Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Декабря 2011 в 12:46, курсовая работа
Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, особую актуальность приобретают оценка основных средств и их отражение в бухгалтерском балансе, а также методы амортизации. В новых условиях у предприятия возрастает необходимость активнее использовать бухгалтерский учет, чтобы контролировать и совершенствовать свою работу. Учет является важнейшим средством систематического контроля за сохранность всех средств хозяйства, за правильным их использованием и выявлением дополнительных резервов снижения себестоимости продукции.
Целью данной работы является раскрытие теоретических основ учета основных средств.
Введение.......................................................................................................................3
Характеристика основных средств............................................................................4
Учет операций по поступлению основных средств.................................................7
Учет операций по выбытию основных средств........................................................8
Учет операций по амортизации..................................................................................9 Восстановление основных средств. Учет операций по дооборудованию, текущему и капитальному ремонту основных средств.........................................11
Учет переоценки основных средств........................................................................12
Инвентаризация основных средств .........................................................................14
Расчетная часть..........................................................................................................15
Заключение.................................................................................................................24
Список использованных источников.......................................................................26
В журнале хозяйственных операций определим корреспонденцию счетов и тип изменения
| № | Содержание | Сумма | Корреспонденция | Тип изменения | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | Снято в кассу с р/с для выплаты з/п и хоз.нужд | 160 | 50 | 51 | 1 |
| 2 | Выдано из кассы в подотчет на командировку | 12,7 | 70 | 51 | 1 |
| 3 | Начислена з/п работникам основного производства | 84 | 20 | 70 | 4 |
| 4 | От поставщика поступили материалы, но оплата еще не произведена | 80,5 | 10 | 60 | 3 |
| 5 | Списание подотчетных сумм на приобретенные материалы | 2 | 10 | 71 | 1 |
| 6 | За счет средств р/с погашена задолженность по долгосрочному кредиту | 20000 | 67 | 51 | 4 |
| 7 | Погашена задолженность поставщикам с р/с | 50 | 60 | 51 | 4 |
| 8 | Выплачена из кассы з/п | 64 | 70 | 51 | 4 |
| 9 | Перечислено с р/с прочим кредиторам | 8000 | 76 | 51 | 4 |
| 10 | Выдано из кассы в подотчет на приобретение материалов | 4,5 | 71 | 50 | 1 |
| 11 | Списание сумм по командировке на общехозяйственные расходы | 14 | 26 | 71 | 1 |
| 12 | Выдан из кассы перерасход по подотчетным суммам | 1,3 | 71 | 50 | 1 |
| 13 | Списание подотчетных сумм на приобретенные материалы | 4 | 10 | 71 | 1 |
| 14 | Выдан остаток неиспользованных подотчетных сумм в кассу | 3,2 | 50 | 71 | 1 |
| 15 | Израсходовано материала в основном производстве | 2000 | 20 | 10 | 1 |
| 16 | Израсходовано материала во вспомогательном производстве | 1000 | 23 | 10 | 1 |
| 17 | Взнос из кассы сверхлимитных сумм на р/с | 5 | 51 | 50 | 1 |
| 18 | Выдано из кассы з/п | 80 | 70 | 50 | 4 |
