Учет денежных средств в кассе. Анализ финансового состояния фирмы

Содержание:

Введение………………………………………………….………………………….….2

Глава 1.  Организационно – экономическая характеристика организации….….….6

Глава 2. Учет денежных средств  в кассе . ..………….………………….………..…10

  2.1. Нормативные документы и общие положения……………………..........10

  2.2. Организация обращения наличных денежных средств..………….……..11

  2.3. Расчеты наличными, порядок хранения денег и денежных

документов в кассе…………………………………….…………………..13

2.4. Порядок ведения и  документальное оформление кассовых 

операций…...……………………………………...…..…………….……..17

2.5. Синтетический и аналитический  учет кассовых операций…..…………19

Глава 3. Анализ финансового состояния предприятия...….……….…………….…22

3.1. Понятие ФСП………………………………………………………………22

3.2. Анализ состава и  динамики прибыли…………………………………….25

3.3. Анализ рентабельности  продаж…………………………………………..27

3.4. Анализ активов предприятия……………………………….……………..29

3.5. Анализ структуры внеоборотных  активов…………….…………………30

3.6. Анализ текущих активов  баланса……………………….…………………31

3.7. Группировка текущих  активов по степени их ликвидности…….………32

3.8. Анализ показателей  ликвидности……………………………..…….……33

3.9. Анализ структуры пассива баланса ……………….….…………..….…..34

3.10. Анализ динамики структуры собственного капитала……..…..….……35

3.11. Анализ структуры кредиторской задолжности …...…………...……….36

3.12. Анализ структуры заемного капитала…………………………………..37

3.13. Расчет показателей эффективности использования капитала.….….…38

3.14. Расчет собственного оборотного капитала..…….…...………………….39

Заключение…………………………………………………………………….………40

Список использованной литературы…………………………………………….......42

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

1

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

Введение

Денежное обращение — движение денег в наличной и безналичной формах в качестве средства обращения и платежа, опосредующего обмен товаров.

Деньги влияют на экономику  согласно правилам, которыми руководствуются  банки, проводя в жизнь соответствующую  финансовую политику.

Одной из базовых структур рыночной экономики, призванной опосредовать «обмен» во всей хозяйственной системе, является платежный механизм. Методы платежа делятся на налично-денежные и безналичные, представляющие в совокупности денежный оборот.

Безналичный денежный оборот преобладает в странах с рыночной экономикой, это расчеты без наличных денег посредством движения денежных средств через счета в банках.

Налично-денежный оборот — платежный инструмент, связанный с доходами и расходами населения, в наличных деньгах. Расчеты наличными деньгами между организациями ограничиваются суммами, регулируемыми Центральным банком Российской Федерации. В настоящее время, как правило, расчеты наличными денежными средствами между организациями не носят массового характера, как это было характерно для экономики России в начале 1990-х гг.

Важнейшие функции бухгалтерского учета: контроль за движением денежных средств, рационализация их использования и оптимизация денежных потоков.

Правила регламентируют:

• хранение денежных средств в банке на расчетном счете; в кассе организации могут храниться только наличные деньги, полученные с расчетного счета на определенные цели
• расходование наличных денег, полученных из банков, строго по целевому назначению.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

2

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

При организации кассы  следует учитывать, с какой категорией покупателей планирует работать предприятие. В случае, когда клиенты  и покупатели – юридические лица, производящие оптовые закупки, кассовый аппарат не потребуется. Если же деятельность подразумевает обслуживание физических лиц, то использование контрольно-кассовой техники обязательно, иначе организацию  ожидают значительные штрафы.

При ведении кассовых операций оформляют:

• приходный кассовый ордер
• расходный кассовый ордер
• кассовую книгу
• платежную ведомость
• журнал регистрации приходных и расходных ордеров.

Для удовлетворения общих  потребностей пользователей формируется информация о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, т.е. анализирует финансовое состояние предприятия.

Финансовое положение  организации определяется существующими  в ее распоряжении активами, структурой обязательств и капитала организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.

Информация о финансовых результатах деятельности организации  требуется, чтобы оценить потенциальные  изменения в ресурсах, которые, вероятно, будет контролировать организация в будущем, при прогнозировании способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов при обосновании эффективности, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.

Информация об изменениях в финансовом положении организации  дает возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде.

Информация о финансовом положении формируется главным  образом в виде в    виде бухгалтерского    баланса.    Информация    о   финансовых   результатах

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

3

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

деятельности организации  обеспечивается в основном отчетом о прибылях и убытках. Информация об изменениях в финансовом положении обеспечивается главным образом отчетом о движении денежных средств.

Финансовое состояние  предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность предприятия финансировать свою деятельность на определенный момент времени. Проводится анализ финансового состояния предприятия с целью выявления возможностей повышения эффективности его функционирования. Способность предприятия успешно работать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в постоянно изменяющейся внутренней и внешней предпринимательской среде, поддерживать свою платежеспособность и финансовую устойчивость свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Анализ финансового состояния  предприятия необходим

• для выявления факторов, влияющих на его финансовое состояние;
• выявления изменений показателей финансового состояния;
• оценки количественных и качественных изменений финансового состояния;
• оценки финансового положения предприятия на определенный момент времени;
• определения тенденций изменений финансового состояния предприятия.

