Учет операций на специальных счетах в банках

СОДЕРЖАНИЕ: 

1. Учет операций на специальных счетах в банках……………………………………....стр.3
2. Понятие отчетности, ее сущность и виды. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса (подготовительные работы, инвентаризация, оценка статей баланса)…………………………………………………………………………….....стр.6
3. Задача  №72………………………………………………………………...………  стр.20
4. Список литературы…………………………………………………………………стр.21

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вопрос  №6 

Учет  операций на специальных  счетах в банках. 

            Счет 55 "Специальные  счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывается также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут открываться следующие субсчета :

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые  книжки";

55-3 "Депозитные  счета в официальной денежной  единице Республики Беларусь";

55-4 "Депозитные  счета в иностранной валюте";

55-5 "Специальный  счет средств целевого финансирования";

55-6 "Текущий  счет филиала";

55-7 "Банковские  карточки"

и другие.

            Субсчет 55-1 "Аккредитивы" используют организации, применяющие  формы расчетов с использованием аккредитивов. Аккредитив для расчетов с поставщиками банк выставляет по поручению организации за счет ее средств или кредитов банка путем депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете.

            Субсчет 55-2 "Чековые  книжки" используют при осуществлении  безналичных расчетов за товары и  услуги с помощью чеков из чековых книжек. Для получения чековой книжки в учреждение обслуживающего банка представляется заявление-обязательство, поручение для депонирования средств и другие необходимые документы.

            Субсчет 55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь" используется для учета денежных средств, вложенных в банковские вклады на основе депозитного договора, заключенного между организацией и банком.  Депозитный счет открывается организациями в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

            Субсчет 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте" используется в случае размещения в  депозит иностранной валюты.

            Наличие и движение денежных средств в иностранных  валютах учитывается на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно.

            Субсчет 55-5 "Специальный  счет средств целевого финансирования" используется при наличии в организации  обособленно хранящихся денежных средств  целевого назначения.

            Субсчет 55-6 "Текущий  счет филиала" используется при наличии в организации филиалов и представительств, для которых открыты текущие счета.

            Субсчет 55-7 "Банковские карточки" применяется при использовании  организацией корпоративных банковских карточек  для осуществления расчетов за товары и услуги.

            Зачисление средств  на специальные счета отражается по дебету счета 55 "Специальные счета  в банках" в корреспонденции  с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда, целевого финансирования и других. Использование депонированных на специальных счетах средств отражается по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда и других.

            Организация аналитического учета должна обеспечить получение  необходимой информации о наличии и движении денежных средств на специальных счетах в банках как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами для целей управления и составления бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет по счету 55 "Специальные счета в банках" ведется:

по субсчету 55-1 "Аккредитивы" - по каждому выставленному  организацией аккредитиву;

по субсчету 55-2 "Чековые книжки" - по каждой полученной чековой книжке;

по субсчетам 55-3 "Депозитные счета в официальной  денежной единице Республики Беларусь" и 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте" - по каждому вкладу;

по субсчету 55-5 "Специальный счет средств  целевого финансирования" – по источникам финансирования (для получения необходимой  информации об использовании по назначению поступивших бюджетных и других целевых средств);

по субсчету 55-7 "Банковские карточки" -  в  разрезе карт-счетов, открытых организации  банками-эмитентами пластиковых карточек.

            Таким образом, операции на расчетном и прочих счетах в  банке учитываются на 51, 52 и 55 счетах, согласно Типовому плану счетов, утвержденному Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30 мая 2003 г. № 89. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вопрос  №61 

Составление, содержание, порядок  и сроки предоставления бухгалтерского баланса 

    Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

    Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

    Субъектами  анализа выступают заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственника и кредиторам – выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учете в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

    Вторая  группа пользователей бухгалтерской  отчетности – это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

    В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

    Основным  источником информации для анализа  финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

    Не  менее существенное значение в понимании  содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

    Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Структура статей бухгалтерского баланса 

    Финансовую отчетность, состоящую из бухгалтерского баланса, отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчета о движении денежных средств, а также пояснительной записки, дополнительных таблиц и другого дополнительного материала, составляют юридические лица (далее — организации) независимо от форм собственности и видов деятельности, руководствуясь стандартами бухгалтерского учета (далее — СБУ) 2 “Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах”, 3 “Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности”, 4 “Отчет о движении денежных средств”, и методическими рекомендациями по составлению финансовой отчетности, а также учетной политикой, принятой организацией для ведения бухгалтерского учета в соответствии с выбранными ею альтернативными методами, предлагаемыми СБУ.

    Финансовая  отчетность организации составляется в валюте Российской Федерации, подписывается руководителем и главным бухгалтером (или лицом, уполномоченным руководителем), которые несут ответственность за своевременность ее представления.

    Отчетным  периодом организации является календарный  год, с 1 января по 31 декабря. Первый отчетный период (год) для вновь созданной организации начинается с даты приобретения ею статуса юридического лица по 31 декабря того же года. Операции, имевшие место до регистрации организации или получения ею статуса юридического лица, включаются в финансовую отчетность первого отчетного периода.

    Собственниками  может быть установлена иная периодичность  представления финансовой отчетности, но не реже одного раза в год и не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

    В формах финансовой отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. При выявлении ошибок, допущенных при составлении финансовой отчетности, лицами, подписавшими формат финансовой отчетности, производятся корректирующие записи и заверяются ими с указанием даты произведенной корректировки.

    Сумма корректировки ошибок, допущенных при составлении финансовой отчетности предыдущих периодов, включается в доход или убыток отчетного периода.

    Сумма корректировки существенной ошибки, относящейся к предыдущим периодам, может быть произведена одним из следующих методов:

    1) отражаться в отчете путем  изменения начального сальдо  нераспределенного дохода;

    2) включаться при определении чистого  дохода или убытка отчетного периода.

    При исправлении существенной ошибки предыдущего  периода путем включения в результаты отчетного периода сравнительные данные представляются в том виде, в каком они отражены в финансовой отчетности предыдущего периода. Однако дополнительная информация может представляться в виде отдельных таблиц, чтобы показать чистый доход или убыток за отчетный период и любые предыдущие периоды, как если бы существенная ошибка была исправлена в тот период, когда она была допущена.

    При изменении вступительного сальдо бухгалтерского баланса на начало отчетного периода и изменении учетной политики отчетного периода в пояснительной записке к отчетности приводятся объяснения причин изменений и принятая учетная политика на следующий отчетный период.