Автор: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2012 в 14:17, курсовая работа
Цель курсовой работы рассмотреть учет основных средств на предприятии и их оценку.
Задачи:
- раскрыть характеристику основных средств: понятие, классификацию и оценку основных средств;
- исследовать учет основных средств на предприятии ТОО «Вектор».
Из таблицы 2.1 следует, что в хозяйстве наблюдается снижение первоначальной стоимости основных средств в 2002 году по сравнению с 2000 годом в 2,4 раза. Увеличение коэффициента износа в 1,2 раза за анализируемый период свидетельствует об ухудшении состояния основных средств в ТОО «Вектор». Также произошло снижение степени годности основных средств почти в 1,14 раз.
В настоящий момент сложилась ситуация, когда из-за отсутствия денежных средств у предприятий, часто происходит не соблюдение расчетной и договорной дисциплины, что приводит к изменению дебиторской задолженности (таблица 2.2).
Таблица 2.2 – Состав и движение дебиторской задолженности за 2002 год, тыс. тенге.
Состав дебиторской задолженности |
На начало года |
Возникло обязательство |
Погашение обязательств |
На конец года |
Изменения (+; -) |
Расчеты с дебиторами – всего |
6948 |
11307 |
7208 |
11047 |
+4099 |
В том числе |
|||||
За товары, работы, услуги |
5416 |
9247 |
6052 |
8611 |
+3195 |
С прочими дебиторами |
1532 |
2060 |
1156 |
2436 |
+904 |
В % стоимости имущества |
9,78 |
х |
х |
13,29 |
3,51 |
Как видно из таблицы 2.2 в ТОО «Вектор» произошел рост дебиторской задолженности на конец 2002 года на 4099 тыс. тенге и ее увеличение на 3,51 пункта по отношению к стоимости имущества. Таким образом, в 2001 году сумма возникших обязательств превысила сумму погашенных в 1,5 раза.
В составе заемных средств
Таблица 2.3 - Движение кредиторской задолженности в ТОО «Вектор» за 2002 год, тыс. тенге
Виды кредиторской задолженности |
На начало года |
На конец года |
Возникло обязательств |
Погашено обязательств |
Изменение (+; -) |
Кредиторская задолженность – всего |
112234 |
89177 |
111987 |
135044 |
-23057 |
В том числе: |
|||||
За товары, работы и услуги |
78149 |
62121 |
78209 |
94237 |
-16028 |
По заработной плате |
3876 |
3081 |
11577 |
12372 |
-795 |
По социальному страхованию и обеспечению |
13007 |
10339 |
10940 |
13608 |
-2668 |
По расчетам с бюджетом |
9851 |
5891 |
9772 |
13732 |
-3960 |
Прочая кредиторская задолженность |
7351 |
7745 |
1489 |
1095 |
+394 |
Данные таблицы 2.5 показывают, что за 2002 год произошло снижение задолженности на 23057 тыс. тенге или 20,5%. Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимает задолженность хозяйства за товары, работы, услуги – 69,9%. В 2002 году хозяйство погасило свои обязательства в размере 51% от общей суммы кредиторской задолженности.