Поэтому анализ финансового  состояния является существенным элементом  управления предприятием. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия, по сути, отражает конечные результаты его деятельности, которые интересуют не только работников, но и партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы. Практически все пользователи финансовых отчетов используют методы анализа финансового состояния предприятия для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Собственники   предприятия   анализируют   его финансовое   состояние для

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

4

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

обеспечения стабильности положения  на рынке и повышения доходности капитала. Кредиторы и инвесторы  анализируют финансовые отчеты для минимизации своих рисков по вкладам и займам. Таким образом, субъектами анализа могут выступать как непосредственно, так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации.

Основная цель анализа  финансового состояния — получение  небольшого числа ключевых, т.е. наиболее информативных, показателей, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика, как правило, интересует не только текущее финансовое состояние предприятия, но и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Основными функциями анализа  финансового состояния являются:

• своевременная и объективная оценка финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;
• выявление факторов и причин достигнутого состояния;
• подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;
• выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния предприятия и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности;
• прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

5

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

Глава 1. Организационно – экономическая характеристика организации

Сельское поселение Ганусовское  Раменского муниципального р-на Московской области является муниципальным  образованием. Статус муниципального образования: сельское поселение. Форма  собственности: организация. С/п Ганусовское  расположено на юге-востоке Московской области. Площадь поселения составляет 9200 гектаров. Приоритетными направлениями деятельности сельского поселения являются образование, здравоохранение, культура, социальная защита населения, жилищно-коммунальное обслуживание. В границах сельского поселения находятся следующие населенные пункты (с численностью населения 4154 человека): п. Рылеево, д. Вишняково, д. Воловое, п. Ганусово, с. Ганусово, д. Головино, д. Дор, д. Жирошкино, д. Залесье, д. Малышево, д. Нащекино, д. Нестерево, д. Панино, д. Патрикеево, д. Починки, д. Рогачево, д. Салтыково, д. Василево, д. Спас-Михнево.

Центр с/п Ганусовское  – поселок Рылеево. здесь расположена  Администрация. На территории поселения  имеются: 2 детских сада, начальная  и средняя школы, 2 Дома Культуры, амбулатория, 2 фельшерско-аккушерских  пункта, почта, благоустроенные детские  площадки, 3 памятника погибшим воинам, а также действующая церковь. Поселок телефонизирован; в Домах  Культуры работают кружки народного  творчества: танцевальные и хоровые  коллективы.

С/п Ганусовское осуществляет свою деятельность на основании Конституции  РФ, федеральных законов, Устава, законов  Московской области, а также иных нормативных правовых актов РФ (указов и распоряжений Президента РФ, постановлений  и распоряжений Правительства РФ), проявляя уважение к историческим и  культурным традициям с/п Ганусовское  через органы местного самоуправления, путем участия населения в  местных референдумах, муниципальных  выборах.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

6

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

Структуру органов местного самоуправления с/п Ганусовское  составляет:

• Совет депутатов с/п Ганусовское
• Глава с/п Ганусовское
• администрация с/п Ганусовское
• контрольно-счетная палата с/п Ганусовское.

Совет депутатов является выборным законодательным органом  местного самоуправления с/п и обладает правом юридического лица; он состоит  из депутатов, избираемых на муниципальных  выборах, при тайном голосовании, сроком на 5 лет.

Глава Администрации осуществляет полномочия органов местного самоуправления.

Основным нормативным  правовым актом сельского поселения  является Устав. С/п Ганусовское  в соответствии с законодательными правилами имеет собственные  официальные символы – герб, флаг, отражающие исторические, культурные, национальные и иные местные традиции и особенности.

К вопросам местного значения с/п Ганусовское относятся:

• формирование, утверждение бюджета с/п Ганусовское и контроль исполнения данного бюджета
• владение и распоряжение имущества, находящегося в муниципальной собственности
• организация в границах поселения электро-, тепло-, газо- и водоснабжения населения, водоотведения, снабжение населения топливом
• содержание и строительство автомобильных дорог, мостов
• обслуживание малоимущих граждан, проживающих в поселении
• создание условий для обеспечения жителей услугами связи, торговли, бытовым обслуживанием
• обеспечение условий для развития на территории физической культуры массового спорта
• создание условий для массового отдыха жителей

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

7

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

• организация ритуальных услуг и содержание мест захоронения
• организация освещения улиц
• содействие развития с/х производства, создание условий для развития малого предпринимательства
• осуществление мероприятий по работе с детьми и молодежи
• организация сбора и вывоза бытовых отходов и мусора
• организация благоустройства и озеленения территории.

Штат аппарата управления состоит из 12 человек: Глава Администрации, заместитель Главы Администрации, Председатель Совета депутатов, главный  бухгалтер, ведущий специалист-экономист, специалист по земле, специалист по социальной защите населения, специалист военно-учетного стола, бухгалтер, кассир, водитель и  уборщица. Почти все работники  являются членами партии Единая Россия.

Администрация оснащена многими  видами новейшей техники: 9 компьютеров, факс, 2 ксерокса, 5 телефонных аппаратов. Работа бухгалтерии осуществляется через компьютерную сеть, в программе 1С.

Режим работы: с 9-00 до 18-00 ежедневно, кроме выходных (суббота и воскресенье). Приемный день Главы Администрации: понедельник и четверг.

Структура бухгалтерии.

