Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Марта 2013 в 10:32, курсовая работа
Цель курсовой работы состоит в изучении текущих активов.
Для достижения указанной цели ставились и решались следующие задачи:
1. Исследовать учет краткосрочных финансовых инвестиций;
2. Изучить учет краткосрочной дебиторской задолженности;
3. Ознакомиться с учетом долгосрочных активов, предназначенных для продажи;
4. Рассмотреть учет прочих текущих активов
Введение …………………………………………………………………………….. 3
1. Учет краткосрочных финансовых инвестиций ............................................ 5
2. Учет краткосрочной дебиторской задолженности ..................................... 10
2.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками …………………………. 11
2.2 Документальное оформление и учет начисленных вознаграждений …. 13
2.3 Учет задолженности работников ………………………………………... 14
2.4 Учет дебиторской задолженности по аренде, налогу на добавленную стоимость, резервам по сомнительным требованиям, прочей дебиторской задолженности ……………………………………………………………………... 17
3. Учет долгосрочных активов, предназначенных для продажи .................. 24
4. Учет прочих текущих активов ..................................................................... 26
Заключение ………………………………………………………………………… 27
Список использованной литературы ………………………………………………31
Суммы вознаграждения и арендных обязательств, 937,5 тыс. тенге и 1562,5 тыс. тенге, соответственно, дают в итоге 2500,0 тыс. тенге, т.е. общую сумму платежа по договору финансовой аренды. Распределение платежа на суммы вознаграждения и арендного обязательства производится:
на конец 1 года: 7500,0 х 12,5% = 937,5 — сумма вознаграждения;
2500,0 — 937,5 = 1562,5 — сумма арендного обязательства;
на конец 2 года: 5937,5 х 12,5% = 742,2 — сумма вознаграждения;
2500,0 — 742,2 = 1757,8 — сумма
арендного обязательства и т.д.
При этом ставка процента, подразумеваемая в договоре финансовой аренды, обеспечивает равенство между справедливой стоимостью и суммой дисконтируемой стоимости минимальных арендных платежей и негарантированной остаточной стоимости. Минимальные арендные платежи — это платежи, предусмотренные на срок аренды.
2.3 Учет задолженности работников
Краткосрочная дебиторская задолженность работников АО «Рахат» может возникать по расчетам с командировочными и прочими подотчетными лицами, по возмещению материального ущерба, по расчетам за товары, проданные в кредит и по предоставленным займам.
Эти расходы не всегда можно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков, в силу чего для их оплаты и осуществления других аналогичных расходов работникам выдают в подотчет согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия, наличные деньги.[7, с.263]
Предприятия выдают своим работникам в подотчет суммы, которые используются подотчетными лицами для приобретения в магазинах канцелярских товаров, бланков, оплаты почтовых переводов и других расходов, необходимых для хозяйственной деятельности предприятия, а также эти средства используют для оплаты командировочных расходов.
Авансы выдаются по необходимости в погашении расходов тем сотрудникам, на которых возложена обязанность осуществить расходы из подотчетных сумм и которых направляют приказом руководителя в командировки. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командированным лицам, на оплату проезда (туда и обратно), суточных расходов и расходов по найму помещения, рассчитанных согласно сроку командировки. Отчетом об использованных суммах является авансовый отчет, который составляется не позднее 5 дней после выдачи денег на хозяйственные расходы или истечении срока командировки и представляется в бухгалтерию. Выдача последующих наличных средств подотчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.
Бухгалтерская служба АО «Рахат» удерживает из суммы оплаты труда работника не возмещенный им своевременно остаток аванса. Распоряжение об удержании подается не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата аванса. Пропустив этот срок, администрация теряет право на удержание соответствующих сумм в бесспорном порядке. В этом случае (если работник оспаривает основание или размер удержаний) взыскание сумм производится в судебном порядке.
Проверенный авансовый отчет утверждается главным бухгалтером и руководителем предприятия. Неправильно заполненные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетным лицам для переоформления. На документах, приложенных к авансовым отчетам, проставляется штамп или надпись от руки «Оплачено» или «Погашено» с указанием даты (года, числа, месяца).
Авансовым отчетом оформляются
не только хозяйственные расходы, но
также и расходы на командировки.
Командировкой считается
Отправка работника в командировку оформляется на основании приказа, в котором указывается пункт назначения и наименование учреждения, сроки и цель командировки. Командированному работнику выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем, и делается отметка о дне отъезда.
Командированному работнику возмещаются командировочные расходы, которые в дальнейшем предприятие имеет право взять на вычеты при расчете корпоративного подоходного налога.
Для оплаты командировочных расходов работникам АО «Рахат» в кассе выдают аванс, то есть согласно произведенному расчету выдаются в подотчет наличные денежные средства.
Авансовые отчеты с приложенными к ним документами сдаются бухгалтеру, который проверяет законность и целесообразность произведенных расходов, их соответствие утвержденным нормам, а также правильность оформления счетов и документов.
Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на активном счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников». В Рабочем плане счетов АО «Рахат» к этому счету открыты следующие субсчета:
- 1251 расчеты с подотчетными лицами;
- 1253 с работающими - за товары, проданные в кредит и по предоставленным займам;
- 1252 по возмещению материального ущерба.
Счет 1250 «Краткосрочная
дебиторская задолженность
Например, экономист АО «Рахат» Иванов И.И. согласно приказа от 15 июня был направлен в командировку на совещание. Убыл из АО «Рахат» 17 июня и в тот же день прибыл на место, выбыл 19 июня и в тот же день прибыл в АО «Рахат».
На основании данной
операции бухгалтерской службой
был составлен расходный
По возвращению Иванов И.И. предоставил авансовый отчет, к которому были приложены 2 проездных билета (туда и обратно) стоимостью по 2000 тенге каждый, счет гостиницы за 2 ночи на сумму 15000 тенге.
Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами приведена в таблице 6.
Таблица 6 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами
№ п/п |
Содержание операций |
Корреспонденция счетов |
Сума, тенге | |
Дебет |
Кредит | |||
1. |
Выдача в подотчет на командировочные расходы |
1251 |
1010 |
30000 |
2. |
Утвержден авансовый отчет |
7210 |
1251 |
25000 |
3. |
Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм |
1010 |
1251 |
5000 |
На исследуемом предприятии все операции по выдаче авансов под отчет и расчеты по ним отражают в журнале-ордере № 7. Основанием для записей в журнал-ордер служат принятые авансовые отчеты, утвержденные руководителем предприятия и приложенные к ним документы, а также кассовые отчеты предприятия. Таким образом, в журнале-ордере осуществляется одновременно аналитический и синтетический учет.
На предприятии АО «Рахат» также осуществляются расчеты с работниками по возмещению материального ущерба. По договору о материальной ответственности за причиненный ущерб работник АО «Рахат» несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка. В ряде случаев работнику грозит материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба. Эти случаи перечислены в статье 165 Трудового кодекса Республики Казахстан. [8]
Работники несут материальную ответственность в полном размере вреда, причиненного по их вине работодателю, в случаях, когда:
1) между работником и
2) в соответствии с
3) имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;
4) вред причинен работником, находившимся
в состоянии алкогольного, наркотического
или токсикоманического
5) вред причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в т. ч. при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и др. предметов, выданных работодателем работнику в пользование;
6) вред причинен в результате
разглашения коммерческой
7) вред причинен действиями
2.4 Учет дебиторской
В системе расчетных взаимоотношений предприятия АО «Рахат» арендные отношения занимают особое место. Поскольку АО «Рахат» является арендодателем, то по договору аренды он предоставляет имущество в аренду на условиях платы за его пользование. Объектом аренды являются основные средства (в том числе помещения под офис, производственные помещения, производственное оборудование).
Основанием возникновения арендных отношений между АО «Рахат» и арендаторами является заключение договора об аренде. Таким образом, первоначальным документом, определяющим экономико-правовую сторону арендных отношений является договор, в котором находят отражение: состав и стоимость передаваемого в аренду имущества; размер арендной платы; сроки аренды; распределение обязанностей сторон по восстановлению и ремонту арендованного имущества; обязанности арендодателя представить арендатору имущество в соответствии с условиями договора; порядок внесения арендной платы и возвращения имущества арендодателю в состоянии, обусловленном договором.
Например, АО «Рахат» было предоставлено ТОО «Супертон» технологическое оборудование на условиях текущей аренды. По договору аренды передано технологическое оборудование в виде линии по розливу напитков. Срок аренды — 1 год. По договору арендная плата устанавливается арендатором ежемесячно в размере 62,0 тыс. тенге.
Ежемесячно, в начале
отчетного периода
Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде учитывается на счете 1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде». На данном счете учитываются расчеты по осуществлению текущих арендных платежей по операционной и финансовой аренде за текущих период.
Арендная плата, причитающаяся
к получению, в соответствии с
заключенным договором
В конце месяца дебетовое сальдо счета 1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде» показывает задолженность арендаторов по арендной плате за арендованные ими объекты основных средств.
Корреспонденция счетов по аренде технологического оборудования у АО «Рахат» приведена в таблице 7.
Таблица 7 – Учет текущей аренды АО «Рахат»
№ п/п |
Наименование хозяйственной |
Сумма, тенге |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |||
1. |
Выставлен счет арендатору |
63750 |
1260 |
6260 |
2. |
На сумму НДС |
7650 |
1260 |
3130 |
3. |
Получены деньги от арендатора: за аренду |
63750 |
1010 |
1260 |
Следует отметить, что при начислении арендной платы вперед (авансом) за несколько отчетных периодов с наступлением соответствующего отчетного периода сумма арендной платы в части арендного вознаграждения, приходящегося на данный период, отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета: Дебет счета 4420 «Доходы будущих периодов» Кредит счета 6260 «Доходы от операционной аренды».
Учет налога на добавленную стоимость, подлежащему отнесению в зачет. Исследуемое предприятие АО «Рахат» является плательщиком налога на добавленную стоимость, то есть имеет Свидетельство о постановке на учет по НДС.