Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

    Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью <*>. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

    Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

    Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

    24. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

    26. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

    Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

    К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

    50-1 "Касса организации",

    50-2 "Операционная касса",

    50-3 "Денежные документы" и др.

    На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

    На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

    На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

    По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Отчет о движении денежных средств

    Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", представляются в валюте Российской Федерации.

    В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы.

    Отчет состоит из четырех разделов.

    I. Остаток денежных средств на начало года

    II. Поступило денежных средств - всего и в том числе:

• выручка от  реализации  товаров, продукции, работ и услуг
• выручка от  реализации  основных средств и иного имущества
• авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
• бюджетные ассигнования   и  иное  целевое финансирование
• кредиты, займы
• дивиденды, проценты по финансовым вложениям

    III. Направлено денежных средств - всего и в том числе:

• на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг
• на оплату труда
• отчисления на социальные нужды
• на выдачу подотчетных сумм
• на выдачу авансов
• на оплату  долевого   участия  в строительстве
• на оплату машин,  оборудования и транспортных средств
• на финансовые вложения
• на выплату дивидендов, процентов
• на расчеты с бюджетом
• на оплату процентов
• по полученным кредитам, займам

    IV. Остаток денежных средств на конец отчетного периода 

    Разделы 2 "Поступило денежных средств" и 3 "Направлено денежных средств" формы составляются в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности организации.

    При этом для целей составления отчета понимается:

• под текущей деятельностью - деятельность организации по производству промышленной продукции, выполнению строительных работ, торговле, общественному питанию и другими аналогичными видами деятельности;
• под инвестиционной деятельностью - деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации, а также с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;
• под финансовой деятельностью - деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

Список использованной литературы

1. «О безналичных расчетах в РФ». Положение ЦБ РФ от 12.04.01 № 2-П
2. «Порядок ведения кассовых операций в РФ». Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93 г. № 18
3. Волков Н.Г. “Упрощенная форма бухучета”, М.: Бизнес-карта, 2000 г.
4. Гражданский Кодекс РФ, части I и II . М., Проспект, 1998 г.
5. Гражданское Право в схемах, ч.2, М.: Приор, 1999 г.
6. Кондраков Н.П. “Бухгалтерский учет”, учебное пособие, М., ИНФРА-М, 2002г.
7. Налоговый Кодекс Российской Федерации, ч.1 и ч.2
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 4н
9. Положение Центра Банка РФ “О движении денежных средств”.
10. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н "О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"
11. Соколов Я.В. Пятов М.Л. “Бухучет для руководителя”, М.: Проспект, 2000 г.
12. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