Централизованная  бухгалтерия

Главный бухгалтер:

• осуществление бухгалтерского учета по инструкции 25Н
• проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств
• ведение банковской документации (счет 304.05; Журнал №2)
• ведение расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 302; Журнал №4)

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

8

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

• учет основных средств
• начисление ежемесячной амортизации (сч.101, 104; Журнал №4, 7)
• ежемесячная, ежеквартальная, годовая сдача финансового отчета
• соблюдение учетной политики

Бухгалтер-кассир:

• ведение кассовых операций (счет 201.04; Журнал №1)
• подготовка документов в банк
• учет поступления и списания материальных запасов (счет 105.01 – 105.06; Журнал №4, 7)
• ведение расчетов по родительской плате (сч.205.03; Журнал №8)
• ежеквартальное снятие остатков по материалам
• расчеты с подотчетными лицами (счет 208; Журнал №3)
• выдача заработной платы

Бухгалтер централизованной бухгалтерии:

• начисление заработной платы работникам аппарата управления и структурных подразделений (счет 302.01; Журнал №6)
• ведение расчетов по налогам (ЕСН – 303.02, п/налог – 303.01, профсоюзные взносы – 304.03; Журнал №6)
• сдача отчетности в фонд социального страхования

Централизованная бухгалтерия  обслуживает:

детские сады – 2, Дома культуры – 2, библиотеки – 2, аппарат управления, Совет депутатов.

Принцип построения бухгалтерского учета:

• все операции по ведению бюджетного учета ведутся в рублях и копейках
• запись бюджетного учета ведется непрерывно
• имущество учитывается на балансе
• бюджетный учет имущества хозяйственных операций записывается двойной записью
• план счетов – 26 разрядов; применение в учете – с 19 по 23.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

9

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

Глава 2. Учет денежных средств в кассе

2.1. Нормативные  документы и общие положения

Ведение кассовых операций в организациях регламентируется порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации , утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 №40 (далее - Порядок), и Указаниями Банка России от 12.11.1996 №360 «О первоочередных мерах по выполнению Указа Президента Российской Федерации», от 18 августа 1996 года №1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению налогового и безналичного денежного обращения». К Нормативным актам по данному разделу учета относятся также Письмо Департамента регулирования денежного обращения Банка России от 17.02.1994 №14–4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», Письмо Банка России от 28.01.1997 №14–4/50 (по вопросам упорядочения налично-денежного обращения).

Законодательные и нормативные  акты, регулирующие ведение кассовых операций в Российской Федерации:

• Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 №18 об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (в редакции письма ЦБ РФ от 26.02.1996 №247)
• Положение о правилах организации наличного денежного обращения на ее территории, утвержденное Банком России (ЦБ РФ) 05.01.1998 №14–П
• Федеральный Закон  «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт от 22.05.2005 №54–ФЗ.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

10

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

2.2. Организация обращения наличных денежных средств

Все организации обязаны  хранить свои свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах (расчетных, текущих, специальных и других) на договорных условиях.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы организации, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления их на счета этих организаций.

Денежная      наличность       сдается      организациями—клиентами       банка непосредственно в кассы учреждений банков. Наличные деньги могут сдаваться организациями в банки на договорных условиях через инкассаторские службы.

Порядок и сроки сдачи  наличных денег устанавливаются  обслуживающими банками каждой организации  по согласованию с их руководителями, исходя из требования ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

При этом могут устанавливаться  следующие сроки сдачи организациями  наличных денег:

• для организаций, расположенных в населенном пункте, где функционируют учреждения банков, — ежедневно в день поступления наличности в кассы организации;
• для организаций, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка, не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в кассы банков, — на следующий день;
• для организаций, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, — один раз в несколько дней.

В кассах организаций наличные денежные средства могут храниться  в пределах    лимитов,    устанавливаемых     обслуживающими    их     банками    по

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

11

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

согласованию с руководством этих организаций.

Лимит остатка денежной наличности в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, имеющим  кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для установления лимита остатка  наличных денег в кассе организация  представляет в обслуживающий  ее  банк заполненный  по определенной форме бланк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

При наличии у организации  нескольких счетов в разных банках организация по своему усмотрению обращается в одно из учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка кассы.

Лимит остатка кассы определяется из объема налично-денежного оборота  организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денег в банки, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Лимит остатка кассы может  пересматриваться в течение отчетного  года по обоснованному заявлению  клиента банка. Например, если изменились денежные обороты, условия сдачи выручки от продаж и другие условия.

Организации могут получать наличные денежные средства в обслуживающих  их банках на хозяйственные и операционные расходы, на выплату заработной платы, пособий и т. п. В этом случае сроки получения денежных средств согласовываются с банками в установленном порядке.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

12

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

2.3. Расчеты наличными, порядок хранения денег и денежных документов в кассе

Налично-денежный оборот в  Российской Федерации регулируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на ее территории, утвержденным Банком России (ЦБ РФ) 05.01.1998 № 14-П.

В организации все операции с кассовой наличностью осуществляет кассир, с которым руководитель заключает договор о полной материальной ответственности. Руководство организации обязано, прежде чем оформить работника на должность кассира, ознакомить его с «Порядком ведения кассовых операций в РФ» (письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 в редакции письма ЦБ РФ от 26.02.1996 № 247), а также с Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Руководитель организации  обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в ее помещении, а также при доставке из учреждения банка и сдаче в банк.

В крупных организациях с  цеховой структурой производства рационально  выдавать заработную плату на местах, в этом случае функции кассиров могут  выполнять сотрудники цехов, на которых, с их согласия, возлагаются распоряжением по цеху и приказом по организации функции по выдаче денежной наличности (при условии заключения договора о полной материальной ответственности).