На основании баланса откроем счета и по методу двойной записи перенесем суммы из журнала в счета:
| Дебет | Основные средства (1) | Кредит | ||||
| S' = 15000 | ||||||
| ДО = 0 | КО = 0 | |||||
| S" = 15000 | ||||||
| Дебет | Износ основных средств | Кредит | ||||
| S' = 3500 | ||||||
| ДО = 0 | КО = 0 | |||||
| S" = 3500 | ||||||
| Дебет | Уставной капитал (80) | Кредит | ||||
| S' = 30000 | ||||||
| ДО = 0 | КО = 0 | |||||
| S" = 30000 | ||||||
| Дебет | Резервный капитал (82) | Кредит | ||||
| S' = 12500 | ||||||
| ДО = 0 | КО = 0 | |||||
| S" = 12500 | ||||||
| Дебет | Основное производство (20) | Кредит | ||||
| S' = 2400 | ||||||
| ДО = 2000 | КО = 0 | |||||
| S" = 4400 | ||||||
| Дебет | Вспомогательное производство (23) | Кредит | ||||
| S' = 4000 | ||||||
| ДО = 1000 | КО = 0 | |||||
| S" = 5000 | ||||||
| Дебет | Нераспределенный убыток (84) | Кредит | ||||
| S' = 4000 | ||||||
| ДО = 0 | КО = 0 | |||||
| S" = 4000 | ||||||
| Дебет | Касса (50) | Кредит | ||||
| S' = 7 | ||||||
| ДО = 163,2 | КО = 167,5 | |||||
| S" = 2,7 | ||||||
| Дебет | Долгосрочный кредит банка (67) | Кредит | ||||
| S' = 100000 | ||||||
| ДО = 20000 | КО = 0 | |||||
| S" = 80000 | ||||||
| Дебет | Р/с (51) | Кредит | ||||
| S' = 200000 | ||||||
| ДО = 5 | КО = 28294 | |||||
| S" = 171711 | ||||||
| Дебет | Целевое финансирование (86) | Кредит | ||||
| S' = 65000 | ||||||
| ДО = 0 | КО = 0 | |||||
| S" = 65000 | ||||||
| Дебет | Расчеты с поставщиками (60) | Кредит | ||||
| S' = 18500 | ||||||
| ДО = 50 | КО = 80,5 | |||||
| S" = 18530,5 | ||||||
| Дебет | Расчеты с подотчетными лицами (71) | Кредит | ||||
| S' = 50000 | ||||||
| ДО = 18,5 | КО = 23,2 | |||||
| S" = 49995,3 | ||||||
| Дебет | Расчеты с покупателями (62) | Кредит | ||||
| S' = 5 | ||||||
| ДО = 0 | КО = 0 | |||||
| S" = 5 | ||||||
| Дебет | Материалы (10) | Кредит | ||||
| S' = 27450 | ||||||
| ДО = 86,5 | КО = 3000 | |||||
| S" = 24536,5 | ||||||
| Дебет | Нематериальные активы по первоначальной стоимости (04) | Кредит | ||||
| S' = 2500 | ||||||
| ДО = 0 | КО = 0 | |||||
| S" = 2500 | ||||||
| Дебет | Износ нематериальных активов (05) | Кредит | ||||
| S' = 0,8 | ||||||
| ДО = 0 | КО = 0 | |||||
| S" = 0,8 | ||||||
| Дебет | Капитальные вложения (08) | Кредит | ||||
| S' = 32501,6 | ||||||
| ДО = 0 | КО = 0 | |||||
| S" = 32501,6 | ||||||
| Дебет | Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | Кредит | ||||
| S' = 70000 | ||||||
| ДО = 228 | КО = 0 | |||||
| S" = 69772 | ||||||
| Дебет | Расчеты с разными кредиторами (76) | Кредит | ||||
| S' = 10500 | ||||||
| ДО = 8000 | КО = 0 | |||||
| S" = 2500 | ||||||
| Дебет | Добавочный капитал (83) | Кредит | ||||
| S' = 27000 | ||||||
| ДО = 0 | КО = 0 | |||||
| S" = 27000 | ||||||
| Дебет | Готовая продукция (43) | Кредит | ||||
| S' = 137,2 | ||||||
| ДО = 0 | КО = 0 | |||||
| S" = 137,2 | ||||||
| Дебет | Общехозяйственные расходы | Кредит | ||||
| S' = 0 | ||||||
| ДО = 14 | КО = 0 | |||||
| S" = 14 | ||||||
На основании счетов составим оборотный баланс:
| Наименование | S' | Обороты | S" | |||
| Дебет | Кредит | ДО | КО | Дебет | Кредит | |
| Основные средства | 15000 | 15000 | ||||
| Износ ОС | 3500 | 3500 | ||||
| Уставной капитал | 30000 | 30000 | ||||
| Резервный капитал | 12500 | 12500 | ||||
| Основное производство | 2400 | 2000 | 4400 | |||
| Вспомогательное производство | 3000 | 1000 | 4000 | |||
| Нераспределенный убыток | -4000 | -4000 | ||||
| Касса | 7 | 163,2 | 167,5 | 2,7 | ||
| Долгосрочный кредит | 100000 | 20000 | 80000 | |||