При поступлении основных средств составляется следующая корреспонденция счетов.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операции |
Сумма, тенге |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |||
1 |
Перемещение основных средств внутри предприятия (из цеха в цех и т.п.) |
200000 |
2410 |
2410 |
2 |
Приобретены основные средства у других юридических лиц: - на договорную стоимость - на сумму НДС (кроме зданий жилищного фонда и легковых автомобилей) (16%) |
150000 24000 |
2410 1420 |
3310 3310 |
3 |
Оприходованы основные средства, внесенные участниками в счет их вклада в уставный капитал предприятия |
600000 |
2410 |
5020 |
4 |
Получены основные средства от дочерних, зависимых и совместно контролируемых предприятий: - на балансовую стоимость - на сумму НДС (кроме зданий жилищного фонда и легковых автомобилей) (16%) - на сумму износа, начисленную у передающей стороны |
250000 40000
100000 |
2410 1420
2410 |
3320-3330 3320-3330
2421 |
|
Итого первоначальная стоимость основных средств, полученных от дочерних, зависимых и совместно контролируемых предприятий |
350000 |
|
|
5 |
Оприходованы основные средства полученные безвозмездно (подаренные предприятию): - на балансовую стоимость - на сумму износа, начисленную на день передачи |
132000 28000 |
2410 2410 |
6210 2421 |
|
Итого первоначальная стоимость безвозмездно полученных основных средств |
160000 |
|
|
6 |
При инвентаризации выявлены неучтенные основные средства: - остаточная стоимость, определенная экспертным путем - износ неучтенных основных средств, определенный экспертным путем |
64000
18000 |
2410
2410 |
6210
2421 |
|
Итого первоначальная стоимость, определенная экспертным путем |
82000 |
|
|
7 |
Основные средства изготовлены самим предприятием: - в цехах основного производства - в цехах вспомогательных производств |
300000 200000 |
2410 2410 |
8012 8031 |
|
Итого изготовлено основных средств |
500000 |
|
|
Учет аренды основных средств
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма, тенге |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |||
У предприятия - арендодателя | ||||
1 |
Переданы по договору текущей аренды основные средства предприятию-арендатору сроком на 12 месяцев |
500000 |
2410, субсчет "Основные средства в аренде" |
2410, субсчет "Собственные основные средства" |
2 |
Начислена арендная плата (при содовой сумме арендной платы (включая НДС) в размере 41760 тенге, сумма ежемесячных арендных платежей составит 3000 тенге (36000 / 12}) Начислен НДС ежемесячно в течение года (16%) |
3000
460 |
1284
1284 |
6010, 6210
3510 |
3 |
Получена арендная плата от арендатора (ежемесячно) |
3480 |
1010, 1040, 1050 |
1284 |
4 |
Отражена полученная арендная плата авансом за будущие отчетные месяцы (11 месяцев) |
38230 |
1010, 1040, 1050 |
3520 |
5 |
При наступлении отчетного периода (месяца), доходы будущих периодов закрываются на доходы отчетного периода На сумму начисленного НДС (16%) |
3000 480 |
3520 3520 |
6010, 6280 3130 |
6 |
Переданы безвозмездно арендатором капитальные вложения, произведенные а арендованные основные средства |
17000 |
2410, субсчет "Основные средства в аренде" |
6210 |
7 |
Произведен капитальный ремонт сданных в аренду основных средств (увеличивающий срок службы) за счет арендодателя в уменьшение арендных платежей |
17000 |
2410 субсчет "Основные средства в аренде" |
3510 |
|
На сумму НДС (16%), выставленную арендатором, в уменьшение арендных платежей, по произведенному капитальному ремонту |
2720 |
1420 |
3180 |
8 |
Проведен зачет задолженностей |
19720 |
3180 |
1284 |
9 |
Начислена амортизация
по сданным в аренду основным средствам
(ежемесячная сумма |
2500 |
7410 |
2421 |
10 |
1о окончании срока аренды возвращены основные средства: - при условии проведения капитального ремонта, увеличивающего срок службы объекта
- без проведения капитального ремонта |
517000 500000 |
2410, субсчет Собственные основные средства" 2410, субсчет "Собственные основные средства" |
2410, субсчет "Основные средства в аренде" 2410, субсчет "Основные средства в аренде" |
У предприятия-арендатора | ||||
1 |
Приняты в текущую аренду основные средства |
500000 |
"Арендованные основные средства" |
- |
2 |