Поступление в кассу и  оприходование наличных денежных средств  оформляется в организации кассиром с использованием контрольно-кассовой техники и приходного кассового ордера (форма № КО–1). Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии (см. Приложение 1).

Контрольно-кассовая техника  применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при  осуществлении ими наличных   денежных расчетов и

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

13

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

(или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ оговариваются отдельные случаи (статья 2), когда эта техника может не применяться, например, продажа газет и журналов, лотерейных билетов, торговля на рынках, ярмарках и т.д.

Контрольно-кассовая техника, применяемая организациями, должна:

• быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации в качестве налогоплательщика;
• быть в исправном состоянии с учетом установки соответствующих пломб;
• иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

Фискальная память представляет комплекс программно-аппаратных средств в составе контрольно-кассовой техники для некорректируемой ежесуточной (ежесменной) регистрации и энергонезависимого долговременного хранения итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и правильного исчисления налогов.

Фискальный режим должен обеспечивать функционирование контрольно-кассовой техники и регистрацию фискальных данных в фискальной памяти.

При осуществлении операции с использованием контрольно-кассовой техники кассир обязан клиенту выдать кассовый чек.

Бухгалтерия по истечении  рабочего дня (рабочих суток) обязана для контроля кассовых операций принимать к учету контрольную ленту.

В соответствии с действующим  законодательством временно_: свободные денежные средства организации должны храниться в учреждении банка, и лишь незначительная их часть (в пределах лимита, утвержденного банком) может находиться в кассе организации. Помещение кассы должно быть оборудовано в соответствии с требованиями безопасности и сохранности денежных средств и документов.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

14

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

Выдача денежных средств  из кассы осуществляется расходными кассовыми ордерами (см. Приложение 2), которые должны быть в обязательном порядке подписаны руководителем организации.

Выдают заработную плату  из кассы, как правило, в течение 3-х рабочих дней согласно платежной (расчетно-платежной) ведомости (см. Приложение 3). На первом листе ведомости делается разрешительная надпись на выплату заработной платы за подписями руководителя организации и главного бухгалтера. Деньги из кассы выдаются тому лицу, которому они предназначены. Если работник не может получить заработную плату в трехдневный срок, он может поручить получение ее (по доверенности) другому лицу. Против невыплаченных сумм кассир делает запись «депонировано» или ставит штамп. На депонированные суммы составляется реестр, и денежные средства сдаются в учреждение банка. При этом на депонированные суммы делаются следующие записи в системе учета:

• дебет счета 70 и кредит счета 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»;
• дебет счета 51 и кредит счета 50.

При выплате этих сумм получателю делается запись: дебет счета 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», кредит счета 50.

Все приходные и расходные  ордера после их выписки должны быть зарегистрированы в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых документов в хронологическом порядке (см. Приложение 4).

Прием и выдача наличных денежных средств регистрируются кассиром в кассовой книге (см. Приложение 5), а контроль осуществляет бухгалтерия.

Для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно - хозяйственные расходы применяется авансовый отчет.

Составляется в одном  экземпляре подотчетным лицом и  работником бухгалтерии (см. Приложение 6).

Авансовый отчет может  составляться на бумажном и машинном носителях информации.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

15

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

На оборотной стороне  формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное  удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и  другие оправдательные документы), и  суммы затрат по ним (графы 1 - 6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в  порядке их записи в отчете.

В бухгалтерии проверяются  целевое расходование средств, наличие  оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а  также на оборотной стороне формы  указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7 - 8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).

Реквизиты, относящиеся к  иностранной валюте (строка 1а лицевой  стороны формы и графы 6 и 8 оборотной  стороны формы), заполняются лишь в случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной  валюте в соответствии с установленным  порядком, согласно действующему законодательству Российской Федерации.

Проверенный авансовый отчет  утверждается руководителем или  уполномоченным на это лицом и  принимается к учету. Остаток  неиспользованного аванса сдается  подотчетным лицом в кассу  организации по приходному кассовому  ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому  ордеру.

На основании данных утвержденного  авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

16

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

2.4. Порядок ведения и документальное оформление кассовых операций

Все кассовые операции на основе первичных документов регистрируются кассиром в кассовой книге — учетном регистре строгой отчетности. Все листы кассовой книги нумеруются и прошнуровываются, а на последней странице фиксируются концы шнура, заверяются печатью, подписью руководителя и главного бухгалтера с указанием количества листов.

В кассовой книге указывается  остаток на начало дня, который переписывается с предыдущей страницы «остаток на конец дня». Записи по приходу сумм денежных средств выполняются с  указанием номера документа, на основании которого делается запись, фамилии лица и (или) название организации. В подобном порядке отражаются  все расходные документы. В конце рабочего дня исчисляются итоги по приходу и расходу, а также выявляется остаток на конец дня:

О^к = О^н + П - Р,

где О^к — остаток денежных средств на конец дня; О^н — остаток денежных средств на начало дня; П — итоговая сумма по приходу денежных средств; Р — итоговая сумма по расходу денежных средств.

Отчет кассира принимается  работником бухгалтерии. Контролирует ведение кассовой книги в организации главный бухгалтер, который не реже одного раза в месяц обязан организовывать инвентаризацию кассы в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением Совета директоров Банка России № 40 от 22.09.1993.

