Учет и анализ основных средств

В ходе инвентаризации основных средств проверяется достоверность  учётных данных и соответствие их фактическому наличию, определяются комплектность, техническое состояние, степень использования основных фондов по назначению и производится их оценка.

Инвентаризационная  комиссия до начала инвентаризации проверяет  наличие и состояние:

• инвентарных карточек (книг), описей и других регистров аналитического учёта;
• технических паспортов или другой технической документации;
• документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.

Члены комиссии в присутствии должностных и  материально ответственных лиц осматривают объекты основных средств и фиксируют в инвентарных описях их фактическое наличие по наименованиям, назначению и инвентарным номерам, а также основные технические или эксплуатационные показатели.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

При выявлении объектов, не принятых на учёт, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учёта отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.        Оценка выявленных инвентаризацией неучтённых объектов должна быть произведена с учётом рыночных цен, а износ определён по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

Если в ходе инвентаризации выявлены не отражённые в учёте капитальные работы, увеличивающие балансовую стоимость основных средств, или обнаружена частичная ликвидация объектов, уменьшающая их инвентарную стоимость, комиссия должна составить отдельный акт. Комиссия должна установить причины, по которым конструктивные изменения объектов основных средств не получили своевременного отражения в учёте.

Основные средства, которые на момент инвентаризации находятся  вне места нахождения организации (транспортные средства, отбывшие в  дальние рейсы, оборудование на капитальном  ремонте и т.п.), инвентаризируются  до момента временного их выбытия.

На основные фонды, не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности.

Инвентаризационные  описи представляются в бухгалтерию для внесения изменений и уточнения в инвентарные карточки, сводные ведомости и другие регистры по учёту основных средств. В итоге составляют общую по организации сличительную ведомость результатов инвентаризации, где указывают наименование объектов по местам нахождения или эксплуатации, перечень выявленных неучтённых или недостающих объектов, их стоимость.

Выявленные  излишки основных средств приходуют  по рыночной стоимости:

Дебет счёта 01 «Основные  средства»

Кредит счёта 91 «Прочие доходы и расходы».

При недостаче  и порче объектов основных фондов их остаточную стоимость списывают  с кредита счёта 01 «Основные средства»  в дебет счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,  а сумму амортизации – с кредита счёта01 «Основные средства» в дебет счёта 02 «Амортизация основных средств».

При выявлении конкретных виновников недостающие  или испорченные основные средства оценивают по продажным (рыночным) ценам, действовавшим в данной местности на день причинения ущерба:

Дебет счёта 73 «Расчёты с персоналом»

Кредит счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Разницу между  рыночной ценой и остаточной стоимостью основных средств отражают по:

Дебет счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счёта 98 «Доходы будущих периодов». 

По мере погашения задолженности её виновником соответствующую часть списывают:

Дебет счёта 98 «Доходы  будущих периодов»

Кредит счёта 91 «Прочие доходы и расходы».

Если конкретные виновники не установлены или  суд отказал во взыскании убытков с них, то недостающие и испорченные основные средства списывают у организации с кредита счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» на финансовые результаты у коммерческой организации (счёт 91 «Прочие доходы и расходы») или увеличение расходов у некоммерческой организации.

Заключение по результатам инвентаризации, предложения и решения инвентаризационной комиссии оформляются соответствующим протоколом, который должен быть утверждён руководителем организации. В ООО «Рейн» инвентаризация основных средств производится только по указу руководителя, в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

В соответствии с учётной политикой  ООО «Рейн», бухгалтерский учёт на предприятии ведётся главным бухгалтером в соответствии с планом счетов бухгалтерского учёта.

В целях достоверности данных бухгалтерского учёта и отчётности 2 раза в год в ООО проводятся инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Перечень инвентаризаций, проводимых в ООО «Рейн», время проведения, сверка расчётов с поставщиками определяются распоряжениями руководителя с учетом обеспечения сохранности кооперативного имущества.

Документооборот в предприятии  осуществляется:

Сдача товаро-денежных отчётов зав.акциями 1 раз в неделю (семидневку);

Кассовых отчётов – ежедневно, старшими кассирами-контролёрами.

Расчёты с населением за покупки  производятся с применением ККМ (наличными). При расчётах с юридическими и физическими лицами – поставщиками расчёты производятся как наличными так и безналичными расчётами.

Формы оплаты труда – повременная, сдельная.

Учёт товара в ООО «Рейн» ведётся по розничным ценам (скидки, накидки), отражается в отчётах отдельной строкой (счет 42 «Торговая наценка»). Выручка от реализации товара определяется по мере поступления денежных средств за товары на расчётный счёт или в кассу организации (лимит кассы 50 000 рублей) и ведётся счёт «Реализация товара». Резервные фонды на предприятии не создаются.

Проверка сохранности имущества предприятия и обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и отчётности осуществляется путём проведения обязательных инвентаризаций имущества (не менее двух раз в год) и кредиторская, дебиторская задолженность (финансовые обязательства) в порядке п.п. 14,17 «Положения о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ».

Способ амортизации основных средств  – линейный, как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте.

Предприятие отражает в учёте товар  по продажным ценам на счёте 41 «Товары  и тара в розничной торговле». Все затраты, связанные с покупкой товаров включаются в их продажную стоимость.

