Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Марта 2012 в 05:17, курсовая работа
В ходе проводимого исследования ставились и достигнуты следующие задачи:
Изучение нормативных материалов по теме работы;
Изучение порядка введения кассовых операций на основе учебной и специальной литературы;
Знакомство с изучаемым участком учета в бухгалтерии на конкретном предприятии.
Введение………………………………………………………………...…………3
1. Теоретические аспекты кассовых операций…………………………………5
1.1 Нормативно-правовое регулирование по учёту денежных средств……….5
1.2 Бухгалтерский учёт кассовых операций…………………………………...10
1.3 Контрольно-кассовая машина (ККМ)………………………………………15
2. Организация бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии ООО «Серви»…………………………………………………………………20
2.1 Оценка деятельности предприятия ООО «Серви»………………………...20
2.2 Документальное оформление кассовых операций………………………...24
2.3 Учёт кассовых операций на ООО «Серви». Поступление, сдача в банк и контроль за полнотой учёта денежных средств……………………………….26
3. Проблемы и недостатки. Пути совершенствования………………………..33
3.1 Преимущества и недостатки в отражении кассовых операций на предприятии……………………………………………………………………...33
3.2 Нововведения: Пластиковые карты………………………………………...35
Заключение………………………………………………………………………39
Список использованной литературы…………………………………………...41
3.2 НОВОВВЕДЕНИЯ: ПЛАСТИКОВЫЕ КАРТЫ.
Банковская пластиковая
карточка - это инструмент безналичных
расчетов и средство получения кредита.
Первые карточки современного вида появились
в США в начале 50-х годов, а
в СССР в 1969 году. Впоследствии система
карточных расчетов была введена
многими банками. Системы карточных
расчетов получили распространение
во многих странах мира, а сами расчеты
приобрели международный
Процесс вхождения России
в рыночные отношения, прежде всего,
был связан с перестройкой банковской
системы, появлением значительного
количества коммерческих банков, финансовых
и страховых компаний, которые
проявили интерес к использованию
пластиковых карт, разновидностей которых
к началу 90-х годов в мире было
уже достаточно много. Сложившееся
положение на рынке пластиковых
карт в нашей стране, конечно, отличается
от ситуации в развитых странах. Абсолютные
цифры, характеризующие отечественный
сектор обслуживания пластиковых карточек,
пока малы по сравнению с аналогичными
показателями для западных стран. Но,
несмотря на проблемы, в стране разворачиваются
и набирают обороты различные
пластиковые системы, и все большее
число людей приобретает
Операции с пластиковыми карточками открыли новые перспективы финансового обслуживания клиентов и, соответственно, расширили возможности получения банковской прибыли за счет получения комиссионных, взимаемых с операций по картам; увеличения числа клиентов за счет предоставления услуг нового типа, уменьшения расходов на обслуживание наличного оборота и др.
Преимущества,
связанные с внедрением
Очевидны преимущества, получаемые от использования пластиковых карточек предприятиями торговли и сервиса. Это и уменьшение расходов на инкассацию, транспортировку и обналичивание средств, и возможность уменьшения цен при продаже «валютных» товаров, и упрощение расчетов с покупателем (отсутствие сдачи и подсчета денег покупателем и кассиром), а также реклама предприятия и т. д. Безусловный интерес представляет пластиковая карточка и для крупных предприятий при выдаче зарплаты своим сотрудникам. Эта современная форма расчетов имеет немало преимуществ. Снижаются затраты на снятие и доставку наличных денег, у бухгалтера сокращается объем кассовых операций, не нужно депонировать невыплаченные деньги. Но для того чтобы начать выдавать зарплату работникам через банк, кроме решения фирмы обязательно нужно получить согласие сотрудников.
В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса, место и сроки выдачи заработной платы в неденежной форме определяются коллективным или трудовым договором. Если этот порядок прописан в трудовом договоре, то нужно заключить с работником соглашение об изменении данного договора. Оно составляется в письменной форме. В этом документе учитывают следующие моменты: порядок перечисления сумм на счет, кто несет расходы на изготовление пластиковых карт и годовое обслуживание счета. Как правило, эти затраты несет организация. Ведь, согласно Трудовому кодексу, работник вправе получить полную сумму заработной платы (ст. 22 ТК).
Необходимо помнить, что если кто-то из сотрудников захочет получать деньги наличными из кассы, то компания должна обеспечить ему выдачу зарплаты таким образом.
Чаще всего карточные счета открываются в том банке, где у компании есть расчетный счет. Банк потребует от фирмы пакет документов. Это заявления от каждого сотрудника, подписанные руководителем фирмы, список работников организации, ксерокопии паспортов сотрудников, сведения о тех лицах, которым доверено решать вопросы, связанные с применением карт. После заключения договора открывается банковский счет на каждого сотрудника, на который и будут зачисляться деньги. Работникам выдают пластиковые карты с личным идентификационным номером.
Сумму, необходимую для
выдачи зарплаты сотрудникам, предприятие
переводит в банк одним платежным
поручением. К нему прилагают 2 экземпляра
реестра зачислений на кассовые счета.