Инвентаризационная комиссия в присутствии кассира просчитывает остатки в кассе денежной наличности и денежных документов по каждому наименованию, сверяет с данными кассовой книги и остатками по ведомости № 1. Результаты инвентаризации оформляются актом, который составляется в двух экземплярах, подписывается председателем, членами инвентаризационной комиссии и кассиром. Один экземпляр акта  передается главному бухгалтеру, а

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

17

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

второй остается у кассира (см. Приложение 7).

Инвентаризационная комиссия обязана доложить о результатах инвентаризации руководителю организации для принятия соответствующего управленческого решения.

Если обнаружены излишки  денежной наличности, то в бухгалтерском учете производятся записи на сумму излишек (согласно акту):

• дебет счета 50 и кредит счета 91.

При недостаче денежных средств  устанавливается виновное лицо и  осуществляются записи на сумму недостачи:

• дебет счета 94 и кредит счета 50,
• дебет счета 73 и кредит счета 94.

Внесение в кассу денег  виновным лицом отражается в дебете счета 50 и кредите счета 73.

Удержания из заработной платы виновного лица осуществляют по дебету счета 70 и кредиту счета 73.

В конце рабочего дня кассир сдает излишки денежной наличности в вечернюю кассу учреждения банка, а приходные и расходные документы вместе со второй частью листа кассовой книги передает в бухгалтерию.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

18

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

2.5. Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, документов в кассах организации используются счет 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• 50-1 «Касса организации в рублях, где учитываются денежные средства в кассе организации».
• 50-2 «Операционная касса», где учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней), эксплуатационных участков, речных переправ, судов, вокзалов и т.п.
• 50-3 «Денежные документы», который используется для учета марок государственной пошлины, проездных документов (билетов) на транспорт и других денежных документов.

При наличии операций с  иностранной валютой организации  могут открыть отдельный субсчет  «Касса организации в иностранной валюте».

Для учета кассовых операций, отражаемых на счете 50 «Касса», используется журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (см. Приложение 8).

Записи в журнале-ордере и ведомости осуществляются в  хронологическом порядке путем записи итогов за каждый рабочий день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными приходными и расходными документами. При небольшом количестве кассовых документов допускают записи в указанные регистры за несколько дней, например, за 3 — 5 рабочих дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные числа, за которые производились записи, например: 6 – 9 или 21 – 25 и т.д.

Итоги за рабочий день (несколько  дней) по корреспондирующим счетам устанавливаются подсчетом сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете кассира или на приложенных документах. Рассмотрим пример (табл. 1, 2) учета сумм в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 (пятидневная рабочая неделя; сведения отражаются за каждые пять рабочих дней в течение отчетного месяца), в

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

19

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

выходные дни кассовые операции не выполняются.

Остаток средств в кассе  фиксируется в ведомости № 1 только на начало и конец месяца. В течение  отчетного месяца для оперативного контроля используются данные об остатках, отраженных в отчете кассира.

Таблица 1

Журнал-ордер  № 1 по кредиту счета 50 «Касса» в  дебет счетов

Таблица 2

Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса» с кредита  счетов

Общая сумма за отчетный месяц журнала-ордера № 1 390 000 р. переносится  в главную книгу в графу  «Оборот по кредиту» счета 50 «Касса».

К денежным документам, учитываемым  в кассе, можно отнести:

• марки (акцизные, почтовые, госпошлины и т.п.);
• оплаченные, но не выданные билеты на отдельные виды транспорта;
• путевки в санатории, дома отдыха;
• собственные акции, выкупленные у акционеров;
• бланки векселей и других ценных бумаг.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

20

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

Денежные документы хранятся в кассе и учитываются по номинальной стоимости. Аналитический учет ведется по видам денежных документов. Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и инвалюте в пути используется счет 57 «Переводы в пути». На данном счете учитываются суммы, внесенные в кассы учреждений банков, сданные инкассаторам для последующей сдачи в банк с целью зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по прямому назначению.

Основанием для принятия сумм на учет по счету 57 «Переводы в  пути» являются квитанции учреждения банка, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие документы.

Схема счета 50 «Касса»

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

21

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

Глава 3. Анализ финансового состояния предприятия

3.1. Понятие ФСП

Финансовое состояние  отражает способность организации финансировать свою текущую деятельность на расширенной основе, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность. Для этого предприятие должно иметь достаточный объем капитала, оптимальную структуру активов и источников их финансирования. Не менее важно использовать средства таким образом, чтобы доходы постоянно превышали расходы, обеспечивая тем самым стабильную платежеспособность и рост рентабельности.

К основным задачам  анализа относят:

• оценку финансового состояния предприятия;
• выявление причин и факторов произошедших изменений за период;
• разработку рекомендаций по укреплению финансовой устойчивости, обеспечению платежеспособности и росту рентабельности.

При решении этих задач  можно выделить два основных взаимосвязанных направления анализа финансового состояния организации:

1. Анализ структуры капитала. При этом изучаются:

• ликвидность, т.е. достаточность денежных средств не только для осуществления текущих затрат, связанных с производством и реализацией продукции, но и для платежей в бюджет, расчетов с другими кредиторами. Поэтому особое внимание здесь уделяется анализу состава и структуры активов, эффективности их использования, выявлению причин изменения длительности производственно-коммерческого цикла и т.д.;
• достаточность финансирования и оптимальность структуры его источников. Особое внимание уделяется изучению состава и структуры источников средств, обоснованию мер по снижению рисков.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

22

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

2. Анализ рентабельности капитала. Эффективность использования производственных и финансовых ресурсов находит отражение в сумме полученной прибыли. Она является одним из основных источников средств, направляемых на расширение бизнеса, обеспечение инвестиционной привлекательности организации. Без прибыли не может быть гарантировано длительное существование ни одного хозяйствующего субъекта. Поэтому мерой эффективности деятельности организации является рост прибыли с каждого рубля, авансированного капитала.

