Учет обязательств

 

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в соответствии с Классификацией операций сектора  государственного управления на следующих  счетах:

 

Счет 030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” включает следующие  счета:

 

030201000 «Расчеты по оплате  труда»;

 

030202000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по оплате услуг  связи”;

 

030203000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по оплате транспортных  услуг”;

 

030204000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по оплате коммунальных  услуг”;

 

030205000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по оплате арендной  платы за пользование имуществом»;

 

030206000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по оплате услуг  по содержанию имущества»;

 

030207000 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по оплате прочих  услуг»;

 

030208000 «Расчеты по субсидиям  государственным организациям»;

 

030209000 «Расчеты по субсидиям  негосударственным организациям»;

 

030210000 «Расчеты по перечислениям  другим бюджетам бюджетной системы  Российской Федерации»;

 

030211000 «Расчеты по перечислениям  наднациональным организациям и  правительствам иностранных государств»;

 

030212000 «Расчеты по перечислениям  международным организациям»;

 

030213000 «Расчеты по пособиям  по социальному страхованию населения»;

 

030214000 «Расчеты по пособиям  по социальной помощи населению»;

 

030215000 «Расчеты по социальным  пособиям, выплачиваемым организациями  сектора государственного управления»;

 

030216000 «Расчеты по прочим  расходам»;

 

030217000 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по приобретению  основных средств»;

 

030218000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по приобретению  нематериальных активов”;

 

030219000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по приобретению  непроизведенных активов”;

 

030220000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по приобретению  материальных запасов”;

 

030221000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по приобретению  ценных бумаг, кроме акций»;

 

030222000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по приобретению  акций и иных форм участия  в капитале»;

 

030223000 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по приобретению  денежных документов».

 

1.3 Расчеты с депонентами

 

 

На счете 030402000 «Расчеты с  депонентами» учитываются суммы  заработной платы, денежного довольствия  военнослужащих и стипендий, не полученные в установленный срок.

 

Учет депонированных сумм по заработной плате и стипендиям ведется в Книге аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.

 

Операции по счету оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

 

-суммы заработной платы  и стипендий, не полученные  в срок, отражаются по кредиту  030402730 “Увеличение кредиторской  задолженности по расчетам с  депонентами” и дебету счета  030201830 “Уменьшение кредиторской  задолженности по оплате труда”;

 

-суммы выданной депонентской  задолженности отражаются по  дебету счета 030402830 “Уменьшение  кредиторской задолженности по  расчетам с депонентами” и  кредиту счета 020104610 “Выбытия  средств из кассы”.

 

1.4 Расчеты по удержаниям  из заработной платы

 

 

На счете учитываются  расчеты по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий; безналичным перечислениям  на счета во вклады сотрудников учреждения; взносам по договорам добровольного  страхования; взносам на пенсионное страхование; суммам членских профсоюзных  взносов; исполнительным листам и другим документам.

 

Удержания производятся на основании  соответствующих документов: письменных заявлений работников, договоров  добровольного страхования, исполнительных листов и других документов.

 

Аналитический учет по счету  ведется в Карточке учета средств  и расчетов.

 

Операции по счету оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

 

-суммы, удержанные из  заработной платы и стипендий,  отражаются по дебету счетов 030201830 “Погашение кредиторской задолженности  по оплате труда”, 030216830 «Уменьшение  кредиторской задолженности по  прочим расходам» и кредиту  счетов 030403730 «Увеличение кредиторской  задолженности по удержаниям  из заработной платы», 030301730 «Увеличение  кредиторской задолженности по  налогу на доходы физических  лиц», соответствующих счетов аналитического  учета счета 020800000 “Расчеты с  подотчетными лицами”;

 

-перечисление удержанных  сумм отражается по дебету  счета 030403830 “Уменьшение кредиторской  задолженности по удержаниям  из заработной платы” и кредиту  счетов 020101610 “Выбытия денежных  средств учреждения с банковских  счетов”, 030405210 “Расчеты по платежам  из бюджета с органами, организующими  исполнение бюджетов по оплате  труда и начислениям на выплаты  по оплате труда”.

