Автор: Пользователь скрыл имя, 29 Ноября 2011 в 21:35, курсовая работа
Нематериальные активы по-английски называются гораздо более романтично – intangible («неосязаемые»). То есть в эту категорию имущества входит то, что нельзя пощупать, ощутить, к чему нельзя прикоснуться. И вот такую своеобразную субстанцию бухгалтерам приходиться совершенно осязаемо учитывать, потому что она, как это ни странно, не только вполне реально существует, но и достаточно ощутимо участвует в хозяйственном обороте, производственной или, по меньшей мере, управленческой деятельности множества активно функционирующих компаний. Вообще говоря, что бы ни утверждали, но настоящим двигателем прогресса являются человеческие идеи. Просто для того, чтобы идея заработала, ее нужно воспринять, сформулировать и воплотить.
Введение 3
ПОНЯТИЕ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ, ВИДЫ, КЛАССИФИКАЦИЯ, ОЦЕНКА 4
СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ. 6
ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ 7
Учет нематериального капитала в постиндустриальной экономике 8
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 15
Исходные данные 16
Расчеты 19
Синтетические счета 27
Заполнение оборотно-сальдовой ведомости 33
СОСТАВЛЕНИЕ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ 35
Заключение 37
Список литературы 38
6.Составить в процессе
решения задачи дополнительные расчеты
и оформить их в виде таблиц.
ООО «Техремстрой» заключило:
1. Договор №3 от 4 января текущего года на строительство жилого дома (код 005). Строительство начато в марте текущего года, срок ввода в действие ноябрь этого же года. Расчеты с заказчиками поэтапно по мере подписании акта приемки–сдачи выполненных объемов работ по строительству.
2.
Договор №4 от 5 января текущего
года на строительство
Таблица 1
| Наименование строительных объектов | Варианты | ||||
| 6, 16, 26 | 7, 17, 27 | 8, 18, 28 | 9, 19, 29 | 10, 20, 30 | |
| 1.
Сметная стоимость - жилого дома - детского сада |
724000 550000 |
730000 565000 |
750000 570000 |
726000 557000 |
720000 560000 |
| 2.
Освоено за февраль – июнь
по жилому дому 50% от сметной стоимости по детскому саду 60 % от сметной стоимости |
362000 330000 |
365000 339000 |
375000 342000 |
363000 334200 |
360000 336000 |
| 3.
Предстоит освоить за 3 квартал:
по жилому дому 30 % от сметной стоимости детскому саду 40 % от сметной стоимости |
217000 220000 |
219000 226000 |
225000 228000 |
217800 222800 |
216000 224000 |
| 4.
Фактические затраты до 1 июля
на строительство:
жилого дома детского сада |
307700 280500 |
310250 288150 |
318750 290700 |
308550 284070 |
306000 285600 |
Таблица 2
Выписка
из плана счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной
деятельности предприятий
и организаций
| № счета | Счета, субсчета |
| 01 | Основные средства |
| 02 | Амортизация основных средств |
| 04 | Нематериальные активы |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы |
| 10 | Материалы. Субсчета: 1.Сырье и материалы. 2. покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали. 3. прочие материалы. 4.Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
| 19 | НДС по приобретенным ценам |
| 20 | Основное производство |
| 23 | Вспомогательное производство |
| 25 | Общепроизводственные расходы |
| 26 | Общехозяйственные расходы |
| 29 | Обслуживание производства и хозяйства |
| 40 | Выпуск продукции (работ, услуг) |
| 43 | Готовая продукция |
| 44 | Расходы на продажу |
| 46 | Выполненные этапы по незавершенным работам |
| 50 | Касса |
| 51 | Расчетные счета |
| 58 | Финансовые вложения |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 69 | Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению. Субсчета:
1. Расчеты по социальному страхованию. 2. Расчеты по пенсионному обеспечению. 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 80 | Уставной капитал |
| 81 | Собственные акции (доли) |
| 82 | Резервный капитал |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 90 | Продажи. Субсчета: 1. Выручка. 2. Себестоимость продаж. 3. Налог на добавленную стоимость. 4. Прибыль (убыток) от продаж |
| 91 | Прочие доходы и расходы. Субсчета: 1. Прочие доходы. 2. прочие расходы. 3. Сальдо прочих доходов и расходов |
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 96 | Резервы предстоящих расходов |
| 97 | Расходы будущих периодов |
| 99 | Прибыли и убытки |
Таблица 3
Остатки по синтетическим и аналитическим счетам
ООО «Техремстрой» на 01.07.200__г.
