Учет обязательных резервов, формируемых кредитными организациями

Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2012 в 15:27, курсовая работа

Описание работы

Первый раздел посвящен предмету банковские операции и называется Порядок депонирования части привлечённых средств в Банке, который включает в себя четыре подраздела, в которых были рассмотрены: обязательные резервы как инструмент денежно кредитного регулирования; основные принципы обязательного резервирования; порядок регулирования обязательного резервирования кредитной организации; контроль Банка России за выполнением кредитными организациями нормативов обязательных резервов

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………………3
Глава 1. Депонирование обязательных резервов в Банке России……………………………5
1.1. Основные составляющие расчета размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России………………………………………………………………..6
1.2. Регулирование размера обязательных резервов……………………………………....14
1.3. Механизм усреднения обязательных резервов………………………………………...17
Глава 2. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации операций по депонированию обязательных резервов в Банке России…………………………………….20
2.1. Бухгалтерский учет кредитной организацией недовзноса в обязательные резервы…………………………………………………………………………………………..20
2.2. Бухгалтерский учет кредитной организацией перевзноса в обязательные резервы…………………………………………………………………………………………..24
2.3. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации зачета между причитающимися по расчету платежами по счетам по учету обязательных резервов по обязательствам в валюте Российской Федерации и иностранной валюте…………….……25
2.4. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов………………………………………………………..….26
Глава 3. Практическое задание.
3.1. Баланс АКБ «Ренкар» на 15 марта 2012г…………………………………………….28
3.2. Журнал регистрации операций АКБ «Ренкар» за 15 марта 2012г………………….34
3.3. Отражение операций АКБ «Ренкар» за 15 марта 2012г. на балансовых счетах..…36
3.4. Оборотная ведомость по балансовым счетам АКБ «Ренкар» за 15 марта 2012г……………………………………………………………………………………38
3.5. Баланс АКБ «Ренкар» на 16 марта 2012г……………………………………...……..41
Заключение………………………………………………………………………………….….48
Библиографический список……………………………………………………………….…..50

Скачать полностью (83.27 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

введение 1, 2,3 глаза заключение список литер.doc

— 871.50 Кб (Скачать)

Отражение в бухгалтерском учете операций по регулированию размера обязательных резервов, а также штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов осуществляется на основании полученных от подразделения Банка России выписок из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов и/или внебалансовых счетов по учету расчетов по обязательным резервам.

2.1 Бухгалтерский учет кредитной организацией недовзноса в обязательные резервы.

Перечисление кредитной организацией (взыскание подразделением Банка России) денежных средств на счета по учету обязательных резервов с корреспондентского счета, открытого в Банке России, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"

и (или)

Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

или

Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"

или

Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

или

Кредит счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

Перечисление кредитной организацией денежных средств со счетов, открытых в других кредитных организациях, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"

и (или)

Кредит счета - N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

или

Кредит счета - N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"

или

Кредит счета - N 30213 "Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях".

Перечисление кредитной организацией (взыскание подразделением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

Перечисление кредитной организацией (взыскание подразделением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете в балансе филиала следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации"

Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

или

Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"

или

Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

или

На основании выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов, полученной от подразделения Банка России, в головном офисе кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:

и (или)

Кредит счета - N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".

Этим же днем в балансе филиала осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет счета - N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кредит счета - N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации".

Суммы недовзноса в обязательные резервы отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кредит счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"

и (или)

Кредит счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".

Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"

и (или)

Дебет счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте"

Кредит счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

2.2 Бухгалтерский учет кредитной организацией перевзноса в обязательные резервы.

Сумма перевзноса в обязательные резервы отражается следующими бухгалтерскими записями:

Поступление денежных средств на корреспондентский счет в Банке России:

Дебет счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

или

Дебет счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"

или

Дебет счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

или

Дебет счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"

Кредит счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"

и (или)

Кредит счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России".

2.3 Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации зачета между причитающимися по расчету платежами по счетам по учету обязательных резервов по обязательствам в российской и иностранной валютах.

Суммы, зачтенные подразделением Банка России между причитающимися по результатам регулирования платежами, отражаются по балансовым счетам N 30202 и N 30204 следующими бухгалтерскими записями:

Кредит счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

или

Кредит счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России".[3.п3.1]

Полученное в результате проведенного подразделением Банка России зачета сальдо (недовзнос или перевзнос) подлежит отражению кредитной организацией по балансовым и внебалансовым.

2.4 Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов.