Начислена арендная плата, подлежащая вы плате арендодателю в сумме 36000 тенге или 3000 тенге ежемесячно (36000 / 12) На сумму НДС (16%) отраженную в счете-фактуре арендодателя (ежемесячно) |
3000
480 |
8048, 7110,7210
1420 |
3510
3397 |
3 |
Уплачена арендная плата арендодателю |
3480 |
3397 |
1010, 1040, 1050 |
4 |
Уплачена арендная плата авансом за будущие отчетный периоды (11 месяцев) |
38280 |
1620 |
1010, 1040, 1050 |
5 |
При наступлении отчетного периода расходы будущих периодов отражаются в расхода отчетного периода На сумму НДС (16%), отраженную в счетах фактурах арендодателя |
3000
480 |
8048, 7110,7210
1420 |
1620
1620 |
6 |
Проведен подрядчиком ремонт аренде ванны основных средств |
2000 |
7210 |
3310 |
7 |
На сумму НДС (16%), за исключением зданий жилищного фонда, л о ремонту которых не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость, указанную в счете-фактуре подрядчика |
320 |
1420 |
3310 |
8 |
Оплачено подрядчику за оказанные услуги по ремонту |
2320 |
3310 |
1010, 1040, 1050 |
9 |
Проведен подрядчиком капитальный ремонт арендованных основных средств (ремонт увеличивает срок службы объекта) |
17000 |
7210 |
3310 |
10 |
На сумму НДС (16%) по
представленному подрядчиком |
2720 |
1420 |
3310 |
11 |
Оплачен счет подрядчика по капитальному ремонту |
19720 |
3310 |
1010, 1040, 1050 |
12 |
При безвозмездной передаче
арендатором капитальных |
2720 |
7210 |
3130 |
13 |
Выставлен арендодателю счет по произведенному капитальному ремонту арендованных основных средств в уменьшение арендных платежей |
17000 |
1284 |
6210 |
14 |
Начислен НДС (16%) |
2720 |
1284 |
3130 |
15 |
Проведен зачет задолженностей |
19720 |
3397 |
1284 |
16 |
Возвращены основные средства арендодателю в конце срока аренды |
500000 |
- |
"Арендованные основные средства" |
При начислении амортизации основных средств, учтенных на счетах подраздела 12 (счета 122-125), составляется следующая корреспонденция счетов:
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, тенге |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |||
1 |
Начислена амортизация го основным средствам, используемым: - в основном производстве (технологическое оборудование и другие объекты) - во вспомогательном производстве |
540000
197000 |
8046
8046 |
2421
2421 |
2 |
Начислена амортизация по основным средствам: - цехового (общепроизводственного) назначении - административно- - социальной сферы - отдела сбыта продукции товаров - используемым на горно- |
398000
293000
170000 160000 80000 |
8046
7210
8049 7110 1620 |
2421
2421
2421 2421 2421 |
Итого |
1838000 |
X |
X | |
Амортизационные отчисления по арендуемым основным средствам на условиях финансируемой аренды начисляет арендатор. Начисление амортизации отражается по дебету счетов издержек производства и других и кредиту счетов "Износ арендуемых основных средств".
Рассмотрим корреспонденцию
№ п/п |
Содержание хозяйственных операции |
Сумма, тенге |
Корреспонденция счетов | ||||||
дебет |
кредит | ||||||||
А. Ликвидация всех видов основных средств | |||||||||
1 |
На основании актов на списание основных средств списывается производственное оборудование (см. акт): - на сумму износа, начисленного за время эксплуатации объекта - на балансовую стоимость объекта |
349860
5140 |
2423, 2427
7410 |
2413
2413 | |||||
|
Итого |
355000 |
|
| |||||
2 |
Начислена заработная плата и произведены отчисления от оплаты труда за разборку объекта основных средств: - заработная плата - отчисления от оплаты труда - начислен социальный налог (13700 - 1370 (10% пенсионных отчислений)) х 21% |
13700 2590 |
7410 7410 |
3350 3140 | |||||
3 |
Акцептован счет автохозяйства за перевозку ликвидированного объекта |
5500 |
7410 |
4110 | |||||
4 |
Оприходованы материалы (металлолом), полученные от ликвидации объекта основных средств |
13000 |
1315 |
6210 | |||||
5 |
В конце года списываются доходы и расходы на счет итогового дохода (убытка): - расходы по ликвидации основных средств ((5140 + 13700 + 2590 + 5500) - 26930) -доходы от ликвидации основных средств |
26930
18000 |
5410
6210 |
7410
5410 | |||||
Б. Реализация основных средств | |||||||||
1 |
На сумму износа, начисленную к моменту реализации оборудования |
16000 |
2423, 2427 |
- | |||||
2 |