| № счетов | Наименование синтетических и аналитических счетов | Дебет | Кредит |
| 01 | Основные средства | 530000 | |
| 02 | Амортизация основных средств | 95000 | |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 51000 | |
| 10 | Материалы (по фактической себестоимости), в том числе: стоимость по оптовым ценам – 110 000, транспортно-заготовительные расходы – 5000 | 115000 | |
| 20 | Основное производство (незавершенное) – всего, в том числе: по жилому дому – 46620; по детскому саду – 332600 | 379220 | |
| 44 | Расходы на продажу | 4000 | |
| 50 | Касса | 100 | |
| 51 | Расчетный счет | 34000 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 30000 | |
| 62 | Расчеты с покупателями
и заказчиками, в том числе: по
жилому дому – 62 150;
по детскому саду – 31 430 |
93580 | |
| 68 | Расчеты с бюджетом | 18000 | |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 15000 | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 38000 | |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 12200 | 13300 |
| 80 | Уставный фонд | 640000 | |
| 82 | Резервный фонд | 32000 | |
| 83 | Добавочный капитал | 274100 | |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 10900 | |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 16600 | |
| 97 | Расходы будущих периодов | 32000 | |
| 99 | Прибыли и убытки | 90000 | |
| Итого: | 1262000 | 1262000 |
Хозяйственные операции ООО «Техремстрой»
за 3 квартал 200_ г.
Таблица 4
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Поступило на расчетный
счет в погашение задолженности
от дебиторов и заказчиков:
- жилой дом - детский сад
(аванс) |
51 |
76 |
118000 61000 57000 |
| 2 | Получено в
кассу с расчетного счета:
на выдачу заработной платы на хозяйственные расходы аппарата ООО «Техремстрой» |
50 | 51 | 22000 12000 |
| Итого: | 34000 | |||
| 3 | Акцептованы счета
поставщиков за поступившие материалы:
стоимость материалов по оптовым ценам НДС 18% железнодорожный тариф НДС 18% |
10 19 10 19 |
60 60 60 60 |
65000 11700 6700 1206 |
| Итого: | 84606 | |||
| 4 | Выдано из кассы:
в подотчет заработная плата |
71 70 |
50 50 |
12000 22000 |
| Итого: | 34000 | |||
| 5 | Списаны комплектующие
изделия, конструкции и детали на строительство:
а) – жилого дома – детского сада |
20 | 10 | 3500 4000 |
| Итого: | 7500 | |||
| б) вспомогательные работы | 23 | 10 | 1300 | |
| в) общехозяйственные нужды | 26 | 10 | 1200 | |
| Всего: | 10000 | |||
| 6 | Отпущены со
склада мастеру материалы для
технологических целей по оптовым
ценам, в том числе:
для жилого дома детского сада |
71 | 10 | 60000 70000 |
| Итого: | 130000 | |||
| 7 | Израсходованы
материалы на строительство:
- жилого дома - детского сада |
20 | 71 | 54000 68500 |
| Итого | 122500 | |||
| 8 | Списана сумма
транспортно-заготовительных расходов,
относящихся к материалам, израсходованным
для технологических целей. Расчет оформить
в
табл. 6. |
20 | 10 | 8196 |
| 9 | Начислена заработная
плата за май:
а) работникам основного производства: - жилого дома - детского сада |
20 | 70 | 20000 22000 |
| Итого: | 42000 | |||
| б) персоналу
вспомогательных производств
в) административно- |
23 26 |
70 70 |
15000 9000 | |
| Всего: | 66000 | |||
| 10 | Произведены отчисления
единого социального налога (26%). Сумму
определить (см. операцию №9).
