Учет наличия мпз и контроль за их использованием

Предметы спецодежды и столового белья, отправленные в стирку и ремонт, должны записываться в инвентаризационную опись на основании ведомостей — накладных или квитанций организаций, осуществляющих эти услуги.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности, пришедшие в негодность и не списанные, в инвентаризационную опись не включаются, а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в хозяйственных целях.

Тара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.).

В результате инвентаризации ТМЦ могут быть выявлены недостача или излишек, а также порча или потеря ТМЦ своих качеств. Причинами недостачи материальных ценностей могут быть хищение и естественная убыль, причиной излишка – неоприходование вовремя ТМЦ и пересортица.

На счетах бухгалтерского учета результаты инвентаризации отражаются как показано в таблице 1.

Таблица 3 – Хозяйственные операции отражающие инвентаризацию материально-производственных запасов на предприятии

Окончание таблицы 3

5 Практическое задание

Задача №1

Организация в марте 2009 г. Приобрела комплект спецодежды, стоимость которого составляет 3000 руб. (без учета НДС). Срок использования этой спецодежды в соответствии с отраслевыми нормами равен 10 мес. В месяце приобретения комплект выдан работнику.

И в бухгалтерском и в налоговом учете стоимость выданного комплекта спецодежды единовременно относится на расходы, поэтому ни отложенных налоговых обязательств (ОНО), и отложенных налоговых активов (ОНА) не возникает.

В бухгалтерском учете в марте 2009 г. сделаны следующие записи:

1)  Д-т сч. 10 «Материалы», субсч. 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

3000 руб.

оприходована спецодежда на склад;

2)  Д-т сч. 10 «Материалы», субсч. 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»,

К-т сч. 10 «Материалы», субсч. 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»

3000 руб.

спецодежда выдана работнику;

3)              Д-т сч. 20 «Основное производство»,

К-т сч. 10 «Материалы», субсч. 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»

3000 руб.

отражено списание фактической себестоимости спецодежды

Задача № 2

Организация приобрела за плату у поставщика материалы на сумму 35400 руб., в том числе НДС — 5400 руб. Затраты по доставке материалов на склад организации составили 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб. Материалы предназначены для использования в производстве. Все первичные учетные и расчетные документы оформлены правильно Сумма НДС выделена в документах отдельной строкой. Задолженность перед поставщиком по поступившим материалам погашена. Бухгалтерские записи в данном случае будут иметь следующий вид:

1)              Д-т сч.15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,

К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

30 000 руб.

отражена стоимость материалов без НДС;

2)              Д-т сч.19-3 «НДС по приобретенным МПЗ»,

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

5400 руб.

отражена сумма НДС по приобретенным материалам;

3)              Д-т сч.15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,

К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2000 руб.

отражена стоимость услуг по доставке материалов без НДС;

4)              Д-т сч.19-5 «НДС по услугам»,

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

360 руб.

отражена сумма НДС по услугам по доставке материалов;

5)              Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

К-т сч.51 «Расчетные счета»

35 400 руб.

отражена оплата поставщику за поставленные материалы;

6)              Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит 51 «Расчетные счета»

2360 руб.

отражена оплата транспортных услуг по доставке материалов;

7)              Д-т сч.10-1 «Сырье и материалы»,

Кредит 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

32 000 руб.

материалы оприходованы по учетным ценам;

8)              Д-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»

5760 руб.

предъявлены к вычету суммы НДС по материалам и транспортным услугам;

9)              Д-т сч.20 «Основное производство»,

Кредит 10-1 «Сырье и материалы»

32 000 руб.

отражено списание материалов в производство.

Задача №3

Организация в марте приобрела 200 шт. призов по 59 руб., в том числе НДС (18%) – 9 руб. Все сувениры были распространены в марте. В учете произведены бухгалтерские записи:

1)              Д-т сч. 10 «Материалы»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

11800 руб.

Оприходованы сувениры, полученные от поставщика;

2)              Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

К-т сч. 51 «Расчетные счета»

11800 руб.

Перечислены деньги за полученные сувениры;

3)              Д-т сч.44 «Расходы на продажу»,

К-т сч. 10 «Материалы»

11800 руб.

Списаны сувениры после распространения

Задача №4

Предприятие, производящее кондитерские изделия, применяет УСН (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. В ноябре 2007 г. Приобретено сырье стоимостью 354000 руб. (поставщиком выделена сумма НДС 54000 руб.). Доставка сырья осуществлена поставщиком за счет покупателя. Транспортные расходы составили 23600 руб. (в том числе НДС, предъявленный контрагентом, 3600 руб.). в том же месяце уплачено за сырье 118000 руб. и за его доставку 23600 руб. Остальная сумма задолженности погашена в декабре 2007 г.

Сырье на сумму 200000 руб. отпущено в производство. Остаток незавершенного производства на конец месяца составил 50000 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

1)              Д-т сч. 10 «Материалы»,субсч. 1 «Сырье и материалы»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

354000 руб.

Принимается к учету сырье по фактической себестоимости (сумма невозмещаемого налога включена в себестоимость);

2)              Д-т сч. 10 «Материалы», субсч. 1 «Сырье и материалы»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

23600 руб.

Отражается сумма расходов по доставке сырья (сумма невозмещаемого НДС включена в стоимость услуги).

Для целей исчисления единого налога при УСН стоимость материально-производственных запасов, включаемых  в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения, а также расходов на транспортировку и иных затрат, связанных с приобретением материально-производственных запасов.

3)              Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

К-т сч. 51 « Расчетные счета»

141600 руб. (118000 + 23600)

Произведена оплата поставщику части стоимости сырья и транспортных расходов

Задача №5

Общественная организация «Мир» оприходовала материалы, полученные по договору купли-продажи от другой организации, на сумму 118000 руб., в том числе НДС 18000 руб. Срок оплаты материалов согласно договору – в течение пяти дней с даты поставки материалов.

По прошествии трех лет и пяти дней с момента поставки материалов, которые так и не были оплачены, но при этом были использованы в уставной непредпринимательской деятельности, не облагаемой НДС по ст. 149 НК РФ, НКО списала кредиторскую задолженность. В силу подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ в случае приобретения товаров (работ, услуг), используемых для операций, не подлежащих обложению НДС, суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких  товаров (работ, услуг).

Отражение операций в бухгалтерском учете:

1)              Д-т сч. 10 «Материалы»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

100000 руб.

Оприходованы материалы;

2)  Д-т сч.19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

18000 руб.

Отражена сумма НДС, подлежащая уплате поставщику;

3)              Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»,