Сумма штрафа за нарушение нормативов обязательных резервов отражается на внебалансовых счетах следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кредит счета - N 91010 "Штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов".

Сумма штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов относится на расходы в соответствии с пунктом 8.1 Приложения 3 к приложению к Положению N 302-П следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета - N 70606 "Расходы"

Кредит счета - N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".

Уплата (взыскание) штрафов отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета - N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

или

Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"

или

Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

или

Списание с внебалансового счета суммы штрафа, уплаченного (взысканного):

Дебет счета - N 91010 "Штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов"

Кредит счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

Глава 3. Практическая часть

3.1 Баланс АКБ "Ренкар" на 15 марта 2012 г.

№ счета		Наименование разделов и счетов баланса	Признак счета (А, П)	А (руб.)	П (руб.)
Первого порядка	Второго порядка	Наименование разделов и счетов баланса	Признак счета (А, П)	А (руб.)	П (руб.)
		Раздел 1
		Капитал
102		Уставный капитал кредитных организаций
	10207	Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества	П		700 000 000
Итого по счету 102					700 000 000
106		Добавочный капитал
	10601	Прирост стоимости имущества при переоценке	П		20 000 000
	10602	Эмиссионный доход	П		50 000 000
Итого по счету 106					70 000 000
107		Резервный фонд
	10701	Резервный фонд	П		105 000 000
Итого по счету 107					105 000 000
108		Нераспределенная прибыль
	10801	Нераспределенная прибыль	П		45 000 000
Итого по счету 108					45 000 000
Итого по 1 разделу					920 000 000
		Раздел 2
		Денежные средства и драгоценные металлы
202		Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
	20202	Касса кредитных организаций	А	25 000 000
Итого по счету 202				25 000 000
203		Драгоценные металлы
	20302	Золото	А	50 000 000
	20308	Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях	А	5 000 000
	20321	Резервы на возможные потери	П		1 500 000
Итого по счету 203				55 000 000	1 500 000
Итого по 2 разделу				80 000 000	1 500 000
		Раздел 3
		Межбанковские операции
301		Корреспондентские счета
	30102	Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России	А	390 000 000
	30109	Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов	П		70 000 000
	30110	Корреспондентские счета кредитных в организациях-корреспондентах	А	200 000 000
	30114	Корреспондентские счета в банках-нерезидентах	А	210 000 000
	30126	Резервы на возможные потери	П		1 000 000
Итого по счету 301				800 000 000	71 000 000
302		Счета кредитных организаций по другим операциям
	30202	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России	А	20 000 000
	30204	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России	А	12 000 000
	30213	Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях	А	40 000 000
Итого по счету 302				72 000 000
304		Расчеты на организованном рынке ценных бумаг
	30404	Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ	А	15 000 000
Итого по счету 304				15 000 000
313		Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
	31304	На срок от 8 до 30 дней	П		49 000 000
Итого по счету 313					49 000 000
320		Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям
	32004	На срок от 8 до 30 дней	А	25 000 000
	32015	Резервы на возможные потери	П		750 000
Итого по счету 320				25 000 000	750 000
Итого по 3 разделу				912 000 000	120 750 000
		Раздел 4
		Операции с клиентами
407		Счета негосударственных организаций
	40701	Финансовые организации	П		150 000 000
	40702	Коммерческие организации	П		450 000 000
	40703	Некоммерческие организации	П		47 000 000
Итого по счету 407					647 000 000
420		Депозиты негосударственных финансовых организаций
	42003	На срок от 31 до 90 дней	П		30 000 000
Итого по счету 420					30 000 000
423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
	42301	Депозиты до востребования	П		300 000 000
Итого по счету 423					300 000 000
426		Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц - нерезидентов
	42604	Депозиты на срок от 91 до 180 дней	П		60 000 000
Итого по счету 426					60 000 000
452		Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
	45205	На срок от 91 до 180 дней	А	140 000 000
	45215	Резервы на возможные потери	П		700 000
Итого по счету 452				140 000 000	700 000
455		Кредиты, предоставленные физическим лицам
	45507	На срок свыше 3 лет	А	170 000 000
Итого по счету 455				170 000 000
477		Операции финансовой аренды (лизинга)
	47701	Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)	А	145 000 000
	47702	Резервы на возможные потери	П		500 000
Итого по счету 477				145 000 000	500 000
Итого по 4 разделу				455 000 000	1 038 200 000
		Раздел 5
		Операции с ценными бумагами
501		Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
	50104	Долговые обязательства Российской Федерации	А	160 000 000
	50108	Долговые обязательства иностранных государств	А	125 000 000
	50121	Переоценка ценных бумаг - положительные разницы	А	2 800 000
Итого по счету 501				287 800 000
506		Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
	50606	Прочих резидентов	А	210 000 000
	50620	Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы	П		2 100 000
Итого по счету 506				210 000 000	2 100 000
515		Прочие векселя
	51503	Со сроком погашения от 31 до 90 дней	А	70 000 000
	51510	Резервы на возможные потери	П		3 500 000
Итого по счету 515				70 000 000	3 500 000
520		Выпущенные облигации
	52003	Со сроком погашения от 91 до 180 дней	П		100 000 000
Итого по счету 520					100 000 000
Итого по 5 разделу				567 800 000	105 600 000
		Раздел 6
		Средства и имущества
601		Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах
	60102	Акции дочерних и зависимых организаций	А	90 000 000
Итого по счету 601				90 000 000
604		Основные средства
	60401	Основные средства (кроме земли)	А	122 000 000
Итого по счету 604				122 000 000
606		Амортизация основных средств
	60601	Амортизация основных средств	П		2 170 000
Итого по счету 606					2 170 000
610		Материальные запасы
	61002	Запасные части	А	300 000
	61009	Инвентарь и принадлежности	А	120 000
Итого по счету 610				420 000
Итого по 6 разделу				212 420 000	2 170 000
		Раздел 7
		Результаты деятельности
706		Финансовый результат текущего года
	70601	Доходы	П		105 000 000
	70602	Доходы от переоценки ценных бумаг	П		2 800 000
	70603	Положительная переоценка средств в иностранной валюте	П		25 000 000
	70604	Положительная переоценка драгоценных металлов	П		1 800 000
	70606	Расходы	А	75 000 000
	70607	Расходы от переоценки ценных бумаг	А	2 100 000
	70608	Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте	А	5 500 000
	70611	Налог на прибыль	А	10 400 000
	70612	Выплаты из прибыли после налогообложения	А	2 600 000
Итого по счету 706				95 600 000	134 600 000
Итого по 7 разделу				95 600 000	134 600 000
Баланс:				2 322 820 000	2 322 820 000

