Учет в банках

Содержание

Введение                                                                                                                   3

1 Учёт доходов  банка                                                                                              4

2 Учёт расходов банка                                                                                             6

3 Учёт прибыли  банка                                                                                             9

Заключение                                                                                                             12

Список использованных источников                                                                   13 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

    Управление  современными коммерческими банками относится к одной из наиболее сложных интеллектуальных сфер человеческой деятельности. Оно базируется на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов банка, об их размещении, о наличии резервов, и конечно же на информации о достигнутых результатах.

    В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических  субъектов, расширением внешнеэкономических  и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов. При этом надо учитывать, что российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, и чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Анализ доходов и расходов банка выступает основной составляющей финансового состояния банка.

    Анализ  доходов и расходов коммерческого  банка, строится на данных бухгалтерского баланса, в том числе одну из основных ролей и наиболее важных играет учет расходов банка, так как любое  предприятие стремится к максимизации прибыли, прежде всего, за счет уменьшения издержек производства, к которым мы можем отнести расходы банка. Грамотный и правильный учет расходов и доходов банка, на котором в последствии строится отчет о прибылях и убытках, должен своевременно докладывать о сложившийся ситуации в банке, и предупреждать лишние потери, при этом стремится к увеличению прибыли. 
 
 
 
 

    1 Учёт доходов банка 

    В составе доходов банков учитываются  суммы начисленных и полученных процентов по кредитным ресурсам, размещаемым банком, включая доходы, полученные банком от увеличения на три пункта процентов (маржи) по кредитам, предоставляемым  ЦБ РФ. 
        Проценты должны быть проведены по балансу учреждения банка в том же периоде, за который они начислены. Если по каким-либо причинам проценты по операциям истекшего года не были начислены, они начисляются и проводятся заключительными оборотами. 
        Взыскание процентов по кредитам, выданным заемщикам - клиентам банка, производится по счетам следующей проводкой: Д-т счет расчетный счет клиента. К-т счет 960 "Операционные и разные доходы". 
        При отсутствии средств на счетах клиентов суммы задолженности по начисленным процентам должны отразиться проводкой по следующим счетам: 
Д-т счет 620 "Кредиты, не погашенные в срок". К-т счет 943 "Доходы будущих периодов". 
       При поступлении средств на счета клиентов появляется возможность для списания сумм начисленных процентов, при этом делается следующая проводка: 
Д-т счет расчетный счет клиента.  К-т счет 620 "Кредиты, не погашенные в срок ". 
      Одновременно, сумма начисленных процентов зачисляется в доходы текущего периода и делается следующая проводка: Д-т счет 943 "Доходы будущих периодов". К-т счет 960 "Операционные и разные доходы" на соответствующий лицевой счет. 
       Суммы начисленных процентов до зачисления их на счет 960 не включаются в доход банка, формирующий конечный финансовый результат, и в расчете налогооблагаемой прибыли не учитываются. 
       Начисленные проценты по кредитам, выданным заемщикам, не имеющим расчетного счета в данном учреждении банка, отражаются в учете по следующим счетам: Д-т счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы". К-т счет 943 "Доходы будущих периодов". 
        При поступлении документа по уплате процентов и зачислении суммы на корреспондентский счет банка в учете делается следующая проводка: 
Д-т счет 161 "Корреспондентский счет КБ". К-т счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы ". 
        Одновременно производится списание начисленных процентов следующей бухгалтерской записью: Д-т счет 943 "Доходы будущих периодов". К-т счет 960 "Операционные и разные доходы". 
        В доходы банка включаются комиссионные и иные сборы (плата) за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие банковские операции, в том числе за услуги по осуществлению корреспондентских отношений; плата за услуги, оказываемые банком клиентам за открытие и ведение их расчетных, текущих, валютных, ссудных и иных счетов, выдачу (получение) наличных денег, а также за оказание информационных, консультативных, экспертных и других услуг.  
        Взимание платы за эти услуги учитывается следующей проводкой: 
Д-т счет    расчетный счет клиента. К-т счет 960 "Операционные и разные доходы". 
       Следует учесть, что доходы, полученные банком от проведения форфейтинговых, факторинговых, доверительных (трастовых) операций, по гарантийным и акцептным операциям, тага за инкассацию, за перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов включают налог на добавленную стоимость и спецналог. 
        Осуществляя операции на фондовом рынке с ценными бумагами, банки имеют доходы в виде комиссионных сборов или разницы между ценой их приобретения и продажи. В состав доходов банка также включаются доходы, полученные банком за работу по размещению государственных ценных бумаг и резервов федерального казначейства Российской Федерации и его территориальных органов. 
        Банки, осуществляющие операции с иностранной валютой, драгоценными металлами и с иными валютными ценностями, имеют доходы, в том числе, комиссионные сборы по операциям, связанным с покупкой и продажей валюты за счет и по поручению клиента. За выполнение функции агента валютного контроля от экспортеров продукции банки получают плату, которая является одной из статей доходов. 
        Доходы, полученные банком в иностранной валюте, подлежат налогообложению вместе с доходами, полученными в рублях. При этом доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему па день получения доходов. 
        В доход банка входит разница между ценой реализации и ценой приобретения ценных бумаг, принадлежащих банку, включая государственные ценные бумаги. 
       Денежные и основные средства, материальные и нематериальные активы, безвозмездно передаваемые банку юридическими и физическими лицами также относятся в доход банка. 
        Классификация доходов банка имеет важное значение для организации их аналитического учета, который должен обеспечить достаточную степень детализации для целей управления и налогообложения деятельности банка. 
Доходы банка целесообразно классифицировать на три группы:

1. доходы от банковской деятельности;
2. доходы от "небанковских" операций;
3. доходы, не связанные с деятельностью банка и участием его средств.

2 Учёт расходов банка

    Расходы банка связаны с выполняемыми ими функциями в сфере денежного обращения и их хозяйственной деятельностью. 
В действующем плане счетов для учета расходов банка предназначены два активных синтетических счета:

1. "Операционные и разные расходы";
2. "Расходы на содержание аппарата управления".

    Наибольший  удельный вес в составе операционных и разных расходов занимают начисленные  и уплаченные проценты по межбанковским  кредитам, по срочным вкладам и  вкладам до востребования. На счете 971, в основном, учитываются расходы  по оплате труда всего персонала банка, включая и работников аппарата управления, и расходы на их социальное обеспечение. 
При кодировании лицевых счетов необходимо предусмотреть возможность получения информации по следующим направлениям:

1. Операционные расходы.
2. Начисленные и уплаченные проценты по межбанковским кредитам в пределах ставки ЦБ.
3. Начисленные и полученные проценты по межбанковским кредитам сверх ставки ЦБ.
4. Начисленные и уплаченные проценты по срочным вкладам (депозитам) юридических лиц.
5. Начисленные и уплаченные проценты по срочным вкладам (депозитам) физических лиц.
6. Начисленные и уплаченные проценты по векселям, сберегательным сертификатам и другим ценным бумагам в пределах ставки ЦБ.
7. Начисленные и уплаченные проценты по векселям, сберегательным сертификатам и другим ценным бумагам сверх ставки ЦБ.
8. Начисленные и уплаченные проценты по остаткам на расчетных и текущих счетах клиентов банка.
9. Начисленные и уплаченные комиссионные сборы за услуги.

    Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, 
содержание материально-технической базы и инвентаря.

1. Амортизация основных средств.
2. Амортизация нематериальных активов.
3. Расходы по аренде основных средств.
4. Расходы на ремонт оборудования, включая расходы на образование ремонтного фонда.
5. Расходы по оплате канцелярских принадлежностей.
6. Эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, инвентаря.
7. Расходы на содержание автотранспорта.
8. Расходы по приобретению специальной одежды и обуви.

    Расходы по оплате труда персонала банка, а также на его социальное страхование и переподготовку.

