Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2011 в 12:23, курсовая работа
В структуре активов кредитных организаций, как и ранее, преобладают кредитные операции. В настоящее время кредит имеет огромное значение. Он решает проблемы, стоящие перед всей экономической системой. Так при помощи кредита можно преодолеть трудности, связанные с тем, что на одном участке высвобождаются временно свободные денежные средства, а на других возникает потребность в них. При помощи кредита приобретаются товарно-материальные ценности, различного рода машины, механизмы, покупаются населением товары с рассрочкой платежа.
Введение....................................................................................................................
Глава 1. Сущность и функции кредита
1.1. Сущность банковского кредита........................................................................
1.2 Принципы банковского кредитования..............................................................
1.3. Порядок предоставления кредита.....................................................................
Глава 2. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по предоставлению кредитов клиентам - юридическим лицам
2.1. Организация учета кредитных операций.........................................................
2.2 Учет операций по формированию и использованию резервов на возможные потери по предоставленным кредитам...............................................
2.3. Учет операций по погашению (возврату) заемщиками предоставленных кредитов.....................................................................................................................
Глава 3. Практическое задание
2.1. Баланс АКБ «Твис-Банк» на «26» марта 2010 года........................................
2.2. Журнал регистрации операций АКБ «Твис-Банк» за «26» марта 2010 года.............................................................................................................................
2.3. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций АКБ «Твис-Банк» за «26» марта 2010 года............................................................................................
2.4. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета АКБ «Твис-Банк» за «26» марта 2010 года......................................................................
2.5. Баланс АКБ «Твис-Банк» на «29» марта 2010 года.........................................
Заключение.................................................................................................................
Список использованной литературы.......................................................................
2)
погашение по мере
3
систематическое погашение на
основе заранее фиксируемых
4) отсрочка погашения кредита;
5)перенос просроченной задолженности на особый счет «Просроченные кредиты»;
6)
списание просроченной
Эпизодическое
погашение кредита на основе срочных
обязательств чаще всего применяется
при использовании сальдово-
Систематическое погашение кредита на основе заранее фиксируемых сумм имеет место при использовании оборотно-платежных ссудных счетов, при достаточно интенсивном платежном обороте (при систематических платежах как по дебету ссудного счета, так и кредиту расчетного счета). В этих случаях для возврата систематически получаемого кредита производится списание средств с расчетного счета в погашение образующейся ссудной задолженности также систематически в форме так называемых плановых (заранее определяемых на квартал или месяц) платежей. Списание этих сумм с расчетного счета можно осуществлять (по договоренности с клиентом) ежедневно, один раз в 3–5 рабочих дней.
Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производится в следующем порядке:
1) путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;
2)
путем списания денежных
3)
путем списания денежных
4)
путем перечисления средств со
счетов клиентов-заемщиков
В
установленный договором/
Дт расчетный счет
Кт ссудный счет.
В практике кредитования довольно часто можно встретить случаи, когда клиент по разным причинам не может своевременно погасить предоставленную ему ссуду, в этом случае возможна отсрочка возврата кредита. Отсрочка банком может быть произведена на всю сумму кредита. Либо на его часть. На 1–3–5 дней и более.
Возврат денежных средств со счета клиента-заемщика – юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:
Дт 30109, 30111, 30112, 30113, 401–408,
Кт 320-323, 40308, 441–454, 456, 460–473;
Поступление денежных средств от клиента-заемщика – юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица на корреспондентский счет банка-кредитора:
Дт 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115,
Кт
320–323, 40308, 441–457, 460–473
Заключение
В заключении необходимо отметить важные аспекты, связанные с кредитными операциями кредитных организаций и их учета:
1.
Кредитные операции понимаются
как отношения между
2. К функциям кредита относятся:
- аккумуляция временно свободных денежных средств физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов;
- перераспределительная;
- замещение наличных денег и экономия издержек обращения.
3.
Различают следующие основные
формы кредита: коммерческий, банковский,
международный,
4. Учет кредитных операций ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
5.
Учет ссудной задолженности
6. Повышение эффективности банковской системы России связано с активным участием банков в кредитовании реального сектора экономики.
7. В перспективе большинство специалистов полагают, что объемы кредитования будут увеличиваться на фоне снижения ставок и увеличения сроков кредитования.
В России в настоящее время кредит не достиг того уровня, который имеется в ряде стран с развитой рыночной экономикой. Развитие кредита в нашей стране столкнулось с множеством проблем, например, слабая банковская система, несовершенство законодательства, но также существуют и другие проблемы.
