Учет товарно-материальных запасов

Министерство  образования и науки Республики Казахстан

Колледж Северо-Казахстанского Университета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

На тему: «Учет  товарно-материальных запасов»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     Выполнила: студентка 3 курса

          Группы ЭБА 9-09-1

       Орлова Н.В.

Проверил (а):  преподаватель

Глазунова О.А.

 

 

 

 

г. Петропавловск, 2011 год

Содержание

 

Введение

Глава 1.Материальные запасы, их классификация и оценка.

1.1. Понятие  материальных запасов.

1.2. Классификация  и оценка материальных запасов.

1.3. Методы оценки  материальных запасов.

Глава 2. Документация по учету движения материальных запасов.

Глава 3. Учет материальных запасов на складах.

Глава 4. Учет материальных ценностей в бухгалтерии.

Глава 5. Особенности учета отдельных видов товарно-материальных ценностей.

5.1. Учет нефтепродуктов.

5.2.Организация учета тары и тарных материалов.

5.3.Организация учета запасных частей. 

5.4.Организация учета прочих материалов.

5.5.Учет строительных материалов.

5.6.Учет материалов, переданных в переработку.

Глава 6. Инвентаризация и переоценка товарно-материальных ценностей.

6.1. Инвентаризация товарно-материальных ценностей.

6.2.Учет переоценки товарно-материальных запасов.

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Основной задачей производственных предприятий является производство продукции, которую частично используют на самом предприятии, но главным  образом реализуют другим предприятиям, организациям и непосредственно  населению.

Для организации производства необходимы средства труда, предметы труда и рабочая сила. Средства и предметы труда приобретаются со стороны или производятся самим предприятием. Рабочая сила – это рабочие и специалисты, принятые на предприятие по приказу или на контрактной основе.

Предприятия реализуют произведенную продукцию, получая доходы от реализации. Если эти доходы превышают затраты на их изготовление, то получают прибыль, которая создается в процессе производства и выявляется в процессе реализации. Если же выручка меньше произведенных затрат, то образуется убыток. Кругооборот средств происходит непрерывно и состоит из основных хозяйственных процессов: снабжения, производства и реализации, в результате которых предметы труда из одной формы переходят в другую.

Для организации успешной и непрерывной работы предприятия необходимо иметь производственные запасы, которыми обеспечивается предприятие в процессе заготовления.

Процесс заготовления представляет собой совокупность операций по обеспечению  предприятия предметами труда, необходимыми для изготовления продукции. Предприятие приобретает у поставщиков материалы, топливо и другие предметы труда.

Поставщикам предприятие  оплачивает стоимость приобретенных  предметов по отпускным ценам, которые  для него являются покупной, или  заготовительной стоимостью. Кроме того, оно несет затраты, вызываемые операциями заготовления, например расходы по оплате перевоза приобретенных ценностей, их погрузке и выгрузке, доставке со станций железной дороги (пристани и т.п.) на склад и ряд других. Все эти затраты называются транспортно – заготовительными расходами.

Поэтому основные задачи учета процесса заготовления – это:

1. выявление всех затрат по заготовкам;
2. определение фактической себестоимости заготовленных материалов.

Движение материальных ценностей в учете отражается по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость приобретаемых материальных ценностей складывается из покупной стоимости и транспортно – заготовительных расходов. Объем процесса заготовления, выраженный в натуральных показателях, учитывается на аналитических счетах, а в денежном измерении – на активных синтетических счетах.

По дебету этих синтетических  счетов учитывается покупная стоимость  приобретенных предметов, а также  транспортно – заготовительные  расходы по их доставке.

Товарно–материальные запасы – это активы, которые:

а) удерживаются для продажи  при условии обычной деятельности;

б) пребывают в процессе производства для продажи;

в) существуют в форме  основных или вспомогательных материалов, предназначенных для использования  в производственном процессе или при выполнении работ и услуг.

В момент проведения инвентаризации могут быть выявлены товары, на которые  компания не имеет права собственности. Это товары, подготовленные по заказу клиента, оплаченные им (т.е. акт купли  – продажи совершен), принадлежащие ему и дожидающиеся отгрузки. Необходимо зафиксировать их реализацию. Другой категорией товаров, не входящих в состав материальных запасов, являются товары на консигнации.

Консигнация – размещение собственником, которого именуют комитентом или консигнантом, своих товаров на складах другой компании. Консигнатор не должен включать подобные товары в состав своих материальных запасов, так как вплоть до момента реализации эти товары являются собственностью отправителя – консигнанта.

Товарно–материальные запасы оцениваются по наименьшему значению из себестоимости и чистой стоимости реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Материальные запасы, их классификация и оценка.

1.1 Понятие  материальных запасов.

В процессе производства наряду со средствами труда участвуют предметы труда, которые выступают в качестве производственных запасов. В отличие от средств труда, предметы труда участвуют в процессе производства только один раз, и их стоимость полностью включается в себестоимость производимой продукции, составляя ее материальную основу.

Учет товарно-материальных ценностей на предприятиях организуется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета №7 «Учет товарно-материальных запасов», в котором определена сфера действия стандарта, изменение товарно-материальных запасов, их себестоимость и оценка, признание расхода, раскрытие в отчетности. Данный стандарт применяется субъектами при составлении и раскрытии финансовых отчетов, подготовленных на основе исчисления себестоимости товарно-материальных запасов.