На балансовую стоимость реализуемого оборудования |
234000 |
7410 |
2413 | |||||
|
Итого |
250000 |
|
| |||||
3 |
Предъявлен к оплате счет покупателю за реализованное оборудование: - на договорную стоимость -на сумму НДС (16%) |
300000 48000 |
1210 1210 |
6210 3130 | |||||
|
Итого |
348000 |
|
| |||||
|
В. Внутренние перемещения основных средств |
|
|
| |||||
1 |
Переданы основные средства из одного цеха (структурного подразделения} в другой |
300000 |
2411-2417 |
2411-2417 | |||||
|
Г. Безвозмездная передача (дарение) сангвин* |
средств |
|
| |||||
1 |
Переданы безвозмездно основные средства (оборудование) другому предприятию: - на сумму начисленного износа - на балансовую стоимость передаваемого объекта - на сумму НДС (от облагаемого оборота - балансовой стоимости) 25600 тенге (160000 х 16%) |
40000 160000 25600 |
2423, 2427 7410 7210 |
2413 2413 3130 | |||||
|
Д. Недостача основных средств |
|
|
| |||||
1 |
Установлена недостача основных средств (оборудование): - на сумму начисленного износа - на балансовую стоимость, предъявленную к взысканию - на сумму НДС 9600
тенге (60000 х 16%): сторнируется НДС,
ранее отнесенный в зачет |
10000 60000 (9600) 9600
|
2423, 2427 1284 3130 7210
|
2413 2413 1420 1420 | |||||
2 |
Если виновный не установлен или судом отказано во взыскании |
60000 |
7210 |
1284 | |||||
3 |
Если виновный установлен, то в бухгалтерском учете отражают следующие записи: - на балансовую стоимость объекта -на сумму НДС (16%) - погашение недостачи (в установленном порядке) |
60000 9600 69600 |
1251 1251 1040, 1010, 3350 |
1284 3130 1251 | |||||
Е. Вклад основных средств в уставный капитал других хозяйствующих субъектов | |||||||||
1 |
Переданы в качестве вклада в уставный капитал других хозяйственных товариществ основные средства (оборудование) - на балансовую стоимость передаваемых в уставный капитал основных средств - на сумму износа основных средств, начисленную до момента вклада в уставный капитал - на договорную стоимость основных средств, принятую в качестве вклада в уставный капитал |
200000
20000
320000 |
7410
2423, 2427
2210 |
2413
2413
6210 | |||||
Финансовые результаты (доход или убыток) хозяйства определяют в конце года. Доход выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива.
В целом, доходность любого объекта может оцениваться с помощью показателя - рентабельности. Если хозяйство работает убыточно, то находят уровень окупаемости затрат (таблица 2.4).
Данные таблицы 2.4 показывают, что затраты на производство аграрной продукции в ТОО «Вектор» превышают денежную выручку от реализации на протяжении всего анализируемого периода. В результате, в хозяйстве был получен убыток.
Убыток от реализации продукции за 2000-2002 годы превышает данный показатель за 1997- 1999 годы в 9 раз или на 26610 тыс.тенге. Надо отметить, что производство продукции отрасли животноводства рентабельно в среднем за анализируемые трехлетия.
Выручка от реализации продукции животноводства, которая является наиболее дорогостоящей, не покрывает вложенных затрат на производство продукции (уровень окупаемости за 2000-2002 годы составляет 17,2%, что на 45,8 п.п. ниже, чем в 1997-1999 годах).
В целом, по хозяйству за 2000-2002 годы затраты на производство продукции окупаются на 61,9%.
Таблица 2.4 – Оценка финансовых результатов сельскохозяйственного производства
В ТОО «Вектор» за 1997-2002 годы.
Показатели |
В среднем за трехлетие |
Отклонения (+;-) | |
1997-1999 |
2000-2002 | ||
1. Доходы от реализации продукции - всего, тыс.тенге |
22551 |
48542 |
+25991 |
В том числе: |
|||
Растениеводство |
15093 |
41275 |
+26182 |
Животноводство |
7458 |
7267 |
-191 |
2. Полная себестоимость
реализованной продукции, тыс. |
25875 |
78476 |
+52601 |
В том числе: |
|||
Растениеводство |
14040 |
36238 |
+22198 |
Животноводство |
11835 |
42238 |
+30403 |
3. Общая сумма дохода (+), убытка (-) от реализации – всего , тыс тенге |
-3324 |
-29934 |
-26610 |
В том числе: |
|||
Растениеводство |
+1053 |
+5037 |
+3984 |
Животноводство |
-4377 |
-34971 |
-30594 |
4. Уровень окупаемости затрат с\х производства в целом, % |
87,2 |
61,9 |
-25,3 |
В том числе: |
|||
Растениеводство |
107,5 |
113,9 |
+6,4 |
Животноводство |
63,0 |
17,2 |
-45,8 |