Один экземпляр остается в кредитной
организации, второй с пометкой банка
возвращается в компанию. На каждого
работника фирмы в реестре
указываются следующие
Минусами выдачи заработной платы с использованием пластиковых карт являются дополнительные расходы, которые несет фирма. За свои услуги банк взимает плату: во-первых, за изготовление самих карт, во-вторых, за обслуживание каждого карточного счета, в-третьих, за перевод сумм зарплаты на эти счета. Рассмотрим, как эти расходы участвуют в налогообложении прибыли.
Затраты на изготовление пластиковых карт базы по прибыли не уменьшают. Такая позиция Минфина отражена в письме от 13 июля 2005 г. № 03-03-04/1/74. Чиновники сослались на пункт 29 статьи 270 Налогового кодекса, согласно которому расходы, произведенные организацией в пользу работников, нельзя включить в состав расходов, учитываемых при определении базы по прибыли. Об этом говорится и в других разъяснениях финансистов (письмо от 22 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/131).
Также не признаются для целей налогообложения прибыли расходы в виде вознаграждения, уплачиваемые организацией банку — эмитенту пластиковых карт за проведение операций по счетам ее работников (письма Минфина от 13 июля 2005 г. № 03-03-04/1/74, от 7 февраля 2005 г. № 03-05-01-04/19 — с полными версиями документов вы можете ознакомиться в справочной правовой системе КонсультантПлюс). Причем в более ранних разъяснениях финансисты разрешали включать плату за годовое обслуживание карт в состав внереализационных расходов, уменьшающих базу по прибыли (письмо Минфина от 2 апреля 2003 г. № 04-02-05/3/14).
В состав расходов, учитываемых при определении размера налога на прибыль, можно включить сумму комиссии, которую фирма выплачивает банку за перевод денежных средств, предназначенных для выдачи зарплаты, со своего расчетного счета на карточные счета сотрудников (письмо Минфина от 13 июля 2005 г. № 03-03-04/1/74). В данном разъяснении чиновники отнесли эти затраты к прочим расходам (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК). В другом письме Минфин предложил иную классификацию этого вида затрат. Финансисты указали, что подобные расходы относятся к внереализационным в соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса (письмо Минфина от 3 марта 2006 г. № 03-03-04/1/167).
Для целей бухгалтерского учета суммы вознаграждения банку за перевод заработной платы относят к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99).
Заключение
Использование наличных денег
при расчетах регламентируется Федеральным
законом «О применении контрольно-кассовой
техники при осуществлении
Первичные учетные документы необходимы, прежде всего, для подтверждения достоверности фактов совершения хозяйственных операций. Согласно Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета только на основании оформленных в установленном порядке первичных учетных документов. Их отсутствие или неправильное оформление может привести к недостоверности данных бухгалтерского баланса, и, как следствие, к административным и налоговым последствиям.
Порядок ведения
кассовых операций
Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса».
Бухгалтерский учет в ООО «Серви» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки, фирменное наименование, товарный знак (знак обслуживания). Непосредственно организацией кассовых операций занимается бухгалтер- кассир, в обязанности которого входит и учет заработной платы сотрудников.
Касса предприятия располагается в отдельном, специально оборудованном помещении. Доступ к сейфу имеет только сам кассир. Дубликаты ключей хранятся у главного бухгалтера предприятия. Установленный лимит наличности в кассе в ООО «Серви» на 2007 г. составляет 100 000 рублей. Наличные операции предприятия не превышают установленного законодательством предела в размере 100 000 рублей.
Наличные деньги приходуются в кассу ООО «Серви»:
- при поступлении от
платных потребителей, покупателей,
заказчиков за оказанные
- при поступлении от
подотчетных лиц при возврате
неиспользованного остатка
- при поступлении от
работников организации в
Из недостатков в введении кассовых операций является сдача наличных денежных средств, превышающих лимит кассы самостоятельно в кассу банка.
Основными рекомендациями по
совершенствованию системы
12. Бородина В.В.«Все о кассовых операциях: практическое пособие». Книжный мир. 2005. – 142 с.
13. Галицкий В.Ю. «Все о кассовых операциях». ГроссМедиа 2006 г. - 160 с.
14. Глушков
И.Е. Бухгалтерский учёт
на современном предприятии.
Эффективное пособие по бухгалтерскому
учёту. Москва, «КНОРУС»,
Новосибирск, «ЭКОР», 2001. - 797 с.
15. Гуккаев
В.Б. «Контрольно-кассовые
машины и бланки
строгой
отчётности». - М.: ЗАО «Издательский Дом
«главбух». - 2002. - 208 с.
16. «Документальное
оформление кассовых операций». - М.: Бератор-Пресс,
2002.-112 с.
17. Журавлев В.Н. «Кассовые операции». Налог-инфо, 2007г. – 116 с.
18. «Кассовые операции и ККМ». Книга сервис, 2005 г. – 272 с.
19. «Кассовые операции». М.: Статус-Кво, 2005 г. – 156 с.
20. Козлова Е.П. Бухгалтерский
учёт в организациях. - М.: Финансы и
статистика, 2000.
- 720 с.