Учет кредитов в форме овердрафта. Учет вексельных кредитов

Министерство  образования и науки РК

Университет Алатау Академия Банковского Дела 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СРС на тему:

УЧЕТ КРЕДИТОВ В ФОРМЕ ОВЕРДРАФТА.

УЧЕТ ВЕКСЕЛЬНЫХ КРЕДИТОВ.

КРЕДИТОВАНИЕ  ПРИ ОТКРЫТИИ АККРЕДИТИВА. 
 
 
 
 

Подготовила:  
 
 
 
 
 

Алматы, 2011 
 
 
 

УЧЕТ  КРЕДИТОВ В ФОРМЕ ОВЕРДРАФТА.

 
     Краткосрочный кредит  в форме овердрафта предоставляется  юридическим, физическим лицам  и другим банкам при недостатке  средств на корреспондентском  счете банка. 
При этом делаются следующие бухгалтерские проводки: 
1. Коммерческим банком получен кредит при недостатке средств на  
корреспондентском счете (овердрафт): 
ДТ  1051  
КТ  2051. 
2. С корреспондентского счета банка списаны денежные средства,  
предоставленные другому банку при недостатке денежных средств на его  
корреспондентском счете (овердрафт): 
ДТ  1301 Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банком 
КТ   1051, 1052. 
3. Учтены суммы образовавшегося дебетового сальдо по расчетному счету  
клиента (юридические лица): 
ДТ  1401  
КТ   1051, 1052. 
4. Учтены суммы кредитов, предоставленные юридическим лицам при  
недостатке денежных средств на их расчетных счетах (овердрафт): 
ДТ  1401  
КТ  1051, 1052. 
5. Учтены суммы кредитов, предоставленные физическим лицам при  
недостатке денежных средств на их счетах (овердрафт): 
ДТ  1401  
КТ  1051, 1052. 2203. 
6. Закрытие ссудного счета, открытого для клиентa по договору овердрафта: 
ДТ  1051. 1052  
КТ  1401. 
7. Учтены суммы сформированного (доначисленного) peзерва на возможные  
потери по ссудам при пролонгации договора овердрафта на сроКт  более месяца: 
ДТ  5802 Прочий операционный расход 
КТ  1469 Резервы (провизии) на покрытия убытков от банковской дея- 
тельности. 
8. Учтены суммы предоставленного кредита при пролонгации договора  
овердрафта на сроКт  более одного месяца: 
ДТ  1411 
КТ  1401. 
9. Учтены суммы денежных средств, поступивших для погашения ранее  
предоставленного кредита по пролонгированному договору овердрафта: 
ДТ   1051, 1052, 2203 
КТ   1401. 
10. Учтены суммы ранее предоставленного кредита при заключении  
договора на открытие кредитной линии: 
ДТ  1401. 
КТ  1401.  
11.Учтены суммы непогашенной кредитной линии: 
ДТ  1424, 1427  
КТ  1401.  
12. Списание суммы ранее созданного резерва при погашении кредита: 
ДТ  1725, 1730, 1740  
КТ  5802.

 
УЧЕТ ВЕКСЕЛЬНЫХ КРЕДИТОВ.