 

1.5 Внутренние расчеты  между главными распорядителями  (распорядителями) и получателями  средств

 

 

На счете 030404000 «Внутренние  расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств» учитываются расчеты по средствам  бюджета между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств, находящимися в их ведении, а также операции по движению средств бюджета у получателя средств бюджета.

 

Операции по счету оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

 

-у главного распорядителя  (распорядителя) - объемы перечисленных  средств бюджета отражаются по  дебету соответствующих счетов  аналитического учета счета 030404000 “Внутренние расчеты между главными  распорядителями (распорядителями)  и получателями средств” и  кредиту счета 020101610 “Выбытия  денежных средств учреждения  с банковских счетов”, соответствующих  счетов аналитического учета  счета 030405000 “Расчеты по платежам  из бюджета с органами, организующими  исполнение бюджетов”;

 

-у получателя - суммы использованного  за год объема полученных средств  бюджета отражаются по дебету  соответствующих счетов аналитического  учета счета 030404000 “Внутренние  расчеты между главными распорядителями  (распорядителями) и получателями  средств” и кредиту счета 040103000 “Финансовый результат прошлых  отчетных периодов”; отзыв средств  бюджета отражается по дебету  соответствующих счетов аналитического  учета счета 030404000 “Внутренние  расчеты между главными распорядителями  (распорядителями) и получателями  средств” и кредиту счета 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения  с банковских счетов”; неиспользованный  остаток средств бюджета по  окончании года отражается по  дебету соответствующих счетов  аналитического учета счета 030404000 “Внутренние расчеты между главными  распорядителями (распорядителями)  и получателями средств” и  кредиту счета 020101610 “Выбытия  денежных средств учреждения  с банковских счетов».

 

В кредит счета записывается:

 

-у главного распорядителя  (распорядителя) - отзыв средств бюджетов  по учреждениям, находящимся в  их ведении, отражается по кредиту  соответствующих счетов аналитического  учета счета 030404000 “Внутренние  расчеты между главными распорядителями  (распорядителями) и получателями  средств” и дебету счета 020101510 “Поступления денежных средств  учреждения на банковские счета»; суммы использованных за год  средств бюджета учреждениями, находящимися  в их ведении, отражаются по  кредиту соответствующих счетов  аналитического учета счета 030404000 “Внутренние расчеты между главными  распорядителями (распорядителями)  и получателями средств” и  дебету счета 040103000 “Финансовый  результат прошлых отчетных периодов”  на основании представленной  отчетности;

 

-у получателей, а также  у главного распорядителей (распорядителей), как получателей, предоставленные  из бюджета средства отражаются  по кредиту соответствующих счетов  аналитического учета счета 030404000 “Внутренние расчеты между главными  распорядителями (распорядителями) и получателями средств” и дебету счета 020101510 “Поступления денежных средств учреждения на банковские счета», 020103510 «Поступления средств учреждения в пути».

 

1.6 Расчеты по платежам  в бюджеты

 

 

На счете 030300000 учитываются  расчеты с бюджетом по:

 

-удержанным налогам из  заработной платы;

 

-другим налогам и платежам.

 

Аналитический учет по счету  ведется в разрезе видов расчетов на Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов.