Список использованной литературы
Глава 3. Практическая часть
Баланс | ||||||||||
АКБ "Твис-Банк" | ||||||||||
на "26" марта 2010 года | ||||||||||
Счета | Наименование разделов | Признак счета | Актив | Пассив | ||||||
1-го порядка | 2-го порядка | |||||||||
Раздел 1. Капитал | ||||||||||
102 | Уставный капитал кредитных организаций | |||||||||
10207 | Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества | П | 700 000 000 | |||||||
Итого по счету: | 0 | 700 000 000 | ||||||||
106 | Добавочный капитал | |||||||||
10601 | Прирост
стоимости имущества при |
П | 20 000 000 | |||||||
10602 | Эмиссионный доход | П | 50 000 000 | |||||||
Итого по счету: | 0 | 70 000 000 | ||||||||
107 | Резервный фонд | |||||||||
10701 | Резервный фонд | П | 105 000 000 | |||||||
Итого по счету: | 0 | 105 000 000 | ||||||||
108 | Нераспределенная прибыль | |||||||||
10801 | Нераспределенная прибыль | П | 45 000 000 | |||||||
Итого по счету: | 0 | 45 000 000 | ||||||||
Итого по Разделу 1: | 0 | 920 000 000 | ||||||||
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы | ||||||||||
202 | Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте | |||||||||
20202 | Касса кредитных организаций | А | 25 000 000 | |||||||
Итого по счету: | 25 000 000 | 0 | ||||||||
203 | Драгоценные металлы | |||||||||
20302 | Золото | А | 50 000 000 | |||||||
20308 | Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях | А | 5 000 000 | |||||||
20321 | Резервы на возможные потери | П | 1 500 000 | |||||||
Итого по счету: | 55 000 000 | 1 500 000 | ||||||||
Итого по разделу 2: | 80 000 000 | 1 500 000 | ||||||||
Раздел 3. Межбанковские операции | ||||||||||
301 | Корреспондентские счета | |||||||||
30102 | Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России | А | 390 000 000 | |||||||
30109 | Корреспондентские
счета кредитных организаций- |
П | 70 000 000 | |||||||
30110 | Корреспондентские
счета в кредитных |
А | 200 000 000 | |||||||
30114 | Корреспондентские счета в банках-нерезедентах | А | 210 000 000 | |||||||
30126 | Резервы на возможные потери | П | 1 000 000 | |||||||
Итого по счету: | 800 000 000 | 71 000 000 | ||||||||
302 | Счета кредитных организаций по другим операциям | |||||||||
30202 | Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России | А | 20 000 000 | |||||||
30204 | Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России | А | 12 000 000 | |||||||
30213 | Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях | А | 40 000 000 | |||||||
Итого по счету: | 72 000 000 | 0 | ||||||||
304 | Расчеты на организованном рынке ценных бумаг | |||||||||
30404 | Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ | А | 15 000 000 | |||||||
Итого по счету: | 15 000 000 | 0 | ||||||||
313 | Кредиты и депозиты, выданные кредитными организациями от кредитных организаций | |||||||||
31304 | На срок от 8 до 30 дней | П | 49 000 000 | |||||||
Итого по счету: | 0 | 49 000 000 | ||||||||
320 | Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям | |||||||||
32004 | На срок от 8 до 30 дней | А | 25 000 000 | |||||||
32015 | Резервы на возможные потери | П | 750 000 | |||||||
Итого по счету: | 25 000 000 | 750000 | ||||||||
Итого по Разделу 3: | 912 000 000 | 120 750 000 | ||||||||
Раздел 4. Операции с клиентами | ||||||||||
407 | Счета негосударственных организаций | |||||||||
40701 | Финансовые организации | П | 150 000 000 | |||||||
40702 | Коммерческие организации | П | 450 000 000 | |||||||
40703 | Некоммерческие организации | П | 47 000 000 | |||||||
Итого по счету: | 0 | 647 000 000 | ||||||||
420 | Депозиты негосударственных финансовых организаций | |||||||||
42003 | На срок от 31до 90 дней | П | 30 000 000 | |||||||
Итого по счету: | 0 | 30 000 000 | ||||||||
423 | Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц | |||||||||
42301 | Депозиты до востребования | П | 300 000 000 | |||||||
Итого по счету: | 0 | 300 000 000 | ||||||||
