Учет расчетов с работником по оплате труда

В приказах указываются  наименование структурного подразделения, профессия (должность), испытательный  срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке  перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.).

Подписанный руководителем  организации или уполномоченным на это лицом приказ объявляют  работнику (работникам) под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Личная карточка работника (форма № Т-2) заполняются на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.

Штатное расписание (форма Т-3) применяются для оформления структуры, штанного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждаются приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом.

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма № Т-5) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (форма Т-5а) используется для оформления и учета перевода работника(ов) на другую работу в организации. Заполняются работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику (работникам) под расписку. На основании данного приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма Т-6)  и приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (форма Т-6а) применяются для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику (работникам) в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором.

График отпусков (форма № Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. График отпусков – сводных график. При его составлении учитываются действующее законодательство, специфика деятельности организации и пожелания работника.

Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового  договора с работником (увольнении) (форма № Т-8) и приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении) (форма Т-8а) применяются для оформления и учета увольнения работника (работников). Заполняется работником кадровой службы, подписываются руководителем организации или уполномоченным лицом, объявляются работнику (работникам) под расписку.

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма  № Т-11) и приказ (распоряжение) о  поощрении работников (формы №  Т-11а) применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе. Составляются на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник. Подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику (работникам) под расписку. На основании приказа (распоряжения) вносится соответствующая запись в личную карточку работника и его трудовую книжку.

Табель учета  рабочего времени и расчета оплаты труда (форма № Т-12) и табель учета  рабочего времени (форма № Т-13) применяют для осуществления табельного учета, контроля трудовой дисциплины и составления статистической отчетности по труду. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени расчета заработной платы, а форма № Т-13 только для учета использования рабочего времени.

Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому  из них присваивается определенный табельный номер, который указывается  во всех документах по учету труда  и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Табели составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем  структурного подразделения и кадровой службы и передаются в бухгалтерию.

Для определения суммы  заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц  и провести из этой суммы необходимые  удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости (форма № 49), которая, кроме того, служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.

В левой части этой ведомости записывают суммы начислений заработной платы по ее видам (сдельно, повременно, премии и разного рода оплаты), а в правой – удержания по их видам и сумму к выдаче. На каждого работника в ведомости отводят одну строку.

В ряде организаций (особенно крупных) вместо расчетно-платежных  ведомостей применяют отдельно расчетные ведомости (форма № Т-51) и платежные ведомости (формы Т-53). В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Расчетно-платежные ведомости или замещающие их расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц.

Аванс за первую половину месяца обычно выдают по платежным ведомостям. Сумму аванса обычно определяют из расчета 40% заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных работниками дней.

Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилии работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр невыданной заработной платы и в конце ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет.

На выданную сумму  заработной платы составляется расходный кассовый ордер (формы № КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

В расчетных ведомостях, составляемых на машинных носителях информации, состав реквизитов и их расположение определяются в зависимости от принятой технологии обработки информации. При этом форма документа должна содержать все реквизиты унифицированной формы.

В организации на каждого работника открывают лицевые счета (форма № Т-54 и форма Т-54а), в которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.).

Форма Т-54 используется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат.

Форма Т-54а применяется  при обработке учетных данных с применением средств вычислительной техники и содержит только условно-постоянные реквизиты о работнике. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет. Вторая страница используется для печатания кодов видов оплат и удержаний.

 

2. Практическая часть

Задание № 1 Открытые счета, разнести операции, подсчитать обороты и остатки и составить баланс на 31.01.09г.

Актив	1.01.11	31.01.11	Пассив	1.01.11	31.01.11
1. Основные средства	12075000	12075000	1.Уставной капитал	14712500	14712500
2. Сырье и материалы	2050000	3967000	2. Прибыль	480000	480000
3.Касса	2000	15800	3.Расчет с персоналом	19000	11200
4. Расчетный счет	1453000	264000	4. Расчеты с поставщиками	362000	1102500
5. Расчеты с дебиторами (76,1)	3500	-	5. Расчеты с кредиторами (76,2)	10000	8000
Итого:	15583500	163218	Итого:	15583500	16321800

 Действия:

1) Дебит 50; Кредит 51 – 140р.

2) Дебит 50; Кредит 76/1- 35р.

3) Дебит 10; Кредит 60 – 8130р.

4) Дебит 50; Кредит 51 – 11750р

5) Дебит 50; Кредит 71 -40р

6) Дебит 76/2; Кредит 50 -20р

7) Дебит 10; Кредит 60 -5510р.

8) Дебит 70; Кредит 50 -78р.

9) Дебит 50; Кредит 71 -36р.

10) Дебит 60; Кредит 50 -15р.

11) Дебит 10: Кредит 60- 5530р.

 

Сч. 50		Сч.10
Сн. 20р.		Сн 20500
140р 35р 40р 36р	20р 78 15	8130р 5510р 5530р
Ск158р		Ск 39670р
Сч. 51		Сч 60
Сн 14530р.			Сн 3620р.
	140р. 11750р	11750р. 15р.	8130р. 5510р. 5530р.
Сн 2640			Ск.11025р
Сч. 76/2		Сч 76/1
	Сн.100р.	Сн 35р.
20р.			35р.
	Ск 80р.	-------	-------
Сч 70		Сч 71
	Сн 190р.		40
78			36
	Ск 112		Ск 76

Задание № 2 Определить расчетную сумму командировочных расходов.

 

Проделанная работа			Транспорт		Расходы	Итого, руб
Дата	Описание	Вид работ		Суточные, руб	Проживание, руб
01.апр						0,00
02.апр	Командировка			100,00		100,00
03.апр	Командировка			100,00		100,00
04.апр	Командировка			100,00		100,00
05.апр	Командировка			100,00		100,00
06.апр	Командировка			100,00		100,00
07.апр	Командировка			100,00		100,00
08.апр	Командировка		6000	100,00	23600,00	29700,00
					Итого расходов:	30300,00

Ответ: сумма расходов на командировку составила 30300р (Тридцать Тысяч рублей 00 копеек)

 

Список использованной литературы

 

1. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. / Под ред. Н.П.Кондракова – М.: ТК Вебли, Изд-во Проспект, 2007. – 448 с.

 

2. Заработная плата: бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты: справочник для бухгалтера / В.Ю.Никитин. – М.: ГроссМедиа : РОСБУХ, 2007. – 280 с.

 

3. Мельников И., Бухгалтерский учет. 2009.-304 с.

 

4. Трудовой кодекс Российской Федерации. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.
5. Новый план счетов бухгалтерского учета. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2008. – 160 с.
6. КонсультантПлюс: Высшая школа: учебное пособие на DVD
7. Макальская, М.Л. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие+СD: 18-е изд., переработанное / М.Л. Макальская, А.Ю. Денисов. – М.: «Издательство «Дело и Сервис», 2008.-384 с.
8. Положения по Бухгалтерскому учету (ПБУ 1-20). 11-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 192 с.
9. www.1gl.ru, www.buh.ru