 
При решении проблемы неплатежей в экономике большую роль играет вексельный кредит. 
Вексельный кредит предоставляется путем выдачи банковского простого  
векселя банком клиенту. Объектом финансирования по вексельному кредиту  
является покупка товаров и услуг. Банковский вексель содержит в себе  
обязательства банка оплатить определенную денежную сумму держателю  
векселя и выдается банком клиенту в соответствии с условиями договора о  
вексельном кредите. 
Банковские векселя могут быть выданы банком в общей сумме не  
превышающей 25% от собственною каптала банка. По существующему  
положению, ставка по кредиту, предоставленному путем выдачи векселей,  
должна быть ниже процентной ставки по кредиту, предоставляемому в  
обычном порядке. 
Обеспечение возврата кредита, предоставленного путем выдачи банковского  
векселя, может быть предусмотрено договором о вексельном кредите в форме  
залога или гарантии надежного банка. 
Примерная схема вексельного кредита состоит в следующем. Заемщик   
обращается в банк  за получением кредита. На сумму кредитного договора  
клиент получает от банка пакет векселей. Клиент использует векселя банка для  
оплаты товаров и услуг путем оформления передаточной подписи на оборотной  
стороне вексельного бланка. По истечении срока обращения векселя последний  
векселедержатель предъявляет вексель к оплате в банк. По окончании действия кредитного договора клиент погашает сумму кредита и проценты. 
Для учета операции по вексельному кредитованию открывается активный  
балансовый счет 1409 «Вексельные кредиты, предоставленные клиентам», где  
по дебету счета проводятся суммы выдаваемых вексельных кредитов, а по  
кредиту — погашенные в срок  суммы кредита и суммы, отнесенные на  
просроченные счета 1424 или 1427. 
Выпуск  и погашение собственных векселей банка оформляются следующими бухгалтерскими проводками: 
1. Банком получены денежные средства за реализованные собственные  
векселя по номиналу: 
ДТ  1001, 1052  
КТ  1409. 
2. Банком получены денежные средства за реализованные собственные  
векселя по цене ниже номинала: 
ДТ  1001, 1051. 1052, 1791  
КТ  1409. 
3. Списание суммы в виде разницы между ценой продажи и номиналом  
собственного векселя на расходы банка: 
ДТ  5303 «Процентные расходы по выпущенным в обращение другим ценным  
бумагам» 
КТ  1791. 
4. Погашение банком собственного векселя но номиналу: 
ДТ  1409 КТ  1001, 1051, 1052. 
5. Досрочный выкуп банком собственного векселя но цене выше номинала: 
ДТ  1409, 5303  
КТ  1001, 1051, 1052. 
6. Досрочный выкуп банком собственного векселя но цене ниже номинала: 
ДТ  1409  
КТ  1001, 1051, 1052, 4450. 
7. Списываются суммы процентов, начисленные и выплаченные по  
собственным векселям банка: 
ДТ  5303 
КТ  1001, 1051, 1052. 
Учет предоставленных банком вексельных кредитов оформляется сле-  
дующими проводками: 
1. Учтена сумма кредита, предоставленного клиенту банка с использованием  
собственного векселя банка: 
ДТ  1411  
КТ  1409. 
2. Погашение банком собственного векселя, использованного для выдачи  
кредита: 
ДТ  1409 
КТ  1001, 1051. 
3. Заемщиком возвращена сумма кредита, полученного с использованием  
собственного векселя банка: 
ДТ  1051, 2203 
КТ  1411. 
Учетные операции с векселями ведутся в активном балансовом счете 1405  
«Учтенные векселя клиентов», где по дебету счета проводятся суммы  
номинальной стоимости приобретенных (учтенных) банком векселей, а по  
кредиту — суммы, поступившие в оплату учтенных банком векселей, а также  
суммы, отнесенные на балансовые счета 1424 или 1427. 
Учтенные операции банка с векселями оформляются следующими  
проводками: 
1. Банком приобретен вексель по номиналу: 
ДТ  1405  
КТ  1001, 1051. 
2. Банком приобретен вексель ниже номинала: 
ДТ  1405  
КТ  1001, 1051, 2803. 
3. Погашение учтенного банком векселя: 
ДТ  1001, 1051  
КТ  1405. 
4. Сумма дисконта зачислена в состав доходов банка: 
ДТ  2803  
КТ  4450. 
5. Перепродажа дисконтного векселя по цене ниже номинала, не выше цены  
приобретения: 
ДТ  1001, 1051, 2203, 2803  
КТ  1405. 
6. Сумма разницы между дисконтом покупки и дисконтом продажи  
зачислена в состав доходов банка: 
ДТ  2803 КТ  4450. 
7. Перепродажа дисконтного векселя по цене ниже номинала и ниже цены  
приобретения: 
ДТ  1001, 1051, 2203, 2803 
КТ  1405. 
8. Сумма разницы между дисконтом продажи и дисконтом покупки отнесена  
на расходы банка: 
ДТ  5303 
КТ  2803. 
9. Банком предъявлен Кт  протесту вексель при его непогашении в срок 
ДТ  1200 
КТ  1405. 
Учет резерва, созданного по приобретенным банком векселям, оформляется  
проводками: 
1.ДТ  5303 
КТ  1405. 
2. Списан (уменьшен) ранее созданный резерв по учтенным векселям до  
расчетной величины: 
ДТ  1405  
КТ  4450. 
3. Учтены безналичные денежные средства, поступившие в погашение  
задолженности банку по учтенному проценту: 
ДТ  1051, 2203  
КТ  1405. 
4. В состав доходов банка зачислена сумма полученного учетного процента: 
ДТ  1417  
КТ  1745. 
5. Учтены суммы полученного просроченного учетного процента: 
ДТ  1417  
КТ  1405. 
6. Списана с баланса признанная безнадежная просроченная основная  
вексельная сумма при величине ранее созданного резерва, достаточного для ее  
погашения: 
ДТ  1405 
КТ  1424, 1427. 
7. Списана с баланса банка признанная безнадежная сумма учетного  
процента: 
ДТ  1417 
КТ  1405. 
Инкассовые операции банка с векселями: 
1. Учтена сумма номинала векселя, отправленного в другой банк  для  
предъявления к  оплате: 
ДТ  1405  
КТ  1405. 
2. На корсчет банка зачислены суммы денежных средств в оплату векселя: 
ДТ  1051  
КТ  1405.