Для анализа финансового  состояния организации по |  перечисленным  направлениям используются как внутренние, так и внешние источники информации.

Основным источником информации о финансовом состоянии организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении является бухгалтерская (финансовая) отчетность, которая составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Наиболее полная информация для анализа содержится в бухгалтерском балансе.

Итог (валюта) баланса по состоянию на конкретную дату отражает общую сумму средств, вовлеченных  в деятельность организации. При этом активы характеризуют размещение и использование этих средств, а пассивы - источники их финансирования.

Объем, состав и структура  активов отражают отраслевую принадлежность организации, специфику, масштабы и эффективность ее деятельности.

Анализ активов позволяет  оценить имущественное положение организации, рациональность размещения средств в отдельных видах и группах активов. Эти данные используются для изучения платежеспособности, длительности производственно-коммерческого цикла, уровня деловой активности организации, ее способности формировать приток денежных средств и прибыль в объеме, необходимом для обеспечения не только простого, но и расширенного воспроизводства.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

23

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

Все активы в зависимости  от сроков пользования ими (т.е. периода  времени, необходимого для обращения  их стоимости снова в денежную форму) разделяются в балансе  на долгосрочные и текущие.

К долгосрочным активам относятся  нематериальные активы, введенные в  эксплуатацию основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы. Эти активы отражаются в разделе I баланса как «Внеоборотные активы».

Текущие, или оборотные, активы отражаются в разделе II баланса. К ним относятся: производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, дебиторская задолженность, денежные средства.

При анализе активов следует  изучить способы оценки отдельных  их видов, а также дать оценку происшедшим  за ряд отчетных периодов изменениям состава и структуры активов  организации.

Источники финансирования активов  отражены в трех разделах пассива  баланса:

III — капитал и резервы;

IV — долгосрочные обязательства;

V — краткосрочные обязательства.

При анализе финансового  состояния организации из общей  суммы источников средств следует  выделить собственные источники (собственный капитал) и обязательства (долги организации третьим лицам) и долгосрочные источники и краткосрочные обязательства.

Выделение указанных групп  источников средств необходимо для оценки рациональности структуры источников финансирования, активов, динамики финансовых рисков и финансовой устойчивости организации.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

24

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

3.2. Анализ состава и динамики прибыли

В условиях рыночных отношений  целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. В соответствии с законодательством Российской Федерации предпринимательская деятельность означает инициативную самостоятельность предприятий, направленную на получение прибыли.

Финансовый результат  — это обобщающий показатель анализа  и оценки эффективности деятельности предпринимательской организации. К финансовым результатам относятся следующие показатели: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности (прибыль после налогообложения), нераспределенная прибыль.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли  составляется таблица, в которой  используются данные бухгалтерской  отчетности предприятия, представленные в отчете о прибылях и убытках (форма № 2)

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

25

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

Вывод:

Как видно по данным таблицы, предприятие в отчетном периоде  сработало успешно. При проведении горизонтального анализа видим, что по сравнению с прошлым  периодом, балансовая прибыль больше на 1 029 тыс.руб. Прибыль от продаж увеличилась. Вертикальный анализ показывает, что доли прибыли от продаж в прошлом периоде составило 73,4%. Таким образом, балансовая прибыль не зависела от прочих доходов и расходов.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

26

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

3.3. Анализ рентабельности продаж

Анализ финансовых результатов  организации завершается оценкой эффективности ее текущей деятельности на основе показателей рентабельности. Отчетность о прибылях и убытках (форма № 2) может быть использована для расчета ряда обобщающих показателей рентабельности продукции.

Эффективность хозяйственной  деятельности предприятия и экономическая целесообразность его функционирования напрямую связаны с его рентабельностью, о которой можно судить по прибыльности или доходности капитала, ресурсов или продукции предпринимательской фирмы. Рентабельность — это относительный показатель уровня доходности предприятия, он характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.).

Рентабельность, в отличие  от прибыли, полнее отражает окончательные результаты хозяйствования, так как показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Показатель абсолютной суммы прибыли при анализе результатов деятельности предприятия не может полностью охарактеризовать, хорошо или плохо оно работало, так как неизвестен выполненный объем работ. Только соотношение прибыли и объема выполненных работ, характеризующееся уровнем рентабельности, позволяет оценить производственно-хозяйственную деятельность предприятия в отчетном году, сравнить с результатами отчетных периодов, а также определить место анализируемого предприятия среди других предприятий отрасли. Показатели рентабельности используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.  

Рентабельность продаж характеризуют  изменение текущих затрат на производство и реализацию как всей продукции, так и отдельных ее видов. В связи с этим при планировании ассортимента производимой продукции учитывается, насколько рентабельность отдельных видов будет влиять на рентабельность всей

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

27

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

продукции. Поэтому весьма важно сформировать структуру производимой продукции в зависимости от изменения  удельных весов изделий с большей  или меньшей рентабельностью, с тем, чтобы в целом повысить эффективность производства и получить дополнительные возможности увеличения прибыли.