| Р/с | 200000 | 5 | 28294 | 171711 | ||
| Целевое финансирование | 65000 | 65000 | ||||
| Кредит задолженность поставщикам | 18500 | 50 | 80,5 | 18530,5 | ||
| Дебиторская задолженность подотчетных лиц | 50000 | 18,5 | 23,2 | 49995,3 | ||
| Дебиторская задолженность покупателей | 5 | 5 | ||||
| Материалы | 27450 | 86,5 | 3000 | 24536,5 | ||
| Нематериальные активы | 2500 | 2500 | ||||
| Износ нематериальных активов | 0,8 | 0,8 | ||||
| Капитальные вложения | 32501,6 | 32501,6 | ||||
| Кредиторская задолженность по з/п | 70000 | 228 | 69772 | |||
| Кредит задолженность прочим кредиторам | 10500 | 8000 | 2500 | |||
| Добавочный капитал | 27000 | 27000 | ||||
| Готовая продукция | 137,2 | 137,2 | ||||
| Общехозяйственные расходы | 0 | 14 | 14 | |||
| ИТОГО | 333000,8 | 333000,8 | 31565,2 | 31565,2 | 304803,3 | 304803,3 |
На основании оборотного баланса составим баланс на 1 апреля 2011 года.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Раздел 1 Внеоборотные активы | Раздел 3 Капитал и резервы | ||
| Основные средства = 15000 | Уставной капитал | 30000 | |
| Износ основных средств = 3500 | 11500 | Добавочный капитал | 27000 |
| Нематериальные активы = 2500 | Резервный капитал | 12500 | |
| Износ нематериальных активов = 0,8 | 2499,2 | Нераспределенный убыток | -4000 |
| Капитальные вложения | 32501,6 | Целевое финансирование | 65000 |
| Итого по разделу 1 | 46500,8 | Итого по разделу 3 | 130500 |
| Раздел 2 Оборотные активы | Раздел 4 Долгосрочные обязательства | ||
| Касса | 2,7 | Долгосрочный кредит банка | 80000 |
| Р/с | 171711 | Итого по разделу 4 | 80000 |
| Основное производство | 4400 | Раздел 5 Краткосрочные обязательства | |
| Материалы | 24536,5 | Кредиторская задолженность поставщикам | 18530,5 |
| Дебиторская задолженность покупателей | 5 | Кредиторская задолженность по з/п | 69772 |
| Дебиторская задолженность подотчетных лиц | 49995,3 | Кредиторская задолженность прочим кредиторам | 2500 |
| Готовая продукция | 137,2 | Итого по разделу 5 | 90802,5 |
| Вспомогательное производство | 4000 | ||
| Общехозяйственные расходы | 14 | ||
| Итого по разделу 2 | 254801,7 | ||
| Итого по активу | 301302,5 | Итого по пассиву | 301302,5 |
Задание 2
Рассчитать обороты и сальдо конечное по учету прибыли и убытков, если известно:
1) на
начало месяца организация
прибыль = 100000 р.
убыток = 35000 р.
2) увеличение кредиторской задолженности:
3 числа = 70000 р.
13 числа = 9000 р.
3) увеличение дебиторской задолженности:
27 числа = 229000 р.
| Дебет | Счет | Кредит | |
| S' = 100000 | S' = 35000 | ||
| ДО = 229000 | КО = 79000 | ||
| S" = 329000-114000 = 215000 | |||
Задание 3
Обработать журнал хозяйственных операций по счету 51 в организации ООО «Смета» за май 2011 г.
| Дата | № документа | Содержание | Сумма | Корреспонденция | |
| Дебет | Кредит | ||||
| S' на 1 мая по счету 51 | 200000 | ||||
| 01.05.11 | п/п №570 | Перечислено НДФЛ в бюджет | 5600 | 68 | 51 |
| 06.05.11 | п/п № 571 | Перечислено поставщику за ТМЦ | 11750 | 60 | 51 |
| 10.05.11 | чек №70 | Снято в кассу на хозяйственные нужды | 15000 | 50 | 51 |
| 10.05.11 | п/п № 208 | Зачислена выручка от покупателя за продукцию | 52000 | 51 | 62 |
| 13.05.11 | Зачислен краткосрочный кредит банка | 100000 | 51 | 66 | |
| 19.05.11 | п/п№ 572 | Перечислено во внебюджетные фонды | 6000 | 69 | 51 |
| 22.05.11 | объявление №100 | Взнос сверхлимитных сумм из кассы | 1750 | 51 | 50 |
| 26.05.11 | п/п№ 209 | Зачислено от прочего дебитора | 20000 | 51 | 76 |
| 28.05.11 | чек № 71 | Снято в кассу для выплаты з/п | 140000 | 50 | 51 |