Товарно-материальные запасы – это активы в виде:

• запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий (деталей), топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или при выполнении работ и услуг;
• незавершенного производства;
• готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности субъекта.

Перед учетом материальных запасов стоят следующие  основные задачи:

• контроль за своевременным и полным оприходованием запасов, за их сохранностью в местах хранения;
• своевременное и полное документирование всех операций по движению запасов;
• своевременное и правильное определение транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) и фактической себестоимости заготовленных запасов;
• контроль за равномерным и правильным списанием ТЗР на издержки производства или обращения;
• контроль за состоянием складских запасов;
• выявление и Реализация ненужных субъекту материальных запасов с целью мобилизации внутренних ресурсов;

 получение точных  сведений об остатках и движении  запасов в местах их хранения.

1.2. Классификация  и оценка материальных запасов.

Товарно–материальные  запасы – это активы в виде:

а) запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей и прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или при выполнении работ и услуг;

б) незавершенного производства;

в) готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи ходе деятельности субъекта.

Перед учетом товарно–материальных ценностей стоят следующие задачи: контроль за своевременным и полным оприходованием ценностей, за сохранностью в местах их хранения, своевременное  и полное документирование всех операций по движению ценностей, своевременное и правильное определение транспортно – заготовительных расходов и фактической себестоимости заготовленных ценностей, контроль за равномерным и правильным списанием ТЗР на издержки производства;контроль за состоянием складских запасов, выявление и реализация ненужных предприятию материальных ценностей с целью мобилизации внутренних ресурсов, получение точных сведений об остатках и движении ценностей в местах их хранения.

По функциональной роли и назначению в процессе производства все материальные ценности подразделяются на основные и вспомогательные.

Основные – это  материалы, которые вещественно  входят в изготовляемую продукцию, образуя ее материальную основу (мука при выпечке хлеба)

Вспомогательные – это  материалы, которые входят в состав вырабатываемой продукции, но в отличии от основных материалов не создают вещественной основы производимой продукции. Эти материалы применяют в качестве компонентов к основным материалам для придания продукции необходимых качеств (краска, лак, клей)

Себестоимость товарно–материальных запасов состоит из:

1)затрат по приобретению  товарно–материальных запасов,  включая стоимость покупки, таможенные  пошлины на ввоз и другие  налоги, стоимость фрахта, прочие  расходы, непосредственно связанные  с приобретением;

1. затрат по переработке, затрат связанных с производством готовой продукции, включая: затраты на оплату труда и отчисления с фонда оплаты труда рабочих, занятых на станках и оборудовании при переработке сырья и материалов в готовую продукцию.

В стандартах бухгалтерского учета рекомендовано применять следующие методы оценки материальных запасов:

• по средневзвешенной себестоимости;
• по себестоимости первых во времени закупок (ФИФО);
• по себестоимости последних во времени закупок (ЛИФО);
• по специфической (сплошной) идентификации.

При учете с помощью  метода средневзвешенной стоимости  предполагается, что стоимость материальных запасов – это средняя стоимость  имеющихся в наличии материалов на начало месяца плюс поступивших в течение этого месяца.

Сущность способа ФИФО основана на допущении, что запасы используются в той же последовательности, в какой они закупаются предприятием, т.е. те запасы, которые первыми поступают в производство должны быть оценены по себестоимости первых по времени закупок. При этом определяется оценка запасов на конец отчетного периода по фактической себестоимости последних закупок, а в себестоимости реализованной продукции учитывается стоимость ранних закупок. Разность отражает возможную прибыль.

Оценка запасов способом ЛИФО – поступающие в производство (продажу) запасы оцениваются по себестоимости последних по времени закупок, а себестоимость запасов на конец отчетного периода рассчитывается исходя из себестоимости ранних закупок.

Метод специфической (сплошной) идентификации применяется в тех случаях, если есть возможность четко организовать партионный учет запасов.

Ни один из перечисленных  методов не является универсальным, поэтому при выборе того или иного  метода надо смотреть, чтобы он максимально  точно отражал прибыль в конкретной экономической ситуации.

1.3. Методы оценки  материальных запасов.

В стандарте бухгалтерского учета №7 субъектам рекомендовано применять следующие методы оценки материальных запасов: метод специфической (сплошной) идентификации, метод средневзвешенной стоимости, метод оценки запасов по ценам первых покупок ("ФИФО"), метод оценки запасов по ценам последних покупок ("ЛИФО"). В переводной литературе используется аббревиатура "ФИФО", "ЛИФО", в то же время носители языка произносят "Файфо" и "Лайфо". Рассмотрим смысл этих методов оценки на приведенных ниже примерах.

Метод специфической (сплошной) идентификации - применяется в тех случаях, если есть возможность четко организовать партийный учет запасов.

Метод средневзвешенной стоимости. При этом методе предполагается, что стоимость материальных запасов - это средняя стоимость имеющихся в наличии запасов на начало месяца (периода) плюс стоимость поступивших в течение этого месяца (периода). Данный метод широко применялся в отечественной практике учета материальных запасов.

Метод "ФИФО" - метод оценки запасов по ценам первых покупок, основан на предположении, что фактическая себестоимость запасов, приобретенных в первую очередь, должна быть отнесена к израсходованным материалам. Себестоимость запасов на конец месяца относится к последним поставкам, а их выбытие к более ранним поставкам.