Учет финансовых вложений

Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Октября 2011 в 14:46, курсовая работа

Описание работы

Цель работы – рассмотреть порядок формирования уставных капиталов организаций, порядок бухгалтерского учета финансовых вложений в уставные капиталы организаций.
Объектом исследования будет служить организация ЗАО «Группа компаний Авторесурс», которая имеет финансовые вложения в уставные капиталы ряда организаций.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Изучить природу финансовых вложений, дать их экономическую характеристику, нормативное регулирование;
Рассмотреть порядок формирования уставного капитала организаций разных форм собственности;
Изучить особенности вкладов в уставные капиталы других организаций денежными и неденежными средствами;
Рассмотреть порядок учета доходов от участия в других организациях;
Изучить порядок раскрытия информации об участии в других организациях в отчетности компании-участника.

Содержание

Введение……………………………………………………………………….3
Классификация и оценка……………………………………………….....5
Оценка финансовых вложений……………………………………….10
Учет вкладов в уставные капиталы других организаций…………….13
Инвентаризация финансовых вложений……………………………….16
4 Организационна-экономическая характеристика предприятия ООО «Винный мир»………………………………………………………………….17
4.1 Предложения по улучшению предприятия ООО « Винный мир»……………………………………………………………………………..20
Заключение……………………………………………………………………21
Список использованной литературы………………………………………...23

Работа содержит 1 файл

ВВЕДЕНИЕ.docx

— 68.11 Кб (Скачать)

Инвентаризация  ценных бумаг проводится по отдельным  эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной  и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными  описей (реестров, книг), хранящихся в  бухгалтерии организации.

Инвентаризация  ценных бумаг, сданных на хранение в  специальные организации (банк-депозитарий, т. е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные  другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами. 
 
 
 

     4 Организационно-экономическая  характеристика предприятия  ООО « Винный мир» 

     Сведения  о долгосрочных и краткосрочных  финансовых вложениях на начало и  конец отчетного года по основным их видам (вклады в уставные капиталы других организаций, государственные  и муниципальные ценные бумага, ценные бумаги других организаций, предоставленные  займы, депозитные вклады, прочие финансовые вложения) приведены в разделе  «Финансовые вложения» Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

     Кроме того, в отчете о движении денежных средств (ф. №4) содержатся данные о  поступлении денежных средств по дивидендам и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных средств на финансовые вложения и  на выплату дивидендов и процентов  по ценным бумагам.

     Информация  о процентах к получению и  уплате и доходах от участия в  организациях содержится в разделе  «Прочие доходы и расходы» Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).

     В соответствии с ПБУ 19/02 в бухгалтерской  отчетности финансовые вложения отражаются с разделением на краткосрочные и долгосрочные.

     Кроме того, в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:

     о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и о последствиях изменения способов оценки;

     о стоимости финансовых вложений, по которым можно определить текущую  рыночную стоимость, и о финансовых вложениях, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;

     о разнице между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой соответствующих финансовых вложений;

     по  долговым ценным бумагам — о разнице  между их стоимостью в течение  их срока обращения;

     о стоимости и видах ценных бумаг  и иных финансовых вложениях, обремененных залогом и переданных другим организациям и лицам;

     по  долговым ценным бумагам и предоставленными займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, величине данной стоимости, способах дисконтирования;

     о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году и признанного  операционным доходом отчетного  периода, сумм, использованных в отчетном году.

     В качестве практической части курсовой работы я взяла деятельность предприятие ООО «Винный мир». Предприятие действует на основании Устава, осуществляет торгово-закупочную деятельность, оптово-розничную торговлю алкогольной продукцией в ассортименте на основании лицензии. Лицензия выдается сроком на 3 года.

     Главного  бухгалтера назначает директор организации  и возлагает на него ответственность  за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  предоставление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности. Учетная политика ООО «Винный мир» для целей налогообложения утвержденная приказом руководителя.

     Бухгалтерский учет в ООО «Винный мир» ведется по автоматизированной форме учета с применением бухгалтерской программы 1С: Предприятие. Учет имущества, хозяйственных операций ведется способом двойной записи. Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующий факт совершения хозяйственной операции, а также расчета бухгалтерии.

     Ежегодно  проводится аудиторская проверка правильности отражения финансово-хозяйственной  деятельности.

     Основным  источником формирования финансовых ресурсов является собственный капитал. Собственный  капитал состоит из уставного  капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов специального назначения и нераспределенной прибылью.

     В ООО «Винный мир» собственный капитал представлен только уставным капиталом и нераспределенной прибылью.

     Учет  уставного капитала осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать  размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.

     Для обобщения информации о наличии  и движении сумм нераспределенной прибыли  или непокрытого убытка организации  используют активный счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». Финансовые ресурсы используются на покупку  товаров, получение прибыли.