М. П. Председатель Правления АКБ «Ренкар»

_________ ____________________

(Подпись) (Расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _________ ____________________

(Подпись) (Расшифровка подписи)

«16» Марта 2012 г.

3.2 Журнал регистрации операций АКБ "Ренкар" за 15 марта 2012 г.

Номер операции

Название документа

Содержание операции

Сумма, (руб.)

Номер корреспондирующего счета

Дт

Кт

Объявление на взнос наличными.

Клиент НКО сдал наличные в кассу банка для зачисления на свой р/с открытый в банке, сумма невыплаченной з/п

35 000

20202(А)

40702(П)

Кредитный договор.

Мемориальный ордер.

Выдана ссуда НКО на 140 дней, ссуда отнесена к 1 группе риска

10 000

45205(А)

40702(П)

Кредитный договор

Платежное поручение

Выдан межбанковский кредит другого КБ на 19 дней.

15 000

32004(А)

30102(А)

Денежный чек

Клиенту банка НКО выданы наличные с расчетного счета сумма командировочных расходов

50 000

40702(П)

20202(А)

Депозитный договор.

Расходно-кассовый ордер

Физическому лицу выдано из кассы банка наличные с депозитного счета до востребования

16 000

42301(П)

20202(А)

Кредитный договор

Приходно-кассовый ордер

Физическое лицо погасил наличные сумму выданного кредита на 9 лет, ссуда отнесена к 1 группе риска

100 000

20202(А)

45507(А)

Депозитный договор.

Приходно-кассовый ордер

В кассу банка физическое лицо внес наличные деньги для открытия депозита до востребования

65 000

20202(А)

42301(П)

Кредитный договор

Расходно -кассовый ордер

Из кассы банка наличными деньгами выдан потребительский кредит срокам на 7 лет, ссуде присвоена 1 группа риска.

20 000

45507(А)

20202(А)

Платежное поручение

НКО представило в банк платежное поручение для перечисления средств поставщику, расчетный счет открыт в др. банке за полученный товар.

40 000

40702(П)

30102(А)

Кредитный договор.

Платежное поручение.

Перечислена сумма др. Российского КБ предоставленного межбанковского кредита на 19 дней

25 000

32004(А)

30102(А)

ИТОГО:

376 000

Информация о работе Учет обязательных резервов, формируемых кредитными организациями