Учет расчетов с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное  учреждение среднего профессионального  образования

Находкинский  государственный гуманитарно-политехнический  колледж 
 
 
 
 

Контрольная работа 
 

По дисциплине: «Бухгалтерский учет»

Тема: «  Учет расчетов с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами»

Выполнила студентка

331к группы

Огурева К.Е. 
 

Специальность: 080110

«Экономика  и бухгалтерский учет по отраслям»

Проверила: Торчинская Галина Валентиновна 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Находка 2011

Учет  расчетов с подотчетными лицами 

     Подотчетными  лицами являются работники (сотрудники) учреждения, получившие под отчет наличные суммы денежных средств на предстоящие командировочные и (или) административно-хозяйственные расходы.

     Не  допускается выдача подотчетных  сумм в счет денежного довольствия (заработной платы), за исключением  разрешенных к выдаче сумм (аванс  в счет заработной платы за первую половину месяца и др.), а также  лицам, не состоящим в штате (штатном  расписании) учреждения.

     Авансы  под отчет могут выдаваться только лицам, работающим в данном бюджетном  учреждении. Передача выданных под  отчет наличных денег одним лицом  другому запрещается.

     Перечень  лиц, имеющих право получать в  кассе наличные деньги под отчет  на административно-хозяйственные  нужды, утверждается приказом руководителя учреждения. В таком приказе указываются  также сроки, на которые могут  выдаваться подотчетные суммы, устанавливаются  максимальные суммы выдачи денег  под отчет, порядок представления  отчета об израсходованных суммах.

     Учреждение  через подотчетных лиц может  также осуществлять оплату имущества (работ, услуг) другому юридическому лицу. При этом необходимо учитывать, что такие расчеты могут осуществляться в сумме, не превышающей предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке, устанавливаемого Банком России (в соответствии с указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке составляет 100 000 рублей).

     Выдача  наличных денежных средств под отчет  на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным  лицам на эти цели.

     Деньги, выданные под отчет, могут расходоваться  только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче.

     Авансы  под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании  письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и  срока, на который он выдается. Локальными документами учреждения может быть предусмотрено применение единой (стандартной) формы заявления на выдачу аванса.

     Размеры выдаваемых под отчет сумм определяются:

• на расходы при командировках – из расчета причитающихся командируемому лицу за время командировки норм возмещения расходов по найму жилых помещений, проезду, суточным и оплате иных расходов;
• на разовые закупки материальных ценностей – в размере действительной потребности, если закупаемые материальные ценности не могут быть оплачены безналичным порядком, с соблюдением установленных законодательством РФ ограничений предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одной сделке.

     При выдаче средств на текущие хозяйственные, почтово-телеграфные и прочие расходы  их размер может определяться в размере  действительной потребности, но не свыше  размера, определяемого руководителем  учреждения. При этом под отчет  соответствующие суммы рекомендуется  выдавать при условии, что соответствующие  расходы не могут быть оплачены безналичным порядком. Также должны быть соблюдены установленные законодательством РФ ограничения предельного размера расчетов наличными денежными средствами.

     На  заявлении о выдаче сумм под отчет  работником бухгалтерии проставляется  соответствующий счет аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с  подотчетными лицами" и делается отметка об отсутствии (или наличии) у подотчетного лица задолженности  по предыдущим авансам. 

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 

     Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для  обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к  счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

      К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета:

      76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

      76-2 "Расчеты по претензиям";

      76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

      76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

      На счете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

      Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами  учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых  платежей.

      Перечисление  сумм страховых платежей страховым  организациям отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции  со счетами учета денежных средств.

      В дебет счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" списываются  потери по страховым случаям (уничтожение  и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита  счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" также  отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования  работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на счет 99 "Прибыли и убытки".

      Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

      На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

      По  дебету счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

      к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных  договорами, а также при выявлении  арифметических ошибок - в корреспонденции  со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

      к поставщикам материалов, товаров, как  и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в  корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

      к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза  в пути сверх предусмотренных  в договоре величин - в корреспонденции  со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

      за  брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в  суммах, признанных плательщиками или  присужденных судом, - в корреспонденции  со счетами учета затрат на производство;

      к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции  со счетами учета денежных средств, кредитов;

      а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции  со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

      Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредитуется на суммы поступивших платежей в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств. Суммы, которые, как  выяснилось впоследствии, взысканию  не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

      Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

      На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

      Подлежащие  получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" и кредиту  счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

      На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

      Депонированные  суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.

      Учет  расчетов с разными дебиторами и  кредиторами в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.  

Список  используемых источников и литературы 

1. Ефремова А.А. Комментарии к  Положению по бухгалтерскому  учету «Учет займов и кредитов  и затрат по их обслуживанию».  – М.; Налоговый вестник, №11, 2001.