1. Затраты на оплату труда штатного персонала.
2. Затраты на оплату труда работников по договорам гражданско-правового характера.
3. Отчисления в Пенсионный фонд.
4. Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования.
5. Отчисления в фонд занятости.
6. Отчисления в фонд социального страхования.
7. Расходы, связанные с набором персонала.
8. Расходы на обучение персонала по договорам с высшими учебными заведениями.

    Прочие  расходы.

1. Расходы, связанные с изготовлением, распространением цепных бумаг.
2. Представительские расходы.
3. Расходы на рекламу.
4. На командировки, связанные с банковской деятельностью.
5. Оплата консультационных, информационных услуг и аудита.
6. Почтовые, телеграфные расходы.
7. Расходы на маркетинг.
8. Расходы на обеспечение безопасности банковской деятельности.

    Отчисления  в специальные резервы.

1. Резерв под обесценивание ценных бумаг.
2. Резерв под возможные потери по ссудам.

Налоги, уплачиваемые банками:

1. Налог на имущество.
2. Земельный налог.
3. Налог на прибыль организаций.
4. Единый социальный налог.
5. Транспортный налог.
6. Налог на доходы физических лиц.
7. Налог на рекламу.

    Значительную  долю расходов банка составляют проценты, начисленные по расчетным, текущим, корреспондентским счетам и срочным  вкладам предприятий и граждан. При этом правильное исчисление налогооблагаемой прибыли банка требует учета в сумме расходов только уплаченных процентов. Начисленные и невыплаченные проценты, задолженность по которым числится в учете на счете 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" на конец отчетного периода, за который производится расчет налогооблагаемой прибыли, не должны включаться. 
Этот порядок распространяется и на проценты, начисленные по межбанковским кредитам. В сумме затрат, которые принимаются в расчет для определения налогооблагаемой базы налога на прибыль, они учитываются при условии уплаты банкам-корреспондентам. При этом проценты за пользование межбанковским кредитом включаются в расчет в пределах ставки Центрального банка, увеличенной на 3 пункта. Остальная часть процентов относится на специальную аналитическую позицию к счету 970 "Операционные и разные расходы банка" и при подсчете налогооблагаемой прибыли не учитывается в расчете.

    Другие  же нормируемые для целей налогообложения  расходы (представительские, расходы  на командировки, связанные с банковской деятельностью, расходы на рекламу, на обучение персонала по договорам с учебными заведениями) в части превышения относят на прибыль, остающуюся в распоряжении банка или покрывают за счет специальных фондов.

3 Учет прибыли банка

    Прибыль — основной финансовый показатель результативности деятельности банка; размер прибыли банка важен для всех, кто имеет отношение к этой деятельности. Участники банка (пайщики или акционеры) заинтересованы в прибыли как норме дохода на вложенный капитал. Заемщики опосредованно заинтересованы в достаточности банковской прибыли — способность банка выдавать кредиты и делать иные вложения зависит от размера и структуры его собственного капитала, а прибыль — один из основных его источников. Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг.

    В общем виде размер прибыли зависит  от трех глобальных компонентов: доходов; расходов; налогов и иных обязательных платежей банка.

    Общая схема формирования прибыли банка:

    Доходы  от пассивных операций + доходы от активных операций;

    [операционные  доходы (процентные + непроцентные) + прочие  доходы] – расходы операционные (процентные + непроцентные) – прочие расходы = прибыль (чистый доход).

    Уровень прибыльности нуждается в постоянном количественном и качественном анализе. Здесь может быть три подхода, взаимно дополняющих друг друга.

    1. Выявление общей тенденции. Положительная  оценка дается, если фиксируется  тенденция роста уровня прибыльности  в основном за счет процентной маржи и/или непроцентных доходов. При этом элементы процентного и непроцентного дохода должны быть дополнительно оценены с точки зрения перспектив сохранения соответствующих источников в будущем. Оценка банка по прибыльности по крайней мере не повышается, если фиксируемая повышательная тенденция связана преимущественно с неустойчивыми и непредвиденными доходами.

    Как при выявлении тенденции, так  и в других случаях прибыль  по видам деятельности оценивается: «по горизонтали» — в динамике за исследуемые периоды и «по вертикали» — в плане структуры прибыли.