 
КРЕДИТОВАНИЕ ПРИ ОТКРЫТИИ АККРЕДИТИВА

 
Для учета обязательств банка по выпущенному аккредитиву отделом  
по учету кредитных операции выписывается мемориальный ордер по приходу  
внебалансового счета 6020. Сумма аккредитива оприходуется на счете 6020 как   
в тенге, так  и в валюте. По мере изменения официального курса валюты  
Национального банка сумма аккредитива в инвалюте пересчитывается. 
В последующем управление кредитования представляет отделу по учету  
кредитных операций график  выполнения заемщиком своих обязательств в  
соответствии с условиями контрат  а, исходя из дат поступления отгрузочных  
документов. 
Если заемщик  выполнил свои обязательства по контракту, согласно  
которому был открыт аккредитив, это подтверждается платежным документом,  
предоставляемым управлением кредитования, отдел выписывает  
мемориальный ордер по расходу внебалансового счета 6020. 
При наступлении срока выполнения обязательств заемщика по контракту,  
согласно которому был выдан аккредитив, и невыполнении данных  
обязательств заемщиком осуществляются следущие проводки: 
— при наличии средств на расчетном (валютном) счете заемщик  представляет в операционное управление (отдел) платежное поручение о направлении средств со счета заемщика на счет бенефициара для проведения  
следующих проводок: 
а)ДТ  2203 ДТ  2203 
КТ  1051. 1052 КТ  1051, 1052 
б) ДТ  2203, 1051, 1052 ДТ  2203, 1051, 1052 
КТ  2870. Прочие транзитные счета КТ  2870 
ДТ  2870 ДТ  2870 
КТ  2858 КТ  2859 
и одновременно и одновременно 
ДТ  2859 за минусом суммы ДТ  2858 за минусом 
КТ  1051, 1052 комиссии за КТ  1051, 1052 комиссии 
конвертацию за конвертацию 
ДТ  2859 ДТ  2859 
КТ  4530 Доходы по купле-продаже КТ  4530 
и переоценке иностранной валюты; 
— при поступлении средств от заемщика на счет 2870 «Прочие транзитные  
счета» или 1860 «Прочие дебиторы» на погашение аккредитива, открытого в  
инвалюте, направляется распоряжение в операционное управление и  
внутренней бухгалтерии о конвертации полученных средств и направлении их  
в инобанк; 
— при отсутствии средств на счете заемщика направляется распоряжение  
операционному управлению об открытии счета: 
а) 1860 «Прочие дебиторы» по аккредитиву, открытому в инвалюте: 
б) 2870 «Прочие транзитные счета» по аккредитиву, открытому в нацвалюте,  
и осуществляются проводки: 
ДТ  1860 ДТ  2870  
КТ  1051, 1052 КТ  1051, 1052  
В дальнейшем отделом учета кредитных операций проводится работа по  
начислению пени в соответствии с кредитным договором и выставляется  
инкассовое распоряжение Кт  счетам заемщика на сумму обязательства по  
аккредитиву в соответствии с договором обслуживания и счетом гаранта по его  
гарантийному письму, которое помещается в картотеку № 2. 
Начисление пеин за несвоевременное выполнение обязательств по  
выпущенному аккредитиву производится на внебалансовом счете 6020, исходя  
из суммы задолженности по просроченному долгу, следующим образом:  
остатоКт  задолженности Х пенюХ количество дней в периоде, за который  
начисляется пеня. 
Направляется распоряжение операционному управлению для предъявления Кт   
расчетному (валютному) счету клиента пени за несвоевременное погашение  
задолженности по счетам 1860, 2870, 1861. При наличии средств на счете  
сумма пени списывается с расчетного (валютного) счета, а при отсутствии  
средств на счете оприходуется в картотеку N'-2. 
При полном погашении задолженности в операционное управление  
направляется распоряжение о закрытии счета. 
Аккредитив может быть открыт или за счет собственного остатка средств на  
счете покупателя или за счет ссуды. 
При этом в первом случае делается проводка: 
ДТ  2203 
КТ  2855 Кредиторы по документарным расчетам. 
Во втором случае делаются следующие проводки: 
а) выдача ссуды:

ДТ  1411  
КТ  2203 
б) открыт аккредитив: ДТ  2203  
КТ  2855 
Приход  по внебалансовому счету 6020.