     Денежные средства ООО «Винный мир» находятся в кассе в виде наличных денег. Движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (договор поставки). В ООО «Винный мир» такими документами являются накладная, товарно-транспортная накладная и счет-фактура(Приложение). На основании этих документов происходит оплата за товары. ООО «Винный мир» также погашает задолженность перед поставщиками актом зачета взаимных требований. В бухгалтерском учете ООО «Винный мир» такие операции отражаются следующими проводками: 

     
    Д 90/3 –  К 68 начислен НДС  в бюджет по реализованной продукции
    Д 90/2 –  К 43 списана себестоимость  реализованной
    Д 90/9 –  К 99 прибыль от реализации продукции
 
 

     4.1  Предложения по  улучшению предприятия  ООО «Винный мир»  
     

    В ходе курсовой работы мы рассмотрели деятельность ООО «Винный мир». Предприятие  ООО «Винный мир»  в целом работает эффективно: получает прибыль от осуществления своей деятельности. Предприятие работает рентабельно.

Для улучшения  эффективности работы организации  я бы хотела предложить следующие  мероприятия:

  1. Увеличить выручку от реализации продукции, за счет глубокого внедрения на рынке, поиска возможностей увеличить объем продаж.
  2. Увеличить массу прибыли за счет  изучения динамики ежедневной реализации товаров, в том числе по местам реализации.
  3. Провести маркетинговые исследования.
  4. Провести рекламную компанию.
  5. Увеличить производительность труда за счет найма более квалифицированных рабочих кадров.
  6. Внедрение и развитие информационной системы для закупки, транспортировки, сбыта товаров.
  7. Уменьшить срок хранения запасов.
  8. Увеличить изучение спроса для формирования ассортимента товаров.
  9. Улучшить систему экономического стимулирования работников за счет премий, надбавок, социальных благ.
  • Т.к. переменные расходы развиваются в том же направлении и с теми же  темпами, что и товарооборот, то определенный объем товарооборота позволяет обеспечить предприятию безубыточную работу предприятию.

    Все эти объективные условия наряду с факторами прямого воздействия  оказывают большое влияние на работу торгового предприятия и  в итоге предопределяют доходность торговой деятельности. 
 

     Заключение 

     В настоящее время в нашей стране всё большую популярность получают операции организаций связанные с финансовыми вложениями в акции, уставные капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям. На мой взгляд современный Российский рынок ценных бумаг успешно развивается, хотя все еще существует масса недостатков связанных с контролем за действиями участников рынка в целях ограничения монополистической деятельности; защитой интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки нормативным регулированием этой сферы деятельности; установлением четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг. Но, несмотря на эти трудности, сегодня практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.

     В своей курсовой работе я рассмотрела, по возможности, все ситуации, которые  могут возникнуть при работе с  финансовыми вложениями.

     Хочу  обратить внимание еще на одну проблему Российского рынка ценных бумаг, а именно все еще нестабильную экономическую систему, и как  следствие недоверие партнеров  друг другу, желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой, и нежелание многих руководителей использовать такую  систему оплаты, как вексель.

     Еще раз хочу отметить, что на данный момент отсутствует единое положение, регулирующее все аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений, и при их бухгалтерском и налоговом учете приходится опирать на очень большое количество нормативных актов, которые иногда трактуют одну и туже ситуацию несколько по разному, и из-за этого бухгалтеру бывает сложно правильно применять их на практике.

     Следует отметить, что нормативная база по данному вопросу постоянно претерпевает изменения, вносятся дополнения и исправления, утрачивают силу старые нормативные документы, вступают в силу новые законы, приказы, инструкции, методические рекомендации, поэтому в обязанности бухгалтера входит своевременное ознакомление с изменениям и дополнениями в законодательной базе по бухгалтерскому учету и отчетности. Конечно же национальная правовая база, а также практика бухгалтерского и налогового учета финансовых вложений нуждается в дальнейшей корректировке, с тем чтобы превратить их в действительно удобный и универсальный инструмент получения прибыли, исключающий возможность необоснованных финансовых потерь. И такие предпосылки в нашей стране есть и процессы происходящие в нашей стране должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  используемой литературы 

     Нормативный материал

  1. Федеральный закон от 21.11.1996 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. о 30.06.2003).-14с.
 

     Справочная  и учебная литература 

  1. Бухгалтнрский финансовый учет: учебник для вузов/ под ред.проф.Ю.А. Бабаева.-2-е изд., перераб и доп.-М.: Вузовский учебник,2008.-650с.
  2. Гончаров , К.Н. Бухгалтерские проводки/ К.Н. Гончаров,Т.П.Середа, под общей ред.В.П. Астахова.- Ростов н/Д.: Феникс, 2001.-416с.
  3. Мордовкин А.В., Федотов А.В. «Учет операций с ценными бумагами и векселями» М.: «Главбух» 2003-512с.
  4. Эргашев Х.Х. «Учет ценных бумаг и финансовых вложений» М.: 2005-387с.

Информация о работе Учет финансовых вложений