Учет кассовых операций

      8. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центробанка РФ от 12.04.2001 г. № 2-П.

      9. Инструкция о расчетных, текущих  и бюджетных счетах, открываемых  в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86 г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями).

      10. «Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18.

      11. «О применении контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных расчетов с населением». Закон Российской Федерации от 18.06.93 г. №5215-1.

      12. Инструкция о порядке открытия  и ведения уполномоченными банками  счетов нерезидентов в валюте  Российской Федерации. Утверждена Центробанком РФ 16.07.93 г. № 16.

      13. «Положение о правилах организации  наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Цетробанка РФ от 05.01.98 г. № 14-11.

      14. «О введении новых форматов  расчетных документов». Указание  Центробанка РФ от 03.12.97 г. № 51-У (с изменениями и дополнениями от 22.02.99 г. № 502-У).

      15. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» Указание Центробанка РФ от 07.10.98 г. № 375-У

      16. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 34н.

      17. «О мерах по повышению собираемости  налогов и других обязательных  платежей и упорядочению наличного  и безналичного денежного обращения». Указ Президента Российской Федерации  от 18.08.96 г. №212.

      18. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей». Указ Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 106.¹ 

       1.3. Задачи и принципы учета денежных средств 

       В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации - денежные средства - представляют ее рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.

       Задачами  учета денежных средств являются [5]:

       1. Полная и своевременная регистрация  операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

       2. Контроль за наличием денежных  средств, их сохранностью и  целевым использованием.

       3. Полное, своевременное и правильное  отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.

       4.  Контроль за соблюдением расчетно-платежной  и сметной дисциплины.

       5. Контроль за своевременностью  возвращения в банк сумм, не  использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

       6. Правильное и своевременное проведение  инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

       Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

       1. Свободные денежные средства  должны храниться только в  банке, и их выдача и использование  осуществляются в соответствии  с целевым назначением.

       2. Платежи производятся в безналичном  порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.

       3. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по  его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

       4. Платежи производятся за счет  собственных средств плательщика  или за счет кредитов банка.

       5. Списание со счета денежных  средств в объеме, достаточном  для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

       6. Недостаточность денежных средств  на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей (порядок ее будет изложен далее).²

       Погашение требований в порядке календарной  очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди. 

 

        2. Учет кассовых  операций 
 

       2.1. Учет кассовых операций и денежных документов 

       Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

       Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

       Наличные  деньги, полученные организациями в  банках, расходуются на цели, указанные  в чеке.

       Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера - 5 дней).³

       Для учета кассовых операций применяются  следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 г.

       Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

       Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в экономических структурах (кроме банков и кредитных учреждений), как отмечалось, установлен Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993г. №40.

       В соответствии с этим Решением ведение  названных операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить наличность в пределах лимита, согласованного с обслуживающей банковской организацией. Его превышение допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплат заработной платы, субсидий, стипендий и т.п.

       Поступление и выдачу денег из кассы оформляют  приходными и расходными кассовыми ордерами. В них суммы записывают числами и прописью.

       Ныне  действующая форма приходного кассового  ордера (форма № КО-1)утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций».

       Приходный кассовый ордер заполняется во всех организациях, принимающих наличные денежные средства от организаций, подотчетных лиц и предпринимателей без образования юридического лица.

       Приходный кассовый ордер выписывает в одном экземпляре работник бухгалтерии и подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное. Заверенная печатью (штампом) кассира квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

       В отличие от ранее действовавшей в данную форму приходного кассового ордера включены дополнительные строки и графы:

       - строка «В том числе» – указывается  сумма налога на добавленную  стоимость;

       - графа «Дебет» – указывается  счет, на который приходуются  полученные наличные денежные средства, т.е. счет 50 «Касса».

       В том случае, если в организации  осуществляются операции не только с  рублевыми денежными средствами, но и с иностранной валютой (получение  из банка валютных денежных средств  для выдачи подотчетному лицу на командировочные расходы), в данной графе также указывается субсчет, на котором отражаются наличие и движение рублевых денежных средств по курсу Банка России на дату совершения операции и иностранной валюты по ее видам (например, субсчет 1 «Российские рубли», субсчет 2 «Доллары США», субсчет 3 «Евро»).

       Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) заполняется  во всех организациях, осуществляющих выдачу наличных денежных средств из кассы подотчетным лицам, организациям и предпринимателям без образования юридического лица.

       Расходный кассовый ордер выписывает в одном  экземпляре работник бухгалтерии и подписывают руководитель организации и главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное.

       В тех случаях, когда на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам  документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна.

       В отличие от ранее действовавшей  в данную форму расходного кассового  ордера включены новые графы «Дебет»  и «Кредит».

       Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

       Заработную  плату, пенсии, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии  выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордеpa после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости [3].

       Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир веден Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

       По  истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий  кассир должен [6]:

       а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости  против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;