 

Операции по счету оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

 

-начисленные суммы налогов,  сборов и платежей в бюджет  отражаются по кредиту соответствующих  счетов аналитического учета  счета 030300000 “Расчеты по платежам  в бюджеты” (030301730, 030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730) и дебету счетов 030201830 “Погашение кредиторской задолженности  по оплате труда”, 030207830 «Погашение  кредиторской задолженности по  прочим услугам», 030216830 «Погашение  кредиторской задолженности по  прочим расходам», соответствующих  счетов аналитического учета  счета 040101200 “Расходы учреждения”,  соответствующих счетов аналитического  учета счета 040101100 “Доходы учреждения”;

 

-перечисление сумм налогов,  сборов и платежей в доход  бюджета отражается по дебету  соответствующих счетов аналитического  учета счета 030300000 “Расчеты по  платежам в бюджеты” (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830) и кредиту  счета 020101610 “Выбытия денежных  средств учреждения с банковских  счетов”, соответствующих счетов  аналитического учета счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета  с органами, организующими исполнение  бюджетов”;

 

-сумма НДС, подлежащая  возмещению из бюджета в установленном  порядке, отражается по дебету  счета 030304830 “Уменьшение кредиторской  задолженности по налогу на  добавленную стоимость” и кредиту счета 021001660 “Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам”;

 

-суммы начисленных пособий  работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком  до достижения им возраста 1,5 лет,  санаторно-курортного обслуживания  работников и членов их семей  и других выплат за счет  средств государственного социального  страхования отражаются по дебету  счета 030302830 “Уменьшение кредиторской  задолженности по единому социальному  налогу и страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование  в Российской Федерации ” и  кредиту счета 030213730 “Увеличение  кредиторской задолженности по  социальному страхования населения”;

 

-суммы начисленных платежей  в рамках обязательного социального  страхования от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний отражается по дебету  счета 030306830 «Уменьшение кредиторской  задолженности по обязательному  социальному страхованию от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний»  и кредиту счета 030213730 “Увеличение  кредиторской задолженности по  социальному страхования населения”;

 

-поступившие суммы в  погашение текущей задолженности  по социальному страхованию отражаются  по кредиту счета 030302730 “Увеличение  кредиторской задолженности по  единому социальному налогу и  страховым взносам на обязательное  пенсионное страхование в Российской  Федерации” в корреспонденции  с дебетом счета 020101510 “Поступления  денежных средств учреждения  на банковские счета”, соответствующих  счетов аналитического учета  счета 030405000 “Расчеты по платежам  из бюджета с органами, организующими  исполнение бюджетов”.

 

Учет расчетов по платежам в бюджет на следующих счетах:

 

030301000 “Расчеты по налогу  на доходы физических лиц”;

 

030302000 “Расчеты по единому  социальному налогу и страховым  взносам на обязательное пенсионное  страхование в Российской Федерации”;

 

030303000 “Расчеты по налогу  на прибыль”;

 

030304000 “Расчеты по налогу  на добавленную стоимость”;

 

030305000 “Расчеты по прочим  платежам в бюджет”;

 

030306000 «Расчеты по обязательному  социальному страхованию от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний».

 

1.7 Расчеты по платежам  из бюджета с органами, организующими  исполнение бюджетов

 

 

Счет 030405000 предназначен для  учета учреждением расчетов по платежам из бюджета с органами, организующими  исполнение бюджетов.

 

Платежи из бюджета учитываются  на основании документов, приложенных  к выписке со счета бюджета, предоставляемой  органом, организующим исполнение бюджета, соответствующим главным распорядителям (распорядителям) получателями средств  бюджета.

 

Операции по счету оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

 

-сумма списанных средств  в оплату заключенных учреждением  договоров (контрактов) на поставку  товаров (работ, услуг) отражается  по кредиту счета 030405000 “Расчеты  по платежам из бюджета с  органами, организующими исполнение  бюджетов” и дебету соответствующих  счетов аналитического учета  счета 030200000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками”;

 

-перечисленные авансы  отражаются по дебету соответствующих  счетов аналитического учета  счета 020600000 “Расчеты по выданным  авансам” и кредиту счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета  с органами, организующими исполнение  бюджетов”;

 

-перечисление денежных  средств на аккредитивный счет  отражается по дебету счета  020106510 “Поступления денежных средств  на аккредитивный счет” и кредиту  соответствующих счетов аналитического  учета счета 030405000 “Расчеты по  платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов”;