Учет НДФЛ

Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Июля 2011 в 11:51, доклад

Описание работы

Рассчитывается и уплачивается этот налог налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, которые выплачивают доходы физическим лицам. Согласно положениям главы 23 НК РФ несмотря на то что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, при каждой выплате работнику заработной платы (или иных доходов) необходимо удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет.

Содержание

1. Сущность НДФЛ………………………………………………………...3

2. Порядок и сроки уплаты НДФЛ………………………………………11

3. Бухгалтерский учет сумм НДФЛ……………………………………..12

Работа содержит 1 файл

доклад по бух учету.doc

— 80.00 Кб (Скачать)

     В соответствии с положениями ст. 218 НК РФ стандартный вычет на содержание детей предоставляется в двойном  размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет - инвалида I или II группы.

     Кроме того, в двойном размере вычет  предоставляется также вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям. Перечисленные лица теряют право на получение вычета в двойном размере, начиная с месяца вступления в брак.

     Иные  условия (был ли ранее налогоплательщик в зарегистрированном браке, имеется  ли в свидетельстве о рождении ребенка (детей) запись об отце ребенка, усыновлен (удочерен) ребенок (дети) или нет) в данном случае значения не имеют.

     Налоговый вычет на детей предоставляется  на основании письменного заявления  работника и подтверждающих право  документов. К таким документам, в частности, относятся: паспорт налогоплательщика - родителя, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака.

     Также могут быть предъявлены свидетельские  показания или иные документы, позволяющие  подтвердить тот факт, что налогоплательщик является одиноким родителем.

     Удвоенный налоговый вычет на ребенка (детей) может быть предоставлен только одному из родителей, на обеспечении которого находится ребенок (дети). Соответственно другой родитель при условии, что  он уплачивает алименты (или доказал иным образом факт содержания ребенка (детей)), имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода.

     Пример  3. Брак между отцом и матерью ребенка не зарегистрирован, но в соответствии со ст. 51 Семейного кодекса РФ запись об отце в свидетельстве о рождении ребенка произведена по совместному заявлению отца и матери ребенка.

     Отец  ребенка ежемесячно уплачивает матери ребенка определенную сумму денежных средств, предусмотренную соглашением об уплате алиментов, заключенным согласно ст. 100 Семейного кодекса РФ в письменной форме и нотариально заверенным.

     В таком случае отец ребенка вправе заявить стандартный налоговый вычет на содержание ребенка в размере 600 руб., а мать - воспользоваться удвоенным вычетом в размере 1200 руб.  
 
 

     2. Порядок и сроки уплаты НДФЛ

     Для достоверного исчисления суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет, необходимо произвести следующие расчеты:

     - суммировать все доходы налогоплательщика,  полученные им от работодателя  как в денежной, так и в натуральной  форме. Если в их состав входят доходы, для которых предусмотрены разные налоговые ставки, доходы группируются в зависимости от применяемых к ним ставок налога;

     - определить сумму доходов, освобожденную  от налога, на которую уменьшается налогооблагаемый доход;

     - произвести из облагаемого дохода  предусмотренные законом вычеты;

     - рассчитать суммы налога по каждой группе доходов, для которых предусмотрены разные ставки налогообложения;

     - определить общую сумму налога, подлежащую удержанию с доходов физического лица, путем сложения сумм налога, исчисленных по разным налоговым ставкам.

     Согласно  п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Исчисление сумм НДФЛ производится работодателем нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

     Согласно  п. 7 ст. 226 НК РФ налог перечисляется  в бюджет не позднее дня фактического получения работниками заработной платы за вторую половину месяца (перечисления денег на их счета в банке) при применении организацией любой схемы начисления и выплаты заработной платы (как авансовой, так и безавансовой). Однако при выплате отпускных и при расчетах с уволенными работниками налог исчисляется и удерживается не позднее даты выплаты денег.

     Согласно  п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

     Если  сумма НДФЛ, подлежащая уплате в  бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года (п. 8 ст. 226 НК РФ).

     За  неудержание и (или) неперечисление НДФЛ налоговый агент несет ответственность  в соответствии со ст. 123 НК РФ. Так, неправомерное  неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.

     Взыскание неудержанного налога с налогового агента не производится, поскольку  в соответствии с п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

     Статьей 226 НК РФ обязанность по уплате в  бюджет НДФЛ возложена на налоговых  агентов. А поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога, то если организация своевременно не удержит и не перечислит НДФЛ, пени взыскиваются именно с организации.

     3. Бухгалтерский учет сумм НДФЛ

     Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом  на доходы физических лиц, осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

     Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом (70, 75, 76) и кредиту счета 68-1.

     При фактическом перечислении начисленного налога в бюджет на сумму платежа  производится списание учтенных на счете 68-1 сумм удержанного налога: Д 68-1 - К 51 «Расчетные счета».

     Суммы начисленных пеней и штрафа за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском  учете отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68-1.

     Приведем  несколько типовых бухгалтерских  записей:

     Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К 68-1 - удержан НДФЛ с оплаты труда;

     Д 70 - К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов  от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), которые являются сотрудниками организации;

     Д 75 «Расчеты с учредителями», субсчет  «Расчеты по выплате доходов» - К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), не являющимся сотрудниками организации;

     Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К 68-1 - удержан НДФЛ с вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;

     Д 68-1 - К 51 - перечислены в бюджет суммы налога;

     Д 99 «Прибыль и убытки» - К 68-1 - начислены штрафы и пени;

     Д 68-1 - К 51 - перечислены в бюджет штрафы и пени.

     Отчетность  по НДФЛ

     Доходы  каждого физического лица (сотрудников  и тех, кто работает по договорам  гражданско-правового характера) необходимо учитывать персонально (п. 1 ст. 230 НК РФ). Для этого применяется форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц ". На основе данных из налоговой карточки по каждому работнику организации составляется справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

     Ежегодно  не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, налоговые агенты должны представлять в налоговый орган  по месту своего учета сведения о  доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов. Они представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Минфином России.

     Если  численность физических лиц, получивших от налогового агента доходы, менее 10 человек, то сведения можно представлять на бумажных носителях по форме 2-НДФЛ.

     Обратите  внимание: работодатель не может отказать работнику в выдаче справки о  полученных доходах и удержанных суммах налога (форма 2-НДФЛ). Для получения  данного документа работнику  следует оформить соответствующее  заявление.

Информация о работе Учет НДФЛ