Учет на предприятиях малого бизнеса

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМ. Н. П. ОГАРЁВА»

Институт дополнительного образования

факультет: «Экономики и финансов»

специальность: «Бухгалтерский учет анализ и аудит»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА»

\

Саранск, 2012

Содержание                                                                        В-3

Задание 1.

Заполните заявление на регистрацию малого предприятия и налоговые декларации по ЕНВД и УСН (с любым объектом).

Решение:

См. приложения.

Задание 2.

Задача 1: Уставный капитал ООО  «Оптовик « состоит из долей, принадлежащих: ГУП  «База « - 20%, благотворительному фонду  «Сельчанин « - 10%; Сенкевичу В.С. – 20%; Илюшкину А.С. – 5%; Бондаревой С.А. – 45%. Организация занимается оптовой торговлей. Численность работников – 45 человек.

Вопрос: можно ли ООО  «Оптовик « отнести к категории малых предприятий?

Решение:

В соответствии с п. 4. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации «:

1. К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц «потребительские кооперативы « и «коммерческие организации « (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов (данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ - бюджетным научным учреждениям или созданным государственными академиями наук научным учреждениям либо бюджетным образовательным учреждениям высшего профессионального образования или созданным государственными академиями наук образовательным учреждениям высшего профессионального образования);

2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий;

б) до ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;

3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать «предельные значения «, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Таким образом, ни одно из условий не нарушается и ООО «Оптовик « можно отнести к категории малых предприятий.

Задача 2: ОАО «Дуня « находится в г. Саранске, занимается производством товаров народного потребления (розетки, штепселя, прищепки и т.п.). Уставный капитал организации состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, численность работников в 2011 г. — 90 чел., в том числе инвалидов — 48 чел. Фонд оплаты труда  ОАО  «Дуня « за 2011 г. — 920 000 тыс. руб., в том числе заработная плата инвалидов — 237000 тыс. руб. Остаточная стоимость основных средств — 84 млн. руб.

Вопрос. Имеет ли право ОАО «Дуня « применять упрощенную систему налогообложения? Обоснуйте ответ.

Решение:

Учитывая то, что условие задачи не противоречит пп. 14, 15, 16 п. 3. ст. 346.12 НК РФ ОАО «Дуня « имеет право применять упрощенную систему налогообложения.

«…3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:

на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

Задача 3: ООО  «Стряпуха « применяет упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения выбрало доходы. По итогам 2011 г. сумма доходов составила 360 млн. руб.; сумма начисленной заработной платы - 64 млн. руб.; выплачено пособий по временной нетрудоспособности - 10 000 руб. (в том числе за счет собственных средств 7500 руб.).

Вопрос. Рассчитайте сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет, и общую сумму отчислений организации за 2011 г.

Решение:

1) сумма исчисленного налога:

360000000*0,06 = 21600000 руб.

2) сумма взносов на социальное страхование и обеспечение за 2011 г.:

64000000*0,26 = 16640000 руб.

3) сумма уменьшения налога:

16640000+10000 = 16650000 руб.

4) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (с учетом 50%-го ограничения):

21600000*0,5 = 10800000 руб.

Задание 3.

Ответить на вопрос по экономической ситуации: ООО «Запоздалый путник « (гостиница) переведена на уплату ЕНВД. Что следует понимать под спальными помещениями и как рассчитывается их площадь для целей исчисления ЕНВД?

Решение:

Согласно письма Министерство финансов РФ от 19.07.2007 г. N03-11-04/3/279 «…Статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации определены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в том числе оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров.

Под спальным помещением следует понимать помещение, используемое для временного размещения и проживания (квартира, комната строение, часть дома и т.п.), а под общей площадью спальных помещений – общую площадь указанных помещений, которая определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов: договоров купли-продажи квартир, домов, гостиниц, пансионатов и других объектов временного размещения и проживания граждан; технических паспортов, планов, схем, экспликаций и договоров аренды (субаренды) на объекты временного размещения и проживания и других документов, содержащих информацию об указанных объектах налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

При расчете площади спальных помещений объектов гостиничного типа (гостиницы, кемпинги, пансионаты и т.п.) из общей площади данных объектов исключается площадь помещений, находящихся в общем пользовании проживающих (общие коридоры и санузлы, хозяйственные и офисные помещения, комнаты для бытового обслуживания, столовые и др.).

При этом площадь прихожей, санузла и комнаты отдыха в гостиничных номерах для целей исчисления единого налога на вмененный доход учитывается в составе площади спальных помещений.

Задание 4.

Ответить на вопросы следующих тестов:

1.   Для госрегистрации малого предприятия необходимо подать документы:

1.              Протокол о создании предприятия.

2.              Учредительные документы организации.

3.              Заявление о постановке на налоговый учет.

4.              Заявление о постановке на учет во внебюджетные фонды.

5.              Квитанция об оплате госпошлины за регистрацию.

6.              Квитанция об оплате госпошлины за выдачу лицензии

7.              Лицензия на осуществление деятельности.

2.   Срок действия лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в 2010 г. составлял:

1.              Не менее 5 лет.

2.              Не менее 3 лет.

3.              Более 5 лет.

3.   При создании малого предприятия в форме ОАО должны выполняться условия :

1.              Число участников - не менее 50 чел. и начальный размер уставного капитала (УК) не менее 100-кратного МРОТ.

2.              Число участников - не более 50 чел. и размер УК не более 100-кратного МРОТ.

3.              Число участников - любое и размер УК не менее 1000-кратного МРОТ.

4.   К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся:

1.              Все коммерческие организации и индивидуальные предприниматели.