Учет начисления заработной платы и других видов оплаты

    Начисление  оплаты труда лицам, не состоящим  в штате учреждения по договорам  гражданско-правового характера, отражают по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030204730 - 030209730, 030218730) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 «Расходы учреждения» (040101221 - 040101226, 040101290), счета 010604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)».

    Удержания из оплаты труда и стипендий отражают по дебету счетов 030201830 «Уменьшение  кредиторской задолженности по заработной плате», 030202830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам», 030203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда», 030218830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам» и кредиту счетов 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда», 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц».

Выдача  заработной платы, в том числе  лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030201830 - 030209830, 030215830 - 030218830) и кредиту счета 020104610 «Касса».

    Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении  трех дней должны быть сданы в банк.

    Учет  расчетов с депонентами ведут  в книге аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий, заполняемой по данным реестра депонированных сумм. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму, отметки о ее выдаче, номер платежной ведомости и расходного кассового ордера, номера дебитуемого и кредитуемого счетов. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

    Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру. В реестре депонированных сумм указываются наименование структурного подразделения; номер платежной ведомости; фамилия, имя, отчество лица, не получившего заработную плату, денежное довольствие или стипендию; табельный номер; бухгалтерская запись (дебет/кредит); сумма.

    Суммы заработной платы, денежного довольствия  военнослужащих и стипендий, не полученные в установленный срок, учитываются  на счете 030402000 «Расчеты с депонентами».

    Суммы оплаты труда и стипендий, не полученные в срок, отражаются по кредиту счета 030402730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030201830 - 030203830, 030216830, 030218830).

    Суммы выданной депонентской задолженности  отражаются по дебету счета 030402830 «Уменьшение  кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» и кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы».

    Аналитический учет расчетов по оплате труда и стипендиям ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда; расчетов по оплате пенсий, пособий и иных социальных выплат - Журнале по прочим операциям либо в Карточке учета средств и расчетов.

    Журнал  операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям составляется в учреждениях и централизованных бухгалтериях на основании свода расчетно-платежных ведомостей с приложением первичных документов: табелей использования рабочего времени, выписок из приказов о зачислении, увольнении, перемещении, отпусках (для штатных сотрудников); договоров и актов выполненных работ (для внештатных сотрудников).

    Свод  ведомостей составляется раздельно  по операциям за счет бюджетных средств  и средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности.

    В графе «Наименование показателя»  указывается начисленная заработная плата, начисления на заработную плату  и удержания из заработной платы.

    В конце месяца итоговые суммы журнала  переносятся в Главную книгу.

    Журнал  по прочим операциям может применяться для операций по отражению сумм начисленной за месяц амортизации, операций с денежными документами, операций по движению средств на счетах аналитического учета счетов «Средства на счетах бюджетов» и «Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов».

    Итоговые  суммы заносятся в Главную  книгу ежедневно (ежемесячно).

Карточка  учета средств  и расчетов применяется для аналитического учета бухгалтерских операций по движению денежных средств, находящихся на счетах учреждений, средств бюджетов, размещенных на депозитных счетах; расчетов с юридическими и физическими лицами; расчетов с поставщиками по выданным авансам, за поставленные материальные ценности, оказанные услуги; расчетов с дебиторами; расчетов с подотчетными лицами; расчетов по суммам выявленных недостач и хищений денежных средств и ценностей; расчетов по оплате пенсий, пособий и иных социальных выплат, переплат пенсий и пособий, возникших вследствие неправильного применения действующего законодательства о пенсиях и пособиях; расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий.

    Карточка  открывается записями сумм остатков на начало года. Текущие записи производятся не позднее следующего дня после  совершения операции. 

3. Заключение

    Учет  расчетов по оплате труда регламентируется  основными положениями по учету труда и заработной платы, положением о порядке обеспечения пособиями по государственному страхованию, положением о порядке выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям и другими.

    Учет  расчетов по оплате труда и другим выплатам с каждым из работающих ведется  в аналитических счетах (лицевых  счетах), открываемых на каждого  работника.

    Для идентификации работающих каждому  присваивается табельный номер, и он указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

    Учет  расчетов по оплате труда в лицевых  карточках ведется нарастающим  итогом в течение года. Лицевые  счета работников должны храниться  в архиве предприятия в течение 75 лет.

    Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается налоговая карточка.

    Учет  начисления и выдачи заработной платы  и других оплат ведется на пассивном  счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». 

    Список  используемой литературы 

1. Бухгалтерский учёт: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; под ред. П.С. Безруких – 4-е издание- М: Бухгалтерский учёт, 2004.
2. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева- М.: Юнити- Дана, 2005
3. Керимов В.А. Бухгалтерский учёт на производственных предприятиях: Учебник.- М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2001г 
4. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности. М.: Омега- Л, 2004.
5. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 2002.
6. http://www.BiblioFond.ru