 

"Основные  показатели деятельности ООО  " Рейн " в 2009 - 2010 годах"
Показатели	2009 год	2010 год	2009 г. по сравнению с 2010г.
			Темпы роста,%	Отклоне-     ние, +,-
1. Товарооборот, т.р.	31661	33571	106,03	1910
2. Себестоимость  проданных товаров, т.р.	23669	24806	104,8	1137
3. Валовый доход,  т.р.	7992	8765	109,67	773
4.Уровень валового  дохода, %	25,24	26,11	-	0,87
5. Издержки производства, т.р.	7038	7764	110,32	726
6. % к товарообороту	22,23	23,13	-	0,9
7. Прибыль, т.р.	184	27	14,67	-157
8. Рентабельность, %	0,58	0,08	-	-0,5
9. Среднегодовая  стоимость основных фондов, т.р.	3502	3539	101,06	37
10. Фондоотдача,  руб.	9,04	9,49	-	0,45
11. Фондоемкость, руб.	0,11	0,11	-	-
12.Фондорентабельность  основных фондов, %	5,25	0,76	-	-4,49

  Таблица 1 Основные показатели деятельности ООО " Рейн " в 2009 - 2010 годах.

 

 

 

№ п/п	Содержание  операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Начислена  заработная плата работникам ООО "Рейн" за февраль 2009 года	08	70	8070,00
		44/2	70	321799,24
		69	70	6924,76
2.	Удержания с  заработной платы за февраль 2010 года в ООО "Рейн "	70	68	36428,00
		70	76	6021,47

Таблица 2

2.2 Задача анализа основных средств

 

Закономерностями  развития торговли, обусловленными ростом материального производства, являются постоянное расширение основных фондов, внедрение совершенных машин и оборудования, укрепление материально-технической базы. Улучшение использования материально-технической базы розничной торговли приводит к увеличению товарооборота, повышению культуры торговли, сокращению текущих затрат и повышению прибыли и рентабельности. Это требует проведения тщательного анализа состояния, обеспеченности и эффективного использования основных средств.

Задача анализа  основных средств - проверка наличия, состояния, состава и изменения за отчетный период и выявление эффективности их использования.

   Одним из важных моментов анализа основных средств является изучение качества торгового обслуживания населения, которое характеризуется такими показателями, как плотность размещения торговой сети, численность населения на одно торговое предприятие, на 1 кв. м торговой площади и др. При анализе желательно рассчитывать эти показатели, определить тенденцию их изменения за последние годы, разработать рекомендации по дальнейшему улучшению качества обслуживания населения с учетом строительства новых торговых предприятий, оснащения их современным оборудованием. Обеспеченность основными средствами предприятий и организаций оказывает также влияние на повышение производительности труда, сокращение ручного труда и улучшение условий труда.

Основные средства многократно участвуют в процессе деятельности организации. Они изнашиваются и постепенно переносят свою стоимость на производимые товары по частям в виде амортизационных отчислений.

Основные средства торговли – это средства, предназначенные  для осуществления торгово-технологического процесса.

В их состав входят:

• Здания магазинов;
• Склады;
• Оборудование: весоизмерительные приборы, холодильное оборудование, кассовые аппараты, компьютеры;
• Транспортные средства
• Инвентарь.

Основные средства можно подразделить на активную и  пассивную части.

К активной части  относят такие виды, которые оказывают влияние на производительность труда и эффективность торговой деятельности. Они характеризуют технический уровень предприятия и должны составлять в торговле более 20 %.

К пассивной  части относят здания, сооружения, которые способствуют повышению качества торгового обслуживания. Они должны составлять  в торговле 70% – 80%.

Основные средства оцениваются в денежном выражении.

Различают первоначальную, восстановительную, остаточную стоимости.

Первоначальная  стоимость формируется из цены приобретения и затрат в момент приема в эксплуатацию.

С течением времени  цены на основные фонды меняются, поэтому одни и те же виды основных фондов в разные годы приобретения будут учитываться по разным ценам. Чтобы избежать этого, периодически производят переоценку основных фондов. После переоценки дальнейший учет всех основных фондов производят по восстановительной стоимости, Восстановительная стоимость – это стоимость основных средств с учетом переоценки.

Остаточная стоимость – это  первоначальная стоимость за минусом суммы износа.

Физический износ основных фондов предполагает материальный износ машин, оборудования, зданий, в результате чего частично теряется их первоначальная стоимость, и ухудшаются технические характеристики.

Моральный износ основных фондов означает потерю ими потребительной стоимости под влиянием технического прогресса.

Анализ наличия основных средств, числящихся на балансе ООО «Рейн» можно произвести в таблице.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3 "Анализ наличия основных средств в ООО "Рейн" за 2009 - 2010 год"
Показатели	На начало 2009 г.		На конец 2009/ начало 2010 г.		На конец 20010г.	Начало 2010г. к началу 2009г.			Конец 2010г. к концу 2009г.
						Темп роста, %		Изменения +,-	Темп роста, %		Изменения +,-
	Сумма,    т.р.	Уд.   вес,%	Сумма,   т.р.	Уд.   вес,%	Сумма,    т.р.	Уд.  вес,%		Сумма,   т.р.	Уд.  вес,%		Сумма,  т.р.	Уд.    вес,%
1.Основные средства	2233	83,1	3155	90,1	3388	95,7	141,3	922	7	107,4	233	5,6
2.в т.ч. незавершенное строительство	455	16,9	347	9,9	151	4,3	76,3	-108	-7	43,5	-196	-5,6
Итого внеоборотных активов	2688	100	3502	100	3539	100	130,3	814	-	101,1	37	-