Учет расчетов с учредителями, дочерними предприятиями. Внутрихозяйственные расчеты

     б) К-т сч. 78 "Расчеты с дочерними предприятиями", ж/о 9 (03)

     Д-т сч. 10 "Материалы" (07, 08, 12, 40, 41) - на сумму задолженности материнскому предприятию за полученные ценности, В-2 (В-3);

     Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" (31, 43) - за услуги по маркетингу, информационные услуги и др., производимые за счет материнского предприятия, В-3 (В-5);

     Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (50, 52, 55, 60, 76) - на сумму погашения всякого рода дебиторской задолженности, оказание финансовой помощи и др., В-4 (В-5, В-7);

     Д-т сч. 63 "Расчеты по претензиям" - на сумму претензий за недопоставку товарно-материальных ценностей, В-5;

     Д-т сч. 81 "Использование прибыли" - на сумму распределяемой прибыли, причитающуюся дочерним предприятиям, В-4;

     Д-т сч. 85 "Уставный капитал" - на сумму уменьшения доли дочерних предприятий в уставном капитале материнского, В-4;

     Д-т сч. 86 "Резервный фонд" - на сумму средств резервного фонда, используемого для оказания помощи дочерним предприятиям, В-4;

     Д-т сч. 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - на причитающуюся сумму дочерним предприятиям остатка нераспределенной прибыли, В-4;

     Д-т сч. 88 "Фонды специального назначения" - при направлении средств фонда потребления на оказание помощи дочерним предприятиям, В-4;

     Д-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков" - на сумму погашения дочерним предприятием задолженности материнскому по кредитам банков, В-5. 

     Учет внутрихозяйственных расчетов 

     Предприятия могут иметь такие подразделения, как филиалы, представительства, отделения, транспортное хозяйство, жилищно-коммунальное хозяйство, подсобное сельское хозяйство и другие, выделенные на отдельные балансы. Между предприятиями и этими подразделениями возникают различные внутрихозяйственные (внутрибалансовые) расчеты.

     В частности, расчеты по выделенному имуществу, взаимному отпуску материальных ценностей, реализации продукции, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, выплате заработной платы работникам подразделений, по фондам потребления и затратам за счет их, если фонды не передаются подразделениям, а учитываются на балансе предприятия и т.п.

     Для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятия, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), предназначен синтетический активно-пассивный счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

     К этому счету могут быть открыты субсчета:

     1 - "По выделенному имуществу";

     2 - "По текущим операциям" и др.

     При полной журнально-ордерной форме учет по указанному счету ведется в журнале-ордере №9, а при сокращенной форме синтетический учет - в журнале-ордере №03, аналитический - в ведомости №02.

     Расчеты по указанному счету при упрощенной форме учитываются в ведомости №В-5.

     На субсчете 1 "По выделенному имуществу" учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятия по переданным им основным и оборотным средствам.

     При передаче основных средств указанным подразделениям в учете составляются проводки:

     Д-т сч. 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (субсчет 1 - "По выделенному имуществу"), В-5.

     К-т сч. 01 "Основные средства", ж/о 13 (04).

     Полученное имущество указанными подразделениями принимается на учет следующей проводкой:

     Д-т сч. 01 "Основные средства", В-1

     К-т сч. 79 "Внутрихозяйственные расчеты", ж/о 9 (03).

     Передача оборотных средств подразделениям предприятия, выделенным на отдельные балансы, отражается записями:

     Д-т сч. 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (субсчет 1), В-5 К-т сч. 10 "Материалы", 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", ж/о 10/1 (05), 40 "Готовая продукция", 41 "Товары", ж/о 11 (06) и др.

     На полученные оборотные средства указанные подразделения составляют обратные проводки (Д-т сч. 10, 12, 21, 40, 41 и др. и К-т сч. 79/1).

     На субсчете 2 "По текущим операциям" учитывается состояние всех прочих расчетов предприятия с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

     В частности, ведется учет расчетов по реализации продукции (работ, услуг), выплате заработной платы и премий работникам подразделения, по фондам потребления и затратам за счет их, дебиторско-кредиторской задолженности, по претензиям поставщиков и т.п.

     В балансе предприятия внутрихозяйственные расчеты не отражаются.

     Аналитический учет по счету 79 ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению предприятия. 
 

      Литература 

1. Скориков А.П. Бухгалтерский учет на производственном предприятии, Мн.: Высшая школа 2004 г., 430 с.
2. Сащеко П.М. Теория бухучета, Мн: БГЭУ, 2004 г., 150 с.
3. Саленко М.П. Бухгалтерский учет и статистическая отчетность, Мн.: Новое знание, 2007 г. 290 с.