426 | Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов | |||||||||
42604 | Депозиты на срок от 91 до 180 дней | П | 60 000 000 | |||||||
Итого по счету: | 0 | 60 000 000 | ||||||||
452 | Кредиты, предоствавленные негосударственным коммерческим организациям | |||||||||
45205 | На срок от 91 до 180 дней | А | 140 000 000 | |||||||
45215 | Резервы на возможные потери | П | 700 000 | |||||||
Итого по счету: | 140 000 000 | 700 000 | ||||||||
455 | Кредиты, предоставленные физическим лицам | |||||||||
45507 | На срок свыше 3 лет | А | 170 000 000 | |||||||
Итого по счету: | 170 000 000 | 0 | ||||||||
477 | Операции финансовой аренды (лизинга) | |||||||||
47701 | Вложения в операции финансовой аренды (лизинга) | А | 145 000 000 | |||||||
47702 | Резервы на возможные потери | П | 500 000 | |||||||
Итого по счету: | 145 000 000 | 500 000 | ||||||||
Итого по Разделу 4: | 455 000 000 | 1 038 200 000 | ||||||||
Раздел 5. Операции с ценными бумагами | ||||||||||
501 | Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||||||||
50104 | Долговые обязательства Российской Федерации | А | 160 000 000 | |||||||
50108 | Долговые
обязательства иностранных |
А | 125 000 000 | |||||||
50121 | Переоценка ценных бумаг - положительные разницы | А | 2 800 000 | |||||||
Итого по счету: | 287 800 000 | 0 | ||||||||
506 | Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||||||||
50606 | Прочих резидентов | А | 210 000 000 | |||||||
50620 | Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы | П | 2 100 000 | |||||||
Итого по счету: | 210 000 000 | 2 100 000 | ||||||||
515 | Прочие векселя | |||||||||
51503 | Со сроком погашения от 31 до 90 дней | А | 70 000 000 | |||||||
51510 | Резервы на возможные потери | П | 3 500 000 | |||||||
Итого по счету: | 70 000 000 | 3 500 000 | ||||||||
520 | Выпущенные облигации | |||||||||
52003 | Со сроком погашения от 91 до 180 дней | П | 100 000 000 | |||||||
Итого по счету: | 0 | 100 000 000 | ||||||||
Итого по Разделу 5: | 567 800 000 | 105 600 000 | ||||||||
Раздел 6. Средства и имущество | ||||||||||
601 | Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах | |||||||||
60102 | Акции дочерних
и зависимых кредитных |
А | 90 000 000 | |||||||
Итого по счету: | 90 000 000 | 0 | ||||||||
604 | Основные средства | |||||||||
60401 | Основные средства (кроме земли) | А | 122 000 000 | |||||||
Итого по счету: | 122 000 000 | 0 | ||||||||
606 | Амортизация основных средств | |||||||||
60601 | Амортизация основных средств | П | 2 170 000 | |||||||
Итого по счету: | 0 | 2 170 000 | ||||||||
610 | Материальные запасы | |||||||||
61002 | Запасные части | А | 300 000 | |||||||
61009 | Инвентарь и принадлежности | А | 120 000 | |||||||
Итого по счету: | 420 000 | 0 | ||||||||
Итого по Разделу 6: | 212 420 000 | 2 170 000 | ||||||||
Раздел 7. Результаты деятельности | ||||||||||
706 | Финансовый результат текущего года | |||||||||
70601 | Доходы | П | 105 000 000 | |||||||
70602 | Доходы от переоценки ценных бумаг | П | 2 800 000 | |||||||
70603 | Положительная переоценка средств в иностранной валюте | П | 25 000 000 | |||||||
70604 | Положительная переоценка драгоценных металлов | П | 1 800 000 | |||||||
70606 | Расходы | А | 75 000 000 | |||||||
70607 | Расходы от переоценки ценных бумаг | А | 2 100 000 | |||||||
70608 | Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте | А | 5 500 000 | |||||||
70611 | Налог на прибыль | А | 10 400 000 | |||||||
70612 | Выплаты из прибыли после налогообложения | А | 2 600 000 | |||||||
Итого по счету: | 95600000 | 134 600 000 | ||||||||
Итого по Разделу 7: | 95 600 000 | 134 600 000 | ||||||||
Баланс | 2 322 820 000 | 2 322 820 000 | ||||||||
Председатель Правления | ||||||||||
АКБ "Твис-Банк" | Берг Е.С. | |||||||||
М.П. | ||||||||||
Главный бухгалтер | ||||||||||
АКБ "Твис-Банк" | Кибель Т.А. |
Информация о работе Учет кредитных операций с юридическими лицами