Вывод:

По данным таблицы видно, что рентабельность продаж увеличилась  на 0,64% по сравнению с прошлым  периодом. Рентабельность издержек повысилась на 4,91% по сравнению с прошлым отчетным периодом, рентабельность собственного капитала также увеличилась и составила 12,64%, что показывает повышение на 11,13% за текущий период.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

28

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

3.4. Анализ активов предприятия

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть вложение его в конкретное имущество  по расходам на производство, реализацию; и об остатках денежной наличности

Вывод:

Из таблицы видно, что  за отчетного периода структура  активов предприятия существенно  изменилась. Увеличились долгосрочные активы 73832тыс.руб., что составило 5%. Текущие активы также увеличились  на 57599тыс. руб.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

29

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

3.5. Анализ структуры внеоборотных активов

В процессе последующего анализа  необходимо установить изменения в  долгосрочные активы или основной капитал  – это вложение средств к долговременным целям в недвижимость, ценные бумаги и т.д.

Вывод:

Из таблицы видно, что  нематериальные активы снизились на 6 тыс. руб., а основные средства наоборот понизились на 50,48%. Незавершенное производство увеличилось на 50,49%.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

30

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

3.6. Анализ текущих активов баланса

Вывод:

При анализе текущих активов  баланса видно, что денежные средства увеличились на 183 тыс. руб., краткосрочные  финансовые вложения снизились на 2,3%, так же произошло и с готовой  продукцией.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

31

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

3.7. Группировка текущих активов по степени их ликвидности

От степени ликвидности  баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует  не только текущее состояние расчетов, но и перспективу. Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированному по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами  по пассивам.

Вывод:

По данным таблицы можно  увидеть, что большинство показателей  хоть и незначительно, но увеличилось  с начала периода.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

32

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

     3.8. Анализ показателей ликвидности

Для оценки платежеспособности рассчитывают следующие коэффициенты:

• абсолютный коэффициент ликвидности показывает платежеспособность предприятия на данный момент. Определение отношения ликвидности средств 1 группы  ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Его значение признается достаточным, если он меньше 0,25, т. е. если предприятие в текущий момент может на 25 % погасить свои долги, то его платежеспособность считается нормальной
• промежуточный коэффициент ликвидности показывает платежеспособность предприятия на ближайшую перспективу. Определяется как отношение средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных долгов предприятия, его нормальное значение равняется 1
• общий коэффициент ликвидности рассчитывается отношением всей суммы текущих активов к общей сумме краткосрочных обязательств. Его нормальное значение меньше 1,5

Абсолютный коэффициент  ликвидности = 21973/33278

Промежуточный коэффициент  ликвидности = (21973+4388)/33278

Общий коэффициент ликвидности = 31544/33278

Вывод:

На анализируемом предприятии на начало отчетного периода абсолютный коэффициент ликвидности составляет 0,66, а на конец 0,23, что свидетельствует о низком уровне ликвидности. Промежуточный процент ликвидности на отчетную дату не соответствует нормативному значению. Величина общего коэффициента на конец отчетного периода значительно ниже норматива.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

33

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

3.9. Анализ структуры пассива баланса

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют  определить, какие изменения произошли  в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в долгосрочные и краткосрочные средства, то есть пассив показывает, откуда взялись  средства, кому обязано за них предприятие.

ФСП во многом зависит от того, какие средства оно имеет  в своем распоряжении и куда они  вложены. По степени принадлежности капитал подразделяется на собственный  и заемный; по продолжительности  использования долгосрочный и краткосрочный.

Коэффициент финансовой независимости = ст.490/(490+690+590=700)

Коэффициент финансовой зависимости = ст.(590+690)/700

Коэффициент финансового  риска = ст.(590+690)/490

Вывод:

Анализ финансовых коэффициентов  поданным таблицы позволяет сделать  вывод об общем ухудшении финансовой устойчивости за анализируемый период. Снизился с 39,60 до 0,70, коэффициент независимости, что свидетельствует о снижении финансовой независимости предприятия, увеличении риска финансовых затруднений  в будущем. На начало анализируемого периода коэффициент соотношения собственных и заемных средств не соответствовал нормативному значению, однако на конец периода наблюдается его незначительное превышение (2,70), что свидетельствует о недостаточности собственных средств для покрытия своих обязательств на конец периода. Так же коэффициент финансовой зависимости повысился, по сравнению с показателем на начало периода, на 33,10

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

36

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

3.10. Анализ динамики структуры собственного капитала

При анализе ФСП необходимо изучить динамику и структуру  собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных  его слагаемых и дать оценку этим изменений за отчетный период.

Вывод:

Данные, приведенные в  таблице, показывают изменения в  структуре собственного капитала. Доля уставного капитала снизилась на 0,02%, а доля нераспределенной прибыли  и фондов накопления увеличилась. Это  свидетельствует о расширении производства. Нераспределенная прибыль прошлых  лет увеличилась на 817 тыс. руб.(1,59%).

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

34

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

3.11. Анализ структуры кредиторской задолжности

В процессе анализа необходимо изучить состав и давность проявления кредиторской задолжности, а также  причины ее образования. Следует  учитывать, что кредиторская задолжность  является источником покрытия дебиторской  задолжности, поэтому в процессе анализа необходимо сравнить суммы  дебиторской и кредиторской задолжности.