а) работникам основного производства: - жилого дома - детского сада б) персоналу вспомогательных производств в) административно- |
20 23 26 |
69 69 69 |
10920 5200 5720 3900 2340 |
| Всего: | 17160 | |||
| 11 | Удержаны налоги из заработной платы рабочих и служащих 13% | 70 | 68 | 6480 |
| 12 | Начислена амортизация
основных средств:
а) вспомогательных производств б) общехозяйственного назначения |
23 26 |
02 02 |
1800 700 |
| Итого: | 2500 | |||
| 13 | Начислено кредиторам:
а) за коммунальные услуги для нужд: - вспомогательных
цехов
- строительного управления |
23 26 |
76 76 |
8000 4000 |
| Итого: | 12000 | |||
| б) за электроэнергию,
израсходованную на общехозяйственные
нужды:
вспомогательных цехов строительного управления |
23 26 |
76 76 |
8000 1700 | |
| Итого: | 9700 | |||
| Всего: | 21700 | |||
| 14 | Согласно авансовым
отчетам, списаны
командировочные расходы аппарата управления |
26 | 71 | 12500 |
| 15 | Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы. Сумму определить (см. операции № 4, 14). | 71 | 50 | 500 |
| 16 | Распределены
и списаны расходы
вспомогательного производства, подлежащие включению в себестоимость продукции: - жилого дома - детского сада |
20 | 23 | 18088 19912 |
| Итого: | 38000 | |||
| 17 | Распределены
и списаны общехозяйственные
расходы, подлежащие включению в себестоимость
продукции:
- жилого дома - детского сада |
20 | 26 | 14965 16475 |
| Итого: | 31440 | |||
| Суммы в операциях №16, 17 распределить в соответствии с расчетом (табл. 5). | ||||
| 18 | Перечислено с
расчетного счета:
а) кредиторам за оказанные услуги б) единый социальный налог во внебюджетные фонды (см. задолженность по балансу по сч.69 и операцию №10) в) финансовым органам подоходный налог г) поставщикам |
76 69 68 60 |
51 51 51 51 |
32000 32160 23480 55600 |
| Итого | 143240 | |||
| 19 | ООО «Техремстрой»
закончило строительство детского сада.
Объект по акту сдан заказчику.
Фактические затраты за 3 квартал. Фактическая себестоимость объекта (см. табл.12). Рассчитать фактическую производственную себестоимость детского сада, определить сумму отклонения от сметной стоимости (табл.7) |
43 90 90 |
20 43 43 |
141190 473790 570000 (Сметная
стоимость) -96210 |
| 20 | Предъявлен
счет-фактура заказчику за выполненные
работы по строительству:
- детского сада. Счет-фактура включает: сметную стоимость детского сада НДС (18%) Сумма к оплате |
62 90 |
90 68 |
570000 102600 672600 |
| 21 | На расчетный счет поступили платежи от заказчика за сданный объект в эксплуатацию (с учетом операции №1 | 51 | 62 | 611600 |
| 22 | Предъявлен
счет заказчику за выполненные работы
по незавершенному объекту строительства
(жилому дому) на сумму фактических затрат
за 3 квартал (сумму определить)
НДС (18%) |
90 90 |
62 68 |
165986 29877 |
| Итого: | 62 | 90 | 195863 | |
| 23 | Определить и перечислить на соответствующий счет финансовый результат от выполненных и сданных работ заказчику по строительству детского сада. Расчет оформить в табл.9. | 90 | 99 | 96210 |
Пояснения:
3. Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:
Стоимость материалов по оптовым ценам: 65000
НДС 18%: 65000*0,18=11700
Железнодорожный тариф НДС 18%: 6700*0,18=1206
Итого: 65000+11700+6700+1206=84606
8. Списанные суммы транспортно-заготовительных расходов представлены в таблице 5.
Таблица 5
Расчет
суммы транспортно-
| Показатели | Остаток на начало месяца |
Поступи-
ло за ме- сяц. ведено расхо- дов |
Итого | Средний % ТЗР | Израсходовано
на производство Списано ТЗР на затраты Наименование объектов |
Остаток
на конец
месяца | ||
| Жил.
Дом |
Дет.
Сад |
|||||||
| Итого | ||||||||
| 1.
Сырье и основные материалы по оптовым (закупочным ценам) |
110000 |
65000 |
175000 |
(11700*100):
175000=6,69 |
54000 |
68500 |
122500 |
52500 |
| 2.Транспортно-заготови- тельные расходы |
5000 |
6700 |
11700 |
6,69 |
3613 |
4583 |
8196 |
3504 |
| 3.Фак.
себестои- мость сырья и осн. материалов |
115000 |
71700 |
186700 |
57613 |
73083 |
130696 |
56004 | |
Информация о работе Учет нематериального капитала в постиндустриальной экономике