Учет денежных средств

Результаты инвентаризации денежных средств бухгалтерия предприятия  регулирует в следующем порядке:

недостачу денежных средств  независимо от причин возникновения  недостачи списывают с подотчета  материально ответственных лиц; на сумму недостачи денежных средств  и их эквивалентов дебетуют счет 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская  задолженность" и кредитуют счета  подраздела 1010 "Денежные средств  в кассе ";[6]

списание недостачи, если определены конкретные виновные лица, осуществляется за счет виновных лиц  проводкой: дебет 1250 "Краткосрочная  дебиторская задолженность работников по возмещению материального ущерба" кредит 1280 "Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность".

Таким образом, инвентаризация денежных средств на предприятии  должна проводится в соответствии с  законодательством Республики Казахстан  и учетной политикой, разработанной  на предприятии.

 

 

3. Учет денежных средств в иностранной валюте

 

 

Предприятие может вести  иностранные операции двумя способами. Он может проводить операции в  иностранной валюте или осуществлять деятельность за рубежом.

Валюта - национальная денежная операция любой страны. Функциональная валюта - валюта основной экономической  среды, в которой функционирует  предприятие. Функциональной валютой  в Республике Казахстан является тенге. Иностранная валюта - это валюта, отличная от валюты отчетности предприятия, т.е., тенге, используемого при составлении  финансовых отчетов.

Валютные операции - это  операции, связанные с переходом  права собственности и других прав на валютные ценности (под валютными  ценностям понимают иностранную  валюту, ценные бумаги в иностранной  валюте, драгоценные металлы и  природные драгоценные камни).

Предприятие может проводить  операции в иностранной валюте, но при этом оно должно руководствоваться  НСФО 2, разделом 30 "Перевод операций в иностранной валюте".

Операция в иностранной  валюте - операция, которая выражена или окончательный расчет, по которой  должен производиться в иностранной  валюте, включая операции, при которых  субъект:

покупает или продает  товары или услуги, цены которых  выражены в иностранной валюте;

предоставляет или получает займы, по которым подлежащие оплате или получению суммы выражены в иностранной валюте; или

каким-либо иным образом  приобретает или реализует активы, принимает на себя или погашает обязательства, выраженные в иностранной валюте.[7]

Юридические лица-резиденты  могут осуществлять расчеты по валютным операциям в наличном порядке  только с нерезидентами Республики Казахстан и для выполнения обязательств по полученным банковским кредитам в  иностранной валюте.

Учет наличной иностранной  валюты производится также на счете 1010 "Денежные средства в кассе" по которому открывается субсчет 1011 "Денежные средства в кассе в  валюте" в соответствии с НСФО 2 и МСФО 21 "Влияние изменения  валютных курсов". Следует иметь  в виду, что по каждому виду валюты необходимо вести отдельную кассовую книгу, в которой совершенные  операции будут отражаться в иностранной  валюте.

Записи в бухгалтерском  учете по операциям в иностранной  валюте должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в валюте Республики Казахстан, путем применения к сумме в  иностранной валюте спот-курса между  функциональной валютой и иностранной  валютой на дату операции.

Спот-курс - это цена валюты одной страны, выраженная в валюте другой страны, установленная на момент заключения сделки, при условии обмена валютами банками-контрагентами на второй рабочий день со дня заключения сделки. Спот-курс отражает, насколько  высоко оценивается национальная валюта на момент проведения операции за пределами  данной страны.

Сгруппированные суммы по приходу и расходу денег в  кассе в иностранной валюте в  разрезе корреспондирующих счетов из кассовых отчетов ежедневно или  один раз в 3-5 дней заносятся в  журнал-ордер №1 (расход) или ведомость  №1 (приход) на основании отчетов  кассира. В конце месяца итоговые данные переносятся в Главную  книгу.

При приеме от клиента платежных  документов в иностранной валюте кассир проверяет их подлинность  и платежеспособность по имеющимся  контрольным материалам, а также  полноту и действительность указания реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

С валютного счета в  кассу принимается наличная иностранная  валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные денежные знаки, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности кассиром не принимается.

Регистрация фальшивых денежных знаков, а также вызывающих сомнение в их подлинности осуществляется путем записи их в отдельный реестр. Такие валютные ценности возвращают в банк с пометкой "Фальшивая" или "Вызывающая сомнение".

При возвращении в кассу  неиспользованных подотчетных сумм в иностранной валюте сдача выдается в валюте платежа. С согласия покупателей  сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в тенге запрещается.

Регистрация фальшивых денежных знаков, а также вызывающих сомнение в их подлинности осуществляется путем записи их в отдельный реестр. Такие валютные ценности возвращают в банк с пометкой "Фальшивая" или "Вызывающая сомнение".

При возвращении в кассу  неиспользованных подотчетных сумм в иностранной валюте сдача выдается в валюте платежа. С согласия покупателей  сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в тенге запрещается.[8]

При поступлении валюты дебетуют субсчет 1011 "Денежные средства в  кассе в валюте" и кредитуют  следующие счета:

1030 "Денежные средства  на текущих банковских счетах" - при поступлении валюты с  валютного счета;

1210 “Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков” - на суммы валютной  выручки, полученной в кассу;

6250 “Доходы от курсовой  разницы" - на суммы курсовых  разниц при падении курса тенге  по отношению к соответствующим  иностранным валютам;

1250 “Краткосрочная дебиторская  задолженность работников” - на  суммы валюты, сданные подотчетными  лицами в кассу.