Вывод:

По данным таблицы видно, что полученные авансы составили 579тыс. руб., это на 8% меньше по сравнению  с показателем на конец периода. Задолжность перед бюджетом незначительно  понизилась на 11%, так же повысилась задолжность пред персоналом на 475тыс. руб.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

35

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

3.12. Анализ структуры заемного капитала

Вывод:

Данные, приведенные в  таблице, показывают изменения в  структуре заемного капитала. Доля займов и кредитов уменьшилась на 53%, а доля кредиторской задолжности  составила 53%.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

37

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

    3.13. Расчет показателей эффективности использования капитала

Как известно капитал находится  в постоянном движении, переходя из одной стадии кругооборота в другую. Эффективность капитала характеризуется  его отдачей или рентабельностью. Она рассчитывается как отношение  сумма прибыли к среднегодовой  сумме основного и оборотного капитала. Для характеристики интенсивности  использования капитала рассчитывается коэффициент его оборачиваемости, как отношение выручки от реализации к среднегодовой сумме капитала.

Вывод:

По данным таблицы видно, что прибыль за отчетный период повысилась на 1029 тыс.  руб. Сумма капитала так же повысилась на 104478 тыс. руб. Рентабельность капитала и продаж повысилась, первое повысилось на 0,04%, а рентабельность продаж на 0,62%.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

38

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

3.14. Расчет собственного оборотного капитала

Источниками финансирования долгосрочных активов, как правило, являются собственный капитал и  долгосрочные заемные средства.

Недостаток собственного оборотного капитала приводит к росту  переменной (создается за счет краткосрочных обязательств) и уменьшению постоянной (образуется за счет собственного и долгосрочного заемного капитала) части текущих активов. Это свидетельствует об усилении финансовой независимости предприятия и неустойчивости его положения.

Как известно, собственный  капитал в балансе отражается общей суммой. Чтобы определить, сколько его используется в обороте, необходимо от общей суммы по III и IV разделам пассива баланса вычесть сумму долгосрочных активов.

Сумму собственного оборотного капитала можно рассчитать и таким  образом: от общей суммы текущих  активов вычесть сумму краткосрочных  пассивов. Разность покажет, какая часть  текущих активов сформирована за счет собственного капитала или, что  останется в обороте предприятия, если погасить одновременно всю краткосрочную  задолжность.

Вывод:

Из полученных результатов  таблицы мы видим, что собственный  оборотный капитал не участвует  в обороте, вследствие привлечения  его в незавершенное строительство  и погашения дебиторской задолжности.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

39

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

Заключение

Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения расчетов и  кредитования, в укреплении платежной  дисциплины, в эффективном использовании  финансовых ресурсов.

От успешности ее решения  во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты  заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в  бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств и расчетов – является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие  основные задачи бухгалтерского учета  денежных средств:

• своевременное    и    правильное    документирование    операций    по движению денежных средств и расчетов;
• контроль      за      сохранностью     денежных     средств     в   кассе предприятия;
• использованием денежных средств по их целевому назначению;
• своевременность      расчетов      с      поставщиками,      покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.

КР БУ и АФХД 080110 7066 08

Лист

40

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

Проанализировав предприятие  в течение отчетного года, видно, что оно сработало не очень  успешно. Это следует из  данных таблиц. Сумма собственного оборотного капитала понизилась на 75 305 тыс. руб., что  говорит о его неучастии в  обороте, вследствие привлечения  в  незавершенное строительство и  погашение дебиторской задолжности.

Следовательно, коэффициент  финансовой независимости снизился на 33,1% , что свидетельствует о снижении финансовой независимости предприятия, увеличении риска финансовых затруднений в будущем. На начало анализируемого периода коэффициент соотношения собственных и заемных средств не соответствовал нормативному значению, однако на конец периода наблюдается его незначительное превышение (2,7%), что свидетельствует о недостаточности собственных средств для покрытия своих обязательств на конец периода. Так же коэффициент финансовой зависимости повысился, по сравнению с показателем на начало периода, на 33,10%.

О неуспешной работе предприятия  также говорит и низкий уровень  показателей ликвидности, где общий  коэффициент ликвидности на конец  отчетного периода снизился на 0,6.

Однако по данным анализа  состава и динамики прибыли видно, что по сравнению с прошлым периодом, балансовая прибыль больше на 1 029 тыс. руб. Прибыль от продаж увеличилась. Вертикальный анализ показывает, что доли прибыли от продаж в прошлом периоде составило 73,4%. Таким образом, балансовая прибыль не зависела от прочих доходов и расходов.

Вследствие чего, рентабельность продаж увеличилась на 0,64% по сравнению с прошлым периодом. Рентабельность издержек повысилась на 4,91% по сравнению с прошлым отчетным периодом, рентабельность собственного капитала также увеличилась и составила 12,64%, что показывает повышение на 11,13% за текущий период.

КР БУ и АФХД 080110 7066 087

Лист

41

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата

Список  используемой литературы:

1. Гомола А.И. Бухгалтерский учет: учебник для студентов проф. учеб. заведений. – М.: Издательский центр «Академия», 2002. – 284 с.
2. Бухгалтерский учет/ Под ред. проф. П.С.Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2002
3. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2000
4. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. АФХД. Учебное пособие. – 2004г. – 368 с.
5. Ковалев В.В., Волкова О.Н. АФХД: учебник – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 424 с.
6. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебное пособие. – М., 2005. – 281 с. – (Высшее образование).

КР ЭП 080110 7066 07

Лист

42

Изм.

Лист

№ док-та

Подпись

Дата