Учет финансовых результатов и их использование на примере ООО «САЛЮТ»

      Проценты  к получению (строка 060) По этой строке Отчета отражается сумма процентов, которые  должна получить организация:

- по займам, предоставленным другим организациям (в том числе по облигациям);

- от обслуживающего  банка за использование денег на расчетном  или депозитном счете фирмы.

Проценты  по займу начисляют в конце  каждого отчетного периода в  соответствии  с условиями договора (п. 16 ПБУ 9/99)

      Проценты  к уплате (строка 070) Здесь приводят проценты, которые организация должна заплатить по полученным кредитам и займам, облигациям и акциям. Причем  проценты надо начислять каждый месяц, пока фирма пользуется заемными средствами, независимо от того, когда будут выплачены денежные средства. Исключением составляют платежи по займам, взятым для покупки инвестиционных активов.

      Доходы  от участия в других организациях (строка 080) Предприятие может иметь долю в уставных капиталах других фирм и получать часть прибыли (дивиденды) от их деятельности. Такие доходы отражаются по строке 080 формы №2.

      Если  получение прибыли от участия  в уставных капиталах других фирм  или дивидендов  по акциям является обычным видом деятельности предприятия, то доходы по такой деятельности следует  показать по строке 010 Отчета.

      По  строке 060, 070, 080 на предприятии учет не ведется.

      Прочие  доходы (строка 090) Старое название строки 090 – «Прочие операционные доходы». Но Минфин России приказом от 18 сентября 2006 г. № 115н изменил классификацию доходов и расходов в бухгалтерском учете. Такого понятия, как операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы, в бухучете больше нет. Все эти доходы называются просто прочими.

      Перечень  прочих доходов в пункте 7 ПБУ 9/99. По строке  090  отражаются  те из них, которые не были указаны по строкам 060 и 080 Отчета. Показать их нужно только в том случае, если такая деятельность не является для фирмы основной. По этой строке отражают доходы (без участия НДС) от сдачи имущества в аренду, от продажи прочего имущества фирмы (основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства или материалов), а также доходы от ликвидации основных средств.  

 

      По  этой строке фирма получила доход  3116 тыс руб..

      Прочие  расходы (строка 100) Старое название строки 100 – «Прочие операционные расходы». Теперь те виды расходов предприятия, которые ранее считались операционными, в реализационными и чрезвычайными, называются  прочими расходами.

      То  есть по строке 100 нужно указать сумму прежних операционных, внереализационных и чрезвычайных затрат.

      К прочим расходам, в частности, теперь относятся затраты:

- по сдаче  имущества в аренду;

- от списания  прочего имущества фирмы (основных  средств, нематериальных активов,  материалов и т. д.);

- по оплате  услуг банка;

- на оплату  процентов по кредитам и займам;

- признанные  штрафы, пени, неустойки за  нарушение  условий договоров;

- отрицательные  курсовые разницы;

- убытки, возмещаемые  другим фирмам, и т. д.

      Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности или должник признан банкротом, также нужно показать по строке 100. Списывать безнадежные долги нужно с учетом НДС.  Такой вывод следует из письма Минфина России от 9 июля 2004 г. № 03-03-05/2/47, а также из письма МНС России  от 5 сентября  2003 г. № ВГ – 6-02/945@. Кроме того, по строке 100 указывают отчисления в оценочные резервы, а также штрафы и пени по налогам. 

 

      Расходы предприятия увеличились на 4122тыс. руб., по сравнению за аналогичный  период предыдущего года.

      Внереализационные доходы (строка 120), внереализационные  расходы (строка130), исключены приказом Минфина России от 18 сентября 2006 г. № 115н.

      Прочие  доходы 090 – кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС.

      Прочие  расходы 100 – дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы.

      Прибыль (убыток) до налогообложения  (строка 140)

      Прибыль (убыток) от продаж 050 + Прочие доходы 090 – Прочие расходы 100 

 

      Прибыль у предприятия больше по сравнению  с периодом предыдущего года. Это  говорит о том, что предприятие  за отчетный период уменьшило расходы.

      Отложенные  налоговые активы (строка141) Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (если результат положительный, его прибавляют к строке 140, если отрицательный  - вычитают).

      Отложенные  налоговые обязательства (строка142) Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 (если результат положительный, его вычитают из строки 140, если отрицательный – прибавляют). Эта строка у предприятия в отчете отсутствует.

Текущий налог на прибыль (строка 150) Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с субсчетом счета 68, на котором отражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. То есть в этой строке отражается сумма налога на прибыль, которую организация должна перечислить в бюджет. 

 

      Налог на прибыль, по сравнению с аналогичным  периодом предыдущего года увеличился на 5580 тыс.руб..

      Чистая  прибыль (убыток) отчетного  периода (строка 190) = Прибыль (убыток) до налогообложения строка140 +Отложенные налоговые активы строка141 – Текущий налог на прибыль строка 150 

      Предприятие имеет прибыль, но по сравнению с  предыдущим периодом меньше. Предприятие, как и говорилось выше, вкладывает средства в свое развитие, что в  дальнейшем приведет к значительному  увеличению прибыли. 
 
 

2.3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЕТАТОВ. 

      Осенью  прошлого года Минфин России своими приказами  от 18 сентября 2006 года №115н и № 116н  упростил классификацию доходов  и расходов в бухгалтерском  учете. Суть нововведений  заключается  в том, что прочие доходы и расходы  больше не нужно разделять  на операционные, внереализационные и  чрезвычайные.   Как следствие, изменения в классификации   доходов  и  расходов  привели к обновлению  Отчета о прибылях  и убытках.  Если раньше  в  форме  №2 операционные, внереализационные  и чрезвычайные  доходы  и расходы нужно было  отражать  в отдельных строках, то начиная с 2006 года все эти доходы  и расходы следует заносить  в общие строки. А именно в те, которые раньше были  предусмотрены для операционных  доходов и расходов (строки 090 и 100).  Все эти доходы  и расходы  называются  прочими.  Перечень прочих  доходов  содержится в  пунтке 7 ПБУ 9/99. По строке 090  отражаются  те  из  них, которые  не  были  указаны  по  строкам 060  и  080  Отчета.  Теперь по строке 090 отражаются доходы, которые   ранее считались внереализационными  и отражались  по  строке 120. Их перечень  приведен  в пункте 8 ПБУ 9/99. Кроме того по  строке 090  нужно показать и чрезвычайные  доходы, которые получила  фирма в 2006 году. В отчете о прибылях  и  убытках  за  2006 год  организации нужно  отразить  данные  не только  за  текущий  период, но  еще  доходы  и  расходы  за  2005 год.

      В типовой  форме   Отчета  выручка  отражается  полностью, то есть без  расшифровок.  В то же  время, если  предприятие сочтет  нужным, можно расписать доходы  и расходы от  каждого бизнеса.  Для этого форму №2 нужно дополнить новыми  строками  (011, 012  и т.д.).  При этом  расшифровывают  только  существенные  доходы.  В пункте  18.1 ПБУ 9/99 «Доходы  организации»  сказано, что  существенной  считается  та  выручка, которая  за  отчетный  период  составляет  5  процентов  и  более  от  общей  суммы  доходов  организации.  Это  правило   касается  и  расходов.  Расходы, соответствующие  каждому  виду  выделенного  дохода, нужно  показывать  в  отдельных  строках.

      Разработаны  налоговые  регистры  по  финансовым  результатам  для  исчисления  налога  на  прибыль.  Если расходы  в бухгалтерском  учете признаются  раньше, а доходы  позже, чем  в  налоговом, возникают вычитаемые  временные  разницы. Малые  предприятия  могут  поставить  в  строках  141.142 200 прочерки.  Ведь  выполнять  требования  ПБУ 18/02  они  не  обязаны. Малые  предприятия, которые  не  применяют  ПБУ 18/02, могут  переписать в  строку  150  ту  сумму  налога, которая  указана  в  декларации. Остальные  организации при  заполнении строки  150 могут  воспользоваться  такой  формулой:

+ условный расход (-доход) по  налогу на прибыль

                                   +

  Постоянные  налоговые  обязательства

                                    -

  Постоянные  налоговые   активы

                                   +

  Отложенные  налоговые   активы

                                   -

  Отложенные  налоговые   обязательства

                                   =

  Текущий  налог   на  прибыль  (текущий налоговый   убыток)

      А условный  расход (доход) по  налогу на прибыль  определяется так: 

Условный  расход (доход) по налогу на  прибыль

                                     =

  Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета

                                      *

                                 24% до налогообложения.

      Разработан  налоговый  учет  в целях  осуществления  оптимизации, регулирования  финансовыми  результатами  по  итогам  года.

      В помощь бухгалтеру разработана «Система  Главбух». Она представляет собой  колоссальный свод практических  рекомендаций от госведомств и  журнала «Главбух», подкрепленной  нормативно – правовой  базой и снабжена  современными поисковиками и постоянно обновляется.

      В «Системе Главбух» собрано  огромное  количество практических  решений по ситуациям, которые возникают  в повседневной  деятельности бухгалтерии, есть также все законы, подзаконные  акты, разъяснительные  письма и  другие  нормативные  документы, с которыми работают  бухгалтеры.

        Перед  бухгалтерской  службой  поставлена  задача  наладить  автоматический  учет и в этом  помощником  является разработанная  программа, более  усовершенствованная,  «1С: Бухгалтерия 8».  Эта программа  содержит удобные  аналитические   отчеты,  чего не было в предыдущих  версиях. Все операции сгруппированы  по  видам  бухгалтерских  работ  и  отражены  прямо в меню программы. В новой версии  появилась  возможность ведения учета  по нескольким  организациям  в одной  базе, а учет НДС стал более  наглядным  и  удобным. Но программа для бухгалтера – это не только  инструмент учета, но и источник методических рекомендаций  и  знаний  о том, как в соответствии с законодательством  правильно организовать  учет.