Учет кассовых операций

ВВЕДЕНИЕ 

В процессе хозяйственной  деятельности у организаций возникают  производственные взаимоотношения  с множеством физических и юридических  лиц, которые приводят к возникновению  обоюдных расчетных обязательств. По выполнении работниками производственных заданий у организации возникают обязательства по оплате их труда, а также по отчислениям от нее единого социального налога. При получении или продаже организацией материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у нее возникают расчетные обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также покупателями их продукции, работ и услуг. 

В соответствии с законодательством платежи  между юридическими лицами осуществляются путем наличных и безналичных  расчетов. Валютой расчетов служит рубль. В случаях, установленных законодательством Российской Федерации, расчетные операции могут совершаться в иностранных валютах. 

Работа организаций  с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Банка России (Протокол от 19 декабря 1997 г. № 47), Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40 (с изменениями и дополнениями). 

Расчеты организации  с работниками по оплате труда  осуществляются, как правило, путем  выдачи наличных денежных средств из кассы. 

Расчеты между  организациями производятся в безналичной  форме путем перевода денежных средств  с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. 

Учет денежных средств на предприятиях одно из ключевых задач бухгалтерского учета, ибо  сохранность средств есть залог  успешной деятельности, а правильный учет гарантирует отсутствие штрафных санкций. 

Целью данной курсовой работы является изучить учет кассовых операций в теоретическом аспекте  на основе учебно-методических материалов и в практическом аспекте на основе рабочих материалов Общества с ограниченной ответственностью «ЮгСтройСистема».  

Объект исследования: ООО «ЮгСтройСистема». 

Предмет изучения: кассовые операции на ООО «ЮгСтройСистема». 

Курсовая состоит  из введения, 2 глав, заключения. 

В ходе проводимого  исследования ставились и достигнуты следующие задачи: 

¨  Изучение нормативных материалов по теме работы; 

¨  Изучение порядка  введения кассовых операций на основе учебной и специальной литературы; 

¨  Знакомство с изучаемым участком учета в  бухгалтерии на конкретном предприятии. 

Бухгалтерский учет кассовых операций 

Денежные средства организаций находятся в кассе  в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в  выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках  и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.  

Для учета кассовых операций применяются следующие  типовые межведомственные формы  первичных документов и учетных  регистров: 

1.  приходный  кассовый ордер (форма № КО-1), 

2.  расходный кассовый ордер (форма № КО-2), 

3.  журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров (форма №  КО-3), 

4.  кассовая  книга (форма № КО-4), 

5.  книга учета  принятых и выданных кассиром  денежных средств (форма №  КО-5). 

Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г. 

Поступление денег  в кассу и выдачу из кассы оформляют  приходными и расходными кассовыми  ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. 

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. 

Приходные и  расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. 

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации. 

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности  последнего может исполнять главный  бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности. 

В сроки, установленные  руководителем организации, а также  при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. 

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление  денежных средств в кассу, а в  кредит - выбытие денежных средств  из кассы. 

К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета: 

50-1 "Касса  организации"; 

50-2 "Операционная  касса"; 

50-3 "Денежные  документы" и др. 

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают  денежные средства в кассе. Если организация  проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. 

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают  наличие и движение денежных средств  в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости. 

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают  находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. 

Особенности учета  кассовых операций в иностранной  валюте и операций по валютному счету. Для учета операций в иностранной  валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы. 

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной  валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются. 

Оплату товаров  и услуг разрешается принимать  в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных  валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о  котором присылается банком в  кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей. 

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей  сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается. 

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета. 

Учет денежных документов. Находящиеся в кассе  организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки  государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на их приобретение. 

Учет поступления  и выбытия денежных документов оформляют  приходными и расходными кассовыми  ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. 

При отражении  в бухгалтерском учете кассовых операций, следует обратить внимание на необходимость проводок следующего характера.  

1. Оприходование  наличных денежных средств, полученных  со специального счета в банке: 

Д-т 50 "Касса"К-т 55 "Специальные счета в банках" 

2. Оприходование  денежных средств от предприятий  - поставщиков по перерасчетам  за поставки продукции (работ,  услуг), в том числе и суммы  авансов: 

Д-т 50 "Касса"К-т 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" 

3. Оприходование средств от физических и юридических лиц, редназначенных на целевое финансирование: 

Д-т 50 "Касса"К-т 86 "Целевое финансирование" 

4. Зачисление  денежных средств в аккредитивы: 

Д-т 55 "Специальные  счета в банках"К-т 50 "Касса" 

Лимиты наличных расчетов 

Осуществляя закупку  товарно-материальных ценностей, производя  оплату оказанных работ (услуг) за наличный расчет, следует учитывать установленные  лимиты расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. 

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 394–1 “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, на Банк России возложена функция установления правил осуществления расчетов в Российской Федерации. 

Во исполнение указанного положения письмами ЦБР  от 29 сентября 1997 г. № 525 и от 29 января 1998 г. № 02–14–4/310 установлены и действуют в настоящее время предельные размеры расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в сумме 3000 рублей по одному платежу, а для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье - в сумме 5000 рублей по одному платежу. При этом, в соответствии с п. 1 Разъяснений по отдельным вопросам “Порядка ведения кассовых операций в РФ” и условий работы с денежной наличностью (Письмо ЦБР от 16 марта 1995 г. № 14–4/95), под термином “один платеж” понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам в пределах установленных лимитов. 

Указанные нормативные  ограничения обязательны для  исполнения всеми юридическими лицами. За осуществление расчетов наличными  денежными средствами с другими  предприятиями, учреждениями и организациями  сверх установленных предельных сумм предусмотрен штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа (п. 9 Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006). 

При этом, согласно Письму ЦБР от 24 ноября 1994 г. № 14–4/308, п. 9 Указа № 1006 не распространяется на юридические лица, получающие платеж. 

Меры финансовой ответственности за осуществление  расчетов наличными деньгами сверх  установленных предельных сумм применяются  в одностороннем порядке к  юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического лица. 

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные  со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным  лицам на эти цели.

Требования к  документальному оформлению. 

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.