс (щоденний баланс оборотів і залишків за балансовими і позабалансовими рахунками);
• касові журнали;
• оборотні й перевірні відомості.

  У щоденному оборотно-сальдовому балансі  відображаються обороти за дебетом і кредитом за день, вихідні залишки за активом і пасивом за кожним балансовим рахунком четвертого порядку з проміжним підсумком за балансовими рахунками третього та другого порядків (аналогічно і за позабалансовими рахунками).

  Щоденний  баланс підписується керівником і головним бухгалтером. Перед підписанням балансу головний бухгалтер (або за його дорученням інший працівник банку) повинен звірити: рівність дебетових і кредитових оборотів і залишків за активом і пасивом; відповідність залишків на початок робочого дня залишкам на кінець попереднього робочого дня.

  Про проведене звіряння у балансі  робиться відповідний запис, ставиться підпис працівника, що проводив звіряння, після чого баланс підписується керівниками банку.

  Наявність щоденного балансу є обов’язковою умовою початку нового операційного дня.

  Касовий журнал складається на підставі документів з надхо- 
джень і видатків каси та включає записи операцій, в яких вказуються номери особових рахунків клієнтів, номер документа, символ звітності, часткові суми операцій та підсумки за журналом.

  Оборотна  відомість складається на 1-ше число  кожного місяця і включає в  себе вступні залишки на початок  періоду, обороти за відповідний період і вихідні залишки на кінець періоду. Оборотна відомість за балансовими та позабалансовими рахунками складається за рахунками четвертого порядку з проміжними підсумками за рахунками третього і другого порядку. Оборотна відомість необхідна для накопичення дебетових і кредитових оборотів за певний період. Відомість перевіряється і підписується керівником і головним бухгалтером або іншими уповноваженими особами.