При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют субсчет 1011 "Денежные средства в кассе в валюте" и дебетуют следующие счета:

1250 “Краткосрочная дебиторская  задолженность работников” - на  суммы иностранной валюты, выданные  под отчет;

1030 "Денежные средства  на текущих банковских счетах" - суммы валюты, сданные на валютный  счет;

7430 “Расходы по курсовой  разнице" - на суммы курсовых  разниц, образовавшихся в результате  повышения курса тенге по отношению  к соответствующим валютам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИИ ПО ДВИЖЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1. Синтетический учет денежных средств в кассе

 

 

Рассмотрим соответствие учетной политики ТОО "Мебельная  фабрика Уют" Правилам ведения  кассовых операций:

1. Для хранения, приема  и выдачи наличных денежных  средств ТОО "Мебельная фабрика  Уют" имеет кассу. Помещение  кассы должно быть изолировано  и оборудовано в соответствии  с требованиями по технической  укрепленности касс и оснащению  средствами охранно-пожарной сигнализации. Хранение в кассе наличных  средств и других ценностей,  не принадлежащих данному предприятию,  не допускается. Наличные денежные  средства ТОО "Мебельная фабрика  Уют" должны храниться в  сейфе.[9]

2. На предприятии разработано  Положение о ведении кассовых  операций.

3. Для ведения кассовых  операций в штате ТОО "Мебельная  фабрика Уют" предусмотрена  должность старшего кассира и  кассира-операционалиста, которые  несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых  им ценностей. В соответствии  с нормами законодательства на  предприятии разработана должностная  инструкция на кассира.

Назначение кассира на работу или возложение его обязанностей на другого работника оформляют  приказом руководителя ТОО "Мебельная  фабрика Уют". После издания  приказа о назначении кассира  на работу, а также при возложении его обязанностей на другого работника, руководитель организации обязан ознакомить кассира с Положением о ведении  кассовых операций, где предусматриваются  порядок ведения кассовых операций, правила приема, хранения и выдачи денег и других ценностей, находящихся  в кассе.

4. Кассиру категорически  запрещается передоверять выполнение  порученной ему работы другим  лицам. При необходимости временной  замены кассира исполнение его  обязанностей по письменному  приказу руководителя организации  возлагается на другого работника,  с которого администрация, в  свою очередь, берет письменное  обязательство о полной материальной  ответственности. При этом работник, исполняющий обязанности кассира,  принимает в присутствии главного  бухгалтера или лица, им уполномоченного,  от уходящего кассира все ценности  по акту. В этом же порядке  оформляется увольнение кассира.

5. Размер сумм наличных  денег в кассе предприятия  ограничен лимитом, устанавливаемым  банком по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные  деньги могут храниться в кассе  только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в банке.[10]

6. В целях обеспечения  достоверности данных бухгалтерского  учета и отчетности предприятия  обязаны проводить инвентаризацию  наличных денежных средств. Также  инвентаризация обязательна при  смене материально ответственного  лица, при установлении злоупотреблений,  пожарах, авариях, при кражах, взломах, а также при ликвидации  предприятия.

7. Документы, отражающие  движение денежных средств подлежат  обязательной регистрации в специальных  журналах. Внесение исправлений  в кассовые и банковские документы  не допускается.

8. Право подписи денежных  документов имеют кассир и  главный бухгалтер предприятия.

9. Во время совершения  операций двери запираются с  внутренней стороны, ключи от  сейфа или железного шкафа  хранятся у кассира, а дубликаты  ключей - в опечатанном пакете  у руководителя предприятия. Перед  открытием помещения кассы кассир  обязан проверить сохранность  замков, дверей, оконных решеток  и печатей. В случае повреждений,  снятия печатей и других поломок  кассир обязан немедленно сообщить  об этом руководителю предприятия,  который ставит в известность  районный отдел полиции. После  получения разрешения отдела  полиции руководитель предприятия  и кассир могут войти в кассу  и провести проверку денежных  и других средств, хранящихся  в кассе.

10. Контрольно-кассовые машины  ТОО "Мебельная фабрика Уют"  поставлены на учет в налоговом  комитете до начала эксплуатации  контрольно-кассовой машины. Налоговые  органы осуществляют контроль  за соблюдением правил применения  контрольно-кассовых машин.

Бухгалтерская служба ТОО "Мебельная  фабрика Уют" осуществляет учет по Типовому плану счетов бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года №185, в котором  для учета денежных средств предназначен подраздел 1000 "Денежные средства", который включает следующие счета: 1010-1060.

Счета по учету денег являются счетами по учету активов, поэтому  сальдо по дебету счета означает наличие  денег в сумме, равной сумме сальдо счета. Увеличение или оборот по дебету счета означает приход или увеличение денег в организации. Соответственно, оборот по кредиту означает уменьшение денег. Увеличение сумм денег может  происходить от получения выручки  от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Уменьшение - расход денег  на приобретение запасов, сырья, основных средств и другие операционные или  инвестиционные цели.

Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим  и выбывшим документам.

Счет 1010 "Денежные средства в кассе" предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денег в национальной и иностранных  валютах в кассе организации.

Учет операций по кассе  ведется в машинограмме или других учетных регистрах, которые ведутся  по дебету и кредиту счета 1010 "Денежные средства в кассе".[11]

Записи в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию  предприятия ТОО "Мебельная фабрика  Уют" отчетов кассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в регистрах выводится остаток  на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать  остатку по отчету кассира и в  Главной книге по счетам 1010 